业务招待费扣除标准2019

业务招待费扣除标准2019

所谓商务招待费，是指企业为满足生产经营活动的合理需要而支付的招待费。这是企业生产和经营中的实际和必要的支出。这也是企业正常运营的必要成本。由于它直接影响州税收，因此税法对税前扣除有一个限制-仅允许按照某些标准扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(业务)收入的5‰。

【说明1】企业招待费扣除采用“双重限额”和“较少原则”，主要考虑了企业招待费与个人消费难以区分的因素。

(年度备案案例:A105000税项调整清单(2017版)及填报说明)

[注2]计算广告费、业务推广费用和业务招待费的计算基础为销售(经营)收入总额=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。（1、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、年度申报案例：

销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。

一般情况下企业的业务招待费包括两部分：

一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。

二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。

业务招待费扣除标准案例：

如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?

(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。

(2)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。

(3)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。税前扣除额为5万元。招待费10万元，按照发生额的60%计算等于6万元，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入为1000万元的5‰为5万元。因此，只能在税前扣除5万元。超过5万元部分不能税前扣除。这样，发生10万元招待费，按照发生额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣除。