中财金融企业会计课件第五章 联行往来的核算教学提纲

金融企业会计
⒉会计核算 1）基层行的处理 • 如前例8中，该行为应付汇差，则作如下
会计分录： • 借：全国联行汇差 563，000 • 贷：汇差资金划拨 563，000 • 如为应收汇差，分录相反
2020/10/4
金融企业会计
2）分行的处理 • 分行汇总轧抵后的差额若是应付汇差，则
会计分录为： • 借：汇差资金划拨——XX行处户 • 贷：汇差资金划拨——XX行处户 • 贷：汇差资金划拨——总行户 • 如为应收汇差，分录相反
45，000
• （联行存放款项——来账户）
• 借：联行来账
45，000
• （联行存放款项——来账户）
• 贷：未核销报单款项 45，000
2020/10/4
金融企业会计
四、联行汇差的轧计与清算
• 联行汇差是指联行间相互划出、划入款项 相抵后的差额，即联行往来有关科目余额 轧抵后的差额，它反映了联行间相互存欠 资金的关系。差额在借方时为应收汇差， 表示我行上存联行资金；差额在贷方时为 应付汇差，表示我行借用了联行资金。
• 借：未核销报单款项
45，000
• 贷：已核对联行来账
520，000
• 对于贷方报单：
• 借：已核对联行来账：
645，000
2•020/1贷0/4 ：联行来账（ 存放联金行融企款业会项计 ） 645，000
• 以后收到例中借方报单时，转账分录如下：
• 借：活期存款——付款人户 45，000
• 贷：联行来账
• 4)收到的报单缺少附件，如果报单内容填 写得清楚明白，并且非常具体，收报行可 代其补制附件，办理转账。
• 5)收到不能转账的错误报单，应向发报行 发出查询书，待收到答复后再分别情况处 理。
2020/10/4
金融企业会计
3、收报行对账的处理
• 收报行收到电子计算中心寄来的“对账表”，审核无误后， 将报单第一联抽出，同“对账表”进行逐笔勾对。收报行
金融企业会计
三、全国联行往来的账务处理
（一）发报行的处理
编制联行报单
• 对于代收业务（划出款项业务），应填 制贷方报单。会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行往账
•
（联行存放款项—— 往账户）
2020/10/4
金融企业会计
• 例1：广州某银行办事处收到开户单位国顺 公司交来的信汇凭证一份，要求汇往广西 玉泉公司货款50，000元。
2020/10/4
金融企业会计
一、发报行的账务处理
• 联行业务发生时，发报行根据业务性质， 填制联行借方或贷方报单，编制借方报单 的分录为：
• 借：分行辖内往来——往账户 • 贷：活期存款等有关科目 • 编制贷方报单的分录为： • 借：活期存款等有关科目 • 贷：分行辖内往来——往账户
2020/10/4
2020/10/4
金融企业会计
(二）联行汇差的上划
⒈会计科目
（1）“全国联行汇差”科目，用于核算参与 全国联行往来的各行处的每日联行汇差资 金
（2）“汇差资金划拨”科目，用于核算参与 全国联行往来的各行处每日联行汇差资金 的结转清算
上述两个科目均为资产类与负债类共同性
科目，其作用是相互对应转账
2020/10/4
• 会计分录为：
• 借：存放联行款项—— 来账户 38，000
• 贷：活期存款——汇丰公司 38，000
2020/10/4
金融企业会计
• 例4：某经办行收到外省某支行寄来的银行 汇票解讫通知和借方报单，汇票金额85， 000元，实际结算金额72，000元，经审核， 汇票系本行签发。会计分录为：
• 借：汇出汇款
金融企业会计
二、收报行的账务处理
• 收报行收到报单，凭证及附件，经审核无 误后予以转账。
收到借方报单， 借：活期存款等有关科目 • 贷：分行辖内往来—来账户 • 收到贷方报单， • 借：分行辖内往来—来账户 • 贷：活期存款等有关科目
2020/10/4
金融企业会计
总额核对方法的做法为：经办行之间直接往 来并直接对账，每月对账一次，由发报 行向收报行寄送对账单，对账工作由收 报行进行，年末由管辖行汇总轧平。
•
——乙行户1，021，000
• 贷：汇差资金划拨——丙行户 689，000
•
——丁行户 874，000
•
——总行户 21，000
2020/10/4
金融企业会计
3）总行的处理
总行收到各分行上划的汇差，即办理转帐。
承前例，当日该分行的汇差为应付汇差， 总行的分录如下：
• 借：汇差资金划拨——XX分行户21，000
• 贷：联行存放款项—往账户—深圳工商行
40,000
2020/10/4
金融企业会计
• 2)报单上行名及附件都是本行，但行号不 是本行受理的。为了保证结算款项及时入 帐，可根据附件办理入账手续，同时向报 单所列行号的收报行填写反方向报单，连 同原报单一同寄给该收报行，该收报行收 到后，以来账科目相互对转。
2020/10/4
金融企业会计
第二节 全国联行往来的核算
一、全国联行往来的基本做法 ⒈直接往来； ⒉分别核算； ⒊集中监督，逐笔核对； ⒋划分年度，查清未达，结平账务。
具体做法见P114(图5－1)
2020/10/4
金融企业会计
总行电子计算中心
发报行
收报行
• 发报行记往账，收报行记来账
2020/10/4
• 贷：全国联行汇差
21，000
• 如为应收汇差，分录相反
2020/10/4
金融企业会计
第二节 分、支行辖内往来的核算
分、支行辖内往来的基本做法与全国联行 往来基本一致，根据对账方式的不同， 有逐笔核对法和总额核对法两种方法。 逐笔核对的做法是：发报行与收报行直接 往来，由管辖分行或支行集中逐笔对账， 划清年度，查清未达账项，结平全年辖 内往来账务。参见P132（图5-2）
• 贷：已核对联行来账
• 例7：某经办行某日收到总行寄来对帐表，表内所列借方 报单30笔，金额520，000元，贷方报单26笔，金额645， 000，经核对，除借方报单一笔金额45，000元未核对相 符外，其余均已核对相符。
• 对帐后，办理转帐手续时作如下分录：
• 对于借方报单：
• 借：联行来账 （联行存放款项） 475，000
• 贷：联行来账 （存放联行款项） （核对相符的部分）
• 贷：未核销报单款项
（未核对相符的部分）
2020/10/4
金融企业会计
• 2．将“对账表”内借方报单的发生额全数转入“已核对 联行来账”科目的贷方：
• 借：联行来账（联行存放款项） （核对相符的部分）
• 借：未核销报单款项
（未核对相符的部分）
在对账过程中，由于种种原因可能出现“对账表”所列报
单，没有内容相同的第一联报单与之相符的情况。收报行
则应在“对账表”上逐笔批注“已转入未核销报单款项”
字样，并通过“未核销报单款项”科目予以核算。转账分 录如下：
• 1．将“对账表”内贷方报单的发生额全数转入“已核对 联行来账”科目的借方：
• 借：已核对联行来账
2020/10/4
金融企业会计
• 一）全国联行往来
• 适用于全国范围内跨省、自治区、直辖市各行 处之间的资金账务往来。凡经总行批准、发给 全国联行行号、联行专用章和全国联行密押的 行处，有资格参加全国联行往来，由总行负责 结清账务，监督往来 。
• 二）分行辖内往来
• 适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之 间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处， 由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行 专用章，由管辖分行负责监督结清。
85，000
• 贷：联行存放款项—— 来账户 72，000
• 贷：活期存款——XX单位
13，000
2020/10/4
金融企业会计
2.收到不完整报单的处理
对不完整报单有以下几种处理方法：
1)报单上收报行行号、行名是本行的，但内 容和附件却不是本行的，或者行号是本行 的，行名与内容都不是本行的，这种情况 下，按以“行号为准”的原则，应先转入 本行的来账科目，若根据报单附件内容能 确定正确的收报行，则需使用往账科目划 出，另填报单，连同附件寄至正确的收报 行。
第四章 资金清算业务的核算
2020/10/4
金融企业会计
第一节 联行往来的组织和管理
• 联行往来是指同一银行系统内各行处之间 由于办理结算、资金调拨等业务所引起的 相互存入、暂欠款项的资金账务往来。
• 同一银行异地之间的账务往来
• 中央银行和各商业银行都各自建立了本系 统的联行往来系统。
• 联行往来划分为全国联行往来、分行辖内 往来、支行辖内往来三级，实行总行、分 行、支行分级管理体制。
• 贷：活期存款——收款人户 • 收到借方报单时，应反映在联行有关科目的贷
方，会计分录为： • 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行来账（联行存放款项— 来账户）
2020/10/4
金融企业会计
• 例3：某经办行收到同系统外省某市支行营 业部寄来的贷方报单和信汇凭证第三、四 联，金额38，000元，款项系汇给本行开户 单位汇丰公司，审核后处理。
金融企业会计
二、全国联行往来会计科目及凭证
• 一）会计科目
• 对联行往来业务进行核算时，使用“存放 联行款项”和“联行存放款项”科目。
•
“存放联行款项”记借方
•
“联行存放款项”记贷方
• 二）会计凭证
• 联行往来的基本凭证是联行报单，按业务 性质不同，可分为借方报单和贷方报单两
大类。
2020/10/4
• 例6：广州工商行收到武汉工商行某营业 处寄来邮划贷方报单和托收承付结算凭证 第四联，向本行开户单位宇星公司承付货 款60，000元。报单所填行号是珠海工商 行的，但根据附件内容判断，报单应是寄 给本行的。