行政事业单位内部控制规范PPT参考幻灯片
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价
收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档
政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计 划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行 与信息公开、信息记录
资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制
建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段
6
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各
个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
20
（八）信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，
根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
21
内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
7
（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
8
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境
入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
合同控制—合同订立、合同履行、纠纷处理、合同登记归 档（合同订立又包括合同调查、谈判、拟定、审核、签署 等环节）
4
二、制定内部控制制度的步骤 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程 （二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点 （五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位
16
（四）预算控制。 强化对经济活动的预算约束，使预算
管理贯穿于单位经济活动的全过程。 是一种控制方法，可用于收支、采购
等业务中，有效控制单位经济活动风险。 不同于“预算业务控制”
17
（五）财产保护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机
制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、 账实核对等措施，确保资产安全完整。
如何建立行政事业单 位内部控制制度
1
一、概述
1、定义：内部控制规范—是指单位为实现 经济活动控制目标，通过制定制度、实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行 防范和管控，对经济活动的表达准确真实。
2、内部控制与各项管理制度的关系：各项 管理制度是对内控规范的具体落实，各单 位可通过完善管理制度来实施内控。
14
（二）内部授权审批控制。 明确各岗位办理业务和事项的权限范
围、审批程序和相关责任，建立重大事项 集体决策和会签制度。相关工作人员应当 在授权范围内行使职权、办理业务。
15
（三）归口管理。 根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，
采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式，对有关经济活动或重大事件实行统一管理。
18
（六）会计控制。 建立健全本单位财会管理制度，加强会
计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会 计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强 会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财 务会计报告处理程序。
19
（七）单据控制。 要求单位根据国家有关规定和单位的
经济活动业务流程，在内作人员按照规定填制、审核、 归档、保管单据。
9
（四）确定风险点 确定风险点要依据业务流程梳理，对机构设
置和岗位设置进行具体分析，从业务环节角度评 估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的 风险点。比如，在预算编审环节，预算金额不准 确的风险不但来自于各个预算单位的上报数据， 也来自预算管理部门对各个预算单位上报金额的 统计和汇总，还取决于预算决策部门对预算金额 评审。因此风险点实际上就是对于业务环节来说 更为细化的风险分析。
12
（七）督促相关工作人员认真执行。
13
三、控制方法 （一）不相容岗位相互分离。
合理设置内部控制关键岗位，明确划分 职责权限，实施相应的分离措施，形成相互 制约、相互监督的工作机制。例如财务部门 必须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调 节表不能由出纳做，预算审批和预算使用管 理必须分开，收支二条线等。
各项内部管理制度 （七）督促相关工作人员认真执行。
5
（一）梳理单位各类经济活动的业务流程 根据单位“三定”规定，通过组织相关人员
包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、 政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同 管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈， 既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层 面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总 结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。
10
（五）选择风险应对策略 风险应对策略就是对已经识别的风险进行定
性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的 应对措施和整体策略。风险应对策略主要包括风 险规避、风险转移、风险减轻和风险接受四种。
11
（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度 《单位内控规范》只是对行政事业单位内部 控制建设提出原则性要求，对内部控制的标准和 内容进行框架性指导，各个单位应当根据自身实 际情况，按照内部控制的逻辑程序，建立健全单 位各项内部控制管理制度，对《单位内部规范》 要求的具体内容进行落实，并针对单位的特定业 务制定有针对性的管理制度。
2
3、行政事业单位内控规范的组织架构
内部控制规范（试行）
内部控制基本原理
内部控制实际应用
总则
风险评估和控制 方法
单位层面 内部控制
业务层面 内部控制
评价与监督
组织、机制、关键岗位、 预算 收支 政采 资
人员、信息技术
业务 业务 业务
产
建设 合 项目
同
内部 监督
外部 监督
3
六种业务
预算业务控制—预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评
收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档
政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计 划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行 与信息公开、信息记录
资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制
建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段
6
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各
个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
20
（八）信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，
根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
21
内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
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（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
8
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境
入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
合同控制—合同订立、合同履行、纠纷处理、合同登记归 档（合同订立又包括合同调查、谈判、拟定、审核、签署 等环节）
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二、制定内部控制制度的步骤 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程 （二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点 （五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位
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（四）预算控制。 强化对经济活动的预算约束，使预算
管理贯穿于单位经济活动的全过程。 是一种控制方法，可用于收支、采购
等业务中，有效控制单位经济活动风险。 不同于“预算业务控制”
17
（五）财产保护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机
制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、 账实核对等措施，确保资产安全完整。
如何建立行政事业单 位内部控制制度
1
一、概述
1、定义：内部控制规范—是指单位为实现 经济活动控制目标，通过制定制度、实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行 防范和管控，对经济活动的表达准确真实。
2、内部控制与各项管理制度的关系：各项 管理制度是对内控规范的具体落实，各单 位可通过完善管理制度来实施内控。
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（二）内部授权审批控制。 明确各岗位办理业务和事项的权限范
围、审批程序和相关责任，建立重大事项 集体决策和会签制度。相关工作人员应当 在授权范围内行使职权、办理业务。
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（三）归口管理。 根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，
采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式，对有关经济活动或重大事件实行统一管理。
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（六）会计控制。 建立健全本单位财会管理制度，加强会
计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会 计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强 会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财 务会计报告处理程序。
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（七）单据控制。 要求单位根据国家有关规定和单位的
经济活动业务流程，在内作人员按照规定填制、审核、 归档、保管单据。
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（四）确定风险点 确定风险点要依据业务流程梳理，对机构设
置和岗位设置进行具体分析，从业务环节角度评 估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的 风险点。比如，在预算编审环节，预算金额不准 确的风险不但来自于各个预算单位的上报数据， 也来自预算管理部门对各个预算单位上报金额的 统计和汇总，还取决于预算决策部门对预算金额 评审。因此风险点实际上就是对于业务环节来说 更为细化的风险分析。
12
（七）督促相关工作人员认真执行。
13
三、控制方法 （一）不相容岗位相互分离。
合理设置内部控制关键岗位，明确划分 职责权限，实施相应的分离措施，形成相互 制约、相互监督的工作机制。例如财务部门 必须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调 节表不能由出纳做，预算审批和预算使用管 理必须分开，收支二条线等。
各项内部管理制度 （七）督促相关工作人员认真执行。
5
（一）梳理单位各类经济活动的业务流程 根据单位“三定”规定，通过组织相关人员
包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、 政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同 管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈， 既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层 面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总 结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。
10
（五）选择风险应对策略 风险应对策略就是对已经识别的风险进行定
性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的 应对措施和整体策略。风险应对策略主要包括风 险规避、风险转移、风险减轻和风险接受四种。
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（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度 《单位内控规范》只是对行政事业单位内部 控制建设提出原则性要求，对内部控制的标准和 内容进行框架性指导，各个单位应当根据自身实 际情况，按照内部控制的逻辑程序，建立健全单 位各项内部控制管理制度，对《单位内部规范》 要求的具体内容进行落实，并针对单位的特定业 务制定有针对性的管理制度。
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3、行政事业单位内控规范的组织架构
内部控制规范（试行）
内部控制基本原理
内部控制实际应用
总则
风险评估和控制 方法
单位层面 内部控制
业务层面 内部控制
评价与监督
组织、机制、关键岗位、 预算 收支 政采 资
人员、信息技术
业务 业务 业务
产
建设 合 项目
同
内部 监督
外部 监督
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六种业务
预算业务控制—预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评