中石油西南销售财务报告流程手册

中石油西南销售财务报

告流程手册

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中石油西南销售财务报告流程手册

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目录

财务会计报告流程

1 适用范围

本流程适用于西南公司及其所属单位（含控股公司）中期（月度、季度、半年度）和年度财务会计报告的编制工作。

2 概述

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

股份公司按照《企业会计准则》、《企业会计制度》和《国际财务报告准则》规定的原则，结合石油行业特点，制定《中国石油会计手册》。

编制的财务会计报告，必须符合《会计法》、《企业财务会计报告条

例》、《中国石油会计手册》、国际会计准则及美国会计准则的规定。财务会计报告要根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照股份公司统一的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制。

西南公司及其所属单位（含控股公司）不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。西南公司及其所属单位（含控股公司）主要负责人及总会计师对本单位财务会计报告的真实性、完整性负责。

3 业务流程

3.1 财务会计报告层次示意

中国石油西南销售分公司财务报告层次示意图

3.2

会计处政策制度研究岗，则根据这些最新变化和要求，结合本公司的实际情况，确定是否适用于本公司，从而确定各项会计准则、会计制度对本年年度及中期报告所需新增的披露要求，编制呈报件报财务部门负责人；财务部门负责人根据呈报件的内容进行审核，审核通过后报总会计师审批。若无适用于本公司的新变化及要求，则沿用上年度及中期的披露信息。

3.2.2 确定报表合并范围

—财务部门根据有关内部整合、外部购并、股份公司划转的单位文件，按照有关会计制度规定和相关信息对其进行判断，提出该单位是否纳入报表合并范围。如果纳入报表合并范围，则确定其业务归属板块，如果不纳入合并范围，则按控股情况确定分别采取权益法或成本法进行核算。将结果报财务部门负责人审核，财务部门负责人根据有关会计制度规定和文件对提出的建议进行审核并签字，同时将结果呈报总会计师审批。

第1层 西南第2层 所属单位

3.2.3 修改、完善财务会计报告体系

—财务部门对下发的报告体系进行讨论，并在规定的时间之前将意见反馈给股份公司财务部会计处。

3.2.4 FMIS授权

财务部门会计人员按照所从事岗位及分工情况填写《中国石油财务管理信息系统使用权限申请表》，财务部门负责人结合各岗位的实际情况及申请表对其进行审核并签字，系统管理员据此在FMIS中设置操作人员权限。

3.2.5 检查FMIS中会计报表公式

—财务处报表管理岗将股份公司下发的FMIS报表格式、计算公式、校验公式及打印格式，及时转入到FMIS中。报表管理岗并审核报表中的计算公式、校验公式是否正确、完整，如果发现错误及时报告财务部会计处板块报表管理岗进行复核并修改。

3.2.6 年度财务报告准备工作

—财务处，接到股份公司下发的决算文件后，财务处负责人立即组织财务人员学习财务决算的有关文件，并准备年度财务会计报告的编制工作。

—财务部门负责人，将会计报表及报表编制说明分配到各相关岗位，各岗位提前做好准备工作。

3.3 财务会计报告流程

3.3.1 结账

月末结账前，各会计核算岗按照《企业会计制度》、《中国石油会计手册》相关规定，处理当期所有交易或事项。各会计核算岗位或指定岗位逐项检查当期交易或事项的会计核算工作是否真实、完整、准确完成。对于发现核算不真实、不准确、会计政策运用不恰当等异常情况，及时查明原因进行处理，无权处理的问题及时向财务部门负责人报告。同时，对下列主要交易或事项的会计核算情况进行复核、检查，并填写《结账工作清单》，确认以下主要工作是否完成，存在的问题是否及时处理。主要内容包括：

—收入的确认。收入确认的原则是否符合规定；收入的期末截止日期是否符合规定（通过查询收入明细表关注截止日及以前的收入是否入账，分析与其他部门的收入核对差异情况等）；当期收入是否有异常情况及原因（如销售数量出现重大异常、销售单价是否异常等）；检查预收账款（或其他往来科目）的明细账，逐项分析是否存在已实现而未确认的收入等。

—预提、待摊费用，折旧折耗摊销。预提待摊费用项目是否具有合理性、方法是否具有一贯性、依据是否充分、金额是否有异常；折旧折耗摊销方法是否符合股份公司的规定并具一贯性，金额是否有异常等。

—涉及企业计划指标控制项目的核算(如:工资、福利费及附加的预提和清算)。工资的提取是否与上级公司下达的计划（预算）指标一致；列支的渠道是否恰当；职工福利费、工会经费、职工教育费等项费用的计提和列支是否符合规定（将应付工资按一定比例进行测算后核对）等。

—成本的结转。生产、销售成本结转的方法是否符合股份公司的规定并具一贯性；当期成本结转金额是否有异常（如将结转金额与同期数或预计数进行对比是否存在重大差异，成本结转的数量是否与销售数量和发出数不一致、成本单价是否异常等）。

—费用的列支；汇兑损益的计算；财务费用的资本化。主要费用项目的列支金额、列支渠道是否存在异常（如将账列数与同期数或预计数进行对比）；汇兑损益的计算方法的合规性和一贯性、计算金额是否异常；财务费用资本化金额是否异常等。

—存货。大宗存货的期末结存数量和结存单价是否异常（结合当期成本结转一并分析）。

—股权投资事项。对外投资成本的确认是符合制度规定（分析确认投资成本的构成明细金额），对外投资的核算方法（成本法、权益法）的选择是否恰当；被投资单位是否应纳入合并会计报表范围（分析对被投资单位是否具有控制或实质性控制）；投资收益确认是否及时、是否异常等。

—固定资产和无形资产购置和转资。固定资产和无形资产投资确认成本是否异常，投资账列金额是否及时、合理（查看在建工程明细项目的当期发生数）；转资、预转资是否异常（转资、预转资的条件是否符合规定、项目是否恰当、时间是否及时、金额是否符合规定）等。

—资产减值准备。资产减值准备是否按期进行了测算；测算减值准备的方法是否符合股份公司的规定；计提减值准备的金额是否异常（对当期测算的减值准备明细项目逐项进行合理性分析）；计提（转回）入账的减值准备是否得到了股份公司批复。

—负债。主要负债项目的余额是否有重大异常变化；重大的对外负债是否得到了及时、准确的反映（在FMIS中逐项明细分析，与年初数对比）。

—关联交易事项、交易金额和余额。重要的关联交易金额和余额是否得到了及时核对。

—企业主要税项的计算和缴纳,税务处罚。公司主要的税项（增值税、消费税、所得税等）的计提、解缴及结存情况是否存在异常（分析当期主要税项的数据是否异常）；重大的税收处罚是否及时列支等。

—发现的会计核算差错是否得到了纠正。

—重要经济事项。

账账、账实核对情况。检查账账核对结果是否及时处理，包括FMIS中相关数据与业务信息系统、资产管理系统等数据是否核对，差异是否处理。账实核对结果是否及时处理，包括现金盘点是否进行、现金账实是否一致（对盘点表进行核对审核）；银行存款是否及时核对、未达账项是否及时清查处理（对当期的未达账项进行逐项检查，看是否合理）；存货是否核对完毕；往来账款的核对是否完成；股份公司内部购销及往来款项是否及时得到了核对并核对一致等。