存货监控与核算制度的设计

第六章存货监控与核算制度的设计主要考试题型：单项选择、多项选择题、判断题、简答题、设计与综合题。

第一节存货业务会计制度设计概述

一、存货业务的内容和特点

（一）存货业务概念及基础工作设计

◆存货的概念

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和

物料等。

◆主要内容：

原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。

◆存货的基础设计工作

➢1）存货编号的设计：

✓a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法”

✓b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号）

➢2）存货的计量

✓a、存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本

✓b、存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。

✓c、存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。

➢3）盘存制度的确定：

●永续盘存制：

对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。

●实地盘存制：

平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。

（二）存货的特点

➢企业持有存货的最终目的是为了出售

➢存货是有形资产

➢存货是流动资产

➢存货具有时效性和发生潜在损失的可能性

（三）存货业务设计的内容

存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节

二、存货业务会计制度设计目标和要求

（一）存货业务会计制度设计目标

➢提供存货的各种真实、完整、有用信息

➢保证存货的安全

➢控制存货的流动

➢监督、落实存货的经营责任

➢加速存货资金周转，考核存货的经济效益

（二）存货业务会计制度设计要求

➢1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全

➢2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行

➢3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压

历年真题

26.(201110)存货业务会计制度设计的目标包括（）

A.保证存货的安全

B.控制存货的流动

C.监督、落实存货的经营责任

D.提供真实、完整、有用的存货信息

E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益

8．(200810)存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为（）

A．“三号定位”法B．“四号定位”法

C．“五号定位”法D．“六号定位”法

第二节存货业务内部会计控制制度设计

一、采购与付款业务内部会计控制制度设计

（一）职责分工与授权批准设计

◆不相容岗位至少包括：

➢请购人员与审批人员分离

➢询价人员与确定供应商人员分离

➢采购合同的订立人员与审核人员分离

➢采购、验收人员与相关会计记录人员分离

➢付款的申请、审批人员与执行付款人员分离

（二）授权制度和审核批准制度设计

◆1、建立完整的采购登记制度

◆2、请购与审批控制设计

✓1）建立采购申请制度

✓2）加强采购业务的预算管理

（三）采购与验收控制设计

➢1、建立采购与验收环节的管理制度

➢2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式

➢3、掌握有关供应商信誉、供货能力

➢4、严格执行验收制度

（四）付款控制设计

➢1、遵守相关制度

➢2、加强预付账款和定金的管理

✓1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理

✓2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款

✓3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款

✓4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。

如有不符，应当查明原因，及时处理。

二、储存业务内部会计控制制度设计

（一）建立专库专人保管制度

存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容

（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度

➢1、存货的分类和编号

➢2、存货的计量与记录

➢3、存货的计划和管理

✓1）对各种存货要实行计划管理

✓2）按规定办理存货的收、发手续

✓3）妥善保管

✓4）对于委托外单位加工的存货管理

✓5）建立存货的稽核制度

（三）采用永续盘存制度

（四）健全实地盘点制度

盘点控制？

（五）实施存货保险制度

（六）建立库存存货质量管理制度

➢1、存货的残损变质

➢2、存货的积压呆滞

（七）健全存货明细账制度

历年真题

14．(201201)采购、验收人员与相关会计记录人员分离，这种安排属于（）

A．职责分工与授权批准设计B．授权制度与审核批准制度设计

C．采购与验收控制设计D．付款控制设计

14.(201110)建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确规定，及时收回退货货款，这种安排属于（）

A.职责分工与授权批准设计

B.采购与验收控制设计

C.付款控制设计

D.授权制度与审核批准制度设计

26.(201101)商品储存指标有不同的口径，主要有( )

A.业务部门的“可调库存”

B.计划部门的“计划库存”

C.仓库部门的“保管库存”

D.采购部门的“安全库存”

E.财会部门的“会计库存”

14.(201101)付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种安排属于（）

A.职责分工与授权批准设计

B.授权制度与审核批准制度设计

C.采购与验收控制设计

D.付款控制设计

33.（201010）盘点控制

14.(201001)加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于（）

A.职责分工与授权批准设计

B.授权制度与审核批准制度设计

C.采购与验收控制设计

D.付款控制设计