内部审计的程序与方法

内部审计的程序与方法

内部审计是指组织内设的专门机构或部门根据法律法规、职责与授权以及内部控制要求等，对组织的内部控制体系、管理活动的合规性和经济效益进行独立、客观、全面和全程式的评价和检查的一种管理活动。内部审计的程序与方法是指在进行内部审计时，所采用的一系列操作步骤和方法。

一、确定审计目标和范围

内部审计必须明确审计的目标和范围，明确要审计的单位、部门或业务环节，确保审计工作的针对性和有效性。

二、策划内部审计工作

在确定审计目标和范围的基础上，制定详细的审计计划，包括审计工作的时间安排、人员配备、审计程序和方法等。同时，要根据审计对象的特点和问题的重要性，合理设置风险评估和控制测试。

三、收集和分析信息

内部审计需要收集和分析与审计对象相关的信息，包括组织的规章制度、业务数据以及内控制度等。通过收集、整理和分析这些信息，可以全面了解审计对象的内部控制状况、业务活动和风险特征，有助于确定审计重点和发现问题。

四、评估内部控制的有效性

内部审计的重要目标之一就是评估组织的内部控制制度的有效性。通过对内部控制制度的评估，可以确定其是否存在缺陷和漏洞，进而提出相

应的改进意见和措施。评估内部控制的方法可以包括文件检查、业务流程分析、系统测试、员工访谈等。

五、开展现场检查

现场检查是内部审计工作的重要环节，通过对现场实际情况的检查，可以直观了解审计对象的运作情况和问题存在的具体表现形式。现场检查可以采用直接观察、抽样调查等方法，对审计对象的行为、记录和票据等进行验证和核实。

六、发现和分析问题

内部审计在开展工作过程中，需要发现和分析存在的问题和风险。问题可以是内控不完善、违规操作、浪费资源等，审计人员需要通过适当的方法，收集和整理问题的相关证据，并进行分析和归纳，最终得出问题的原因和影响。

七、提出改进建议

内部审计的最终目标是提出改进意见和建议，以帮助组织提升内部控制和管理水平。根据发现的问题和分析的原因，内部审计人员可以提出相应的改进建议，包括制度完善、流程优化、风险防控、资源调整等，为组织提供问题解决的思路和方向。

八、编制审计报告

内部审计结束后，需要编制审计报告，将审计的结果和建议进行总结和归档。审计报告要进行合理的结构安排，包括摘要、审计目的、范围和方法、问题分析和建议等，尽量以简明扼要的方式对审计结果进行描述，以便读者能够迅速理解和接受。

九、跟踪审计建议的实施

内部审计不仅要提出改进建议，还要跟踪建议的实施情况，确保所提

建议能够得到组织的重视和落实。跟踪的方式可以是定期向组织的最高管

理层报告进展情况，或者进行后续的追踪审计。

十、总结和评估审计工作

内部审计结束后，需要对审计工作进行总结和评估，包括审计的效果、方法的适用性、团队合作等方面。通过总结和评估，可以及时发现问题和

改进不足之处，为今后的审计工作提供经验和借鉴。

以上是内部审计的一般程序与方法，具体的操作步骤和方法会根据组

织内部的情况和审计目标的不同而发生变化，但总体上要保证独立、客观、全面和全程性的原则。内部审计通过有效的程序与方法，可以对组织的内

控制度进行全面评估，发现问题并提出改进的建议，为组织持续提高管理

水平和风险防范能力提供支持。