产品线利润中心责任核算办法

产品线利润中心责任会计核算办法根据集团预算管理需要，为明确财务关系，界定责任归属，合理、准确计算年产品线利润中心责任利润，公开、公平、公正开展考核工作，特制定本办法。

一、产品线利润中心责任利润定义、核算围和核算容

1、责任利润：产品线利润中心在会计年度创造的业务利润。

2、责任利润核算围：集团经管会批准成立的产品线利润中心及其成员单位。

3、责任利润核算容：本产品线利润中心产品生产销售业务（所有型号）、配件业务、索赔业务、一厂一策（税收返还、财政补贴）。不包括非正常营业利润。

二、产品线利润中心责任利润核算原则：

1、责权发生制：谁发生的费用由谁承担，属于该期间承担的费用，计入该期间，不得人为调整；按照责任围和责任归属进行核算。

2、标准统一：按照集团确定的预算口径、会计科目、核算容、核算方法进行责任核算。

3、财务关系明确：产品线利润中心之间提供产品、劳务、服务、占用资金、占用资产等实行有偿使用，按照双方协商价格和方式进行结算。

4、会计期间明确：会计期间以日历年度为企业会计年度，即从公历元月1日起到12月31日止。

三、产品线利润中心责任利润核算机构

1、产品线利润中心（管理小组组长所在地）财务机构负责本产品线利润中心责任会计核算和报表报送工作，负责组织本产品线利润中心成员单位所属财务机构进行责任会计核算，制定本产品线部销售价格，配合其他产品线利润中心所属财务机构进行责任会计核算，提供财务数据，负责本产品线责任考核、预算分析。

2、产品线利润中心成员单位所属财务机构负责本单位责任会计核算，执行产品线利润中心（管理小组组长所在地）财务机构责任会计核算工作安排；在现有正常会计核算基础上，分产品组织责任核算，定期出具责任报表，配合其他相关财务机构进行责任核算，提供财务数据。

3、集团财务管理部负责组织、协调各财务机构责任会计核算工作，负责对各产品线利润中心进行责任考核，进行集团预算分析，负责审核各产品线利润中心提交的商务政策、价格政策、责任报告等。

4、集团部控制部负责责任审计。

四、产品线利润中心责任利润核算方法：

1、按视同独立会计主体的核算方式来核算：把产品线利润中心视同一个会计主体，产品线利润中心成员单位视同为该中心的一个部门或工厂，按照法定公司会计核算方法进行核算；

2、产品利润中心责任利润=主营业务收入-主营业务成本-销售环节费用-税金及附加-生产环节费用-采购环节费用+其他业务利润-财务费用-承担的集团管理费用（含新闻公关费用）-超额占用资金的利

息。

3、责任核算流程

3.1销售公司财务机构（美嘉峰、控股销售）每月根据责任核算结果，编制当期分产品责任销售收入表、分产品成本结转表、分产品营业费用表、存货表等；

3.2目录公司、制造公司财务机构每月根据责任核算结果，编制当期分产品主营业务成本结转表、分产品成本表、分产品采购成本表、分产品管理费用表、存货表等；

3.3采购公司财务机构每月根据责任核算结果，编制当期分产品采购成本表，分产品采购费用表、存货表等；

3.4销售公司、目录公司、制造公司、采购公司财务机构分别把当期分产品报表转给产品线利润中心（管理小组组长所在地）财务机构；

3.5产品线利润中心(管理小组组长所在地)财务机构对报送的各成员单位的责任报表进行核对；

3.6产品线利润中心财务机构根据成员单位责任报表，编制产品线责任利润工作底稿，

3.6.1以当期销售环节销售的产品为起点，把上期销、产、供环节存货成本数据过入工作底稿，把本期销、产、供环节成本总额数据过入工作底稿，把承担的集团费用（管理费用、财务费用）过入工作底稿，实现各环节对接，计算本环节单位成本，编制产品线各环节基础数据汇总表；

3.6.2以销售量为准，取销售环节数据计算该环节销售收入、营业费用总额数和单位数；取制造环节单位直接人工、制造费用计算直接人工、制造费用总额数，取制造环节管理费用总额、承担的集团费用（管理费用、财务费用）总额计算单位成本；取采购环节单位直接材料计算直接材料总额数，取采购环节采购费用总额总额计算单位成本，取各环节税金及附加总额计算单位税金成本，编制产品线责任利润基础数据计算表；在取数顺序上，先取上期销、产、供环节存货成本数据，再取本期销、产、供环节成本总额数据；

3.6.3计算产品线存货成本和占用的利息，各环节产量大于销售量的，视同存货处理，计算出本产品线利润中心存货数据，按上述两表制造环节直接人工、制造费用总额数，采购环节直接材料总额数之间的差异计算产品线存货，编制产品线各环节存货计算表，并计算存货占用的利息，过入产品线责任利润基础数据计算表；

3.6.4各环节单位成本的计算，销售环节国按发车量计算，国外以出港数量为准，制造环节整车按入库数为准，动力、变速器公司以财务开票数量（本基地部的以调拨数为准，不需开票）为准，采购环节以生产领用数为准。

3.6.5把上述工作底稿数据过入产品线责任利润报表，编制产品线责任利润报表；

3.7产品线利润中心财务机构出具责任利润表，经管理小组审核确认无误后报集团财务管理部；

3.8集团财务管理部对责任报表进行审核，与各公司上报的会计

报表进行比对，与SAP系统数据进行比对；无误后作为考核依据；

3.9集团财务管理部对各产品线利润中心当期预算数和实际责任数进行比较分析，编制预算执行分析表（含量差和价差因素），计算当期考核得分，反馈给各产品线利润中心管理小组；

3.10集团财务管理部汇总编制各产品线利润中心预算执行分析表和考核得分表，报集团经管会、经管部和部控制部。

4、各利润中心根据该方法计算责任利润，一年不得变更。

4.1财务按照统一会计科目和本办法规定进行责任核算；正常会计核算与责任核算有差异时，按责任核算要求进行调整；

4.2销售公司、制造公司在SAP系统建立产品利润中心、分工厂利润中心、产品获利分析功能，分别核算和分析对应产品的销售、生产、采购成本费用和产品损益；采购公司在用友系统进行分产品核算；

4.3对共用资源、公共费用进行统一分配，制造环节按工时定额进行分配到各产品利润中心，销售环节按销售额百分比分配到各产品利润中心，采购环节按采购额百分比分配到各产品利润中心；

4.4业务部门以正式的批准文件、合同及时维护SAP数据，不得人为调SAP系统数据，储运部门不得办理没有实物转移的提车手续，虚增销售量。

五、当期责任收入、成本、费用核算

1、销售量：国按发车量计算，国外以出港数量为准，动力、变速器公司以财务开票数量（本基地部的以调拨数为准，不需开票）为准，配件按发货量为准。财务部门要做到当期对方确认的出库数量全