第四章货币资金与应收项目

其他应收款等 ××× ×××
盘盈处理
期末余额：尚未 【期末余额：尚
处理的盘亏
未处理的盘盈】
盘亏处理
★余额方向不确定，是双重性质账户的显著特征
账户性质：资产类；双重性质账户（核算内容具有两
种不同性质：既核算盘亏，又核算盘盈）。
账户结构：比较特殊，见图示； 对应账户：见图示
明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损
一般为企业3天的现金用量。 ◆3.库存现金收支的日常管理 ●当日收入的现金应及时送存银行。 ●不得坐支现金（即不得以收抵支）。 ●使用大额现金需报经开户行审批。 ●建立健全现金账目(日记账、总账)，并
保证账实相符。第四章货币资金与应收项目
（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
借： 其他应收款
480 转账业务
转账凭证
贷：待处理财产损溢——
待处理流第四章动货币资资金产与应收损项目溢
480
【例4-7】在财产清查中发现现金短款 520元。无法查明原因，转作管理费用。
资产
应 收 项 目
表1—3
环球网络公司
资产负债表
200×年12月31日 单位：元
资产
期末余额
负债及所 有者权益
期末余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
191 375 短期借款
330 000
（现金、存款）
非流动负债：
存货(原材料) 18 000 负债合计
流动资产合计 209 375 所有者权益：
非流动资产：
股本
400 000
固定资产
620 000 留存收益
99 375
非流动资产合计 资产合计
620 000 所有者权益合计 负债及所有
829 375 者权益合计
829 375
第一节 货币资金的核算
★货币资金是指停留在货币形态，可以 随时作为购买手段和支付手段的资金。包括 库存现金、银行存款和其他货币资金。
▲广义的现金除库存现金外，还包括银行 存款和其他货币资金等。
现
库存现金
狭义现金 广 义
银行存款
现
金
金
其他货币资金
第四章货币资金与应收项目
（二）库存现金管理的有关规定 ◆1.库存现金收入与支出的范围
执行《现金管理暂行条例》等有关规定。 超过该规定范围的应通过银行办理结算。
◆2.企业库存现金限额的确定 企业提出计划，经开户银行审批核定。
资金投入
资金使用
资资金金退退出出
▲供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负货债币 资金
固定 资金
第四章货币资金与应收项目
缴纳税费 和分配利 润等
一、库存现金的核算
（一）现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会部门, 由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即 库存现金；
溢
第四章货币资金与应收项目
◆特别提示
该账户在存货和 固定资产的清查 核算中也将用到
5.核算举例
【例4-6】在财产清查中发现库存现金短 款480元。属于出纳员的保管责任。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
付款业务
待处理流动资产损溢 480 付款凭证
贷：库存现金
480
▲报经批准后的账务处理（核销）:
第四章货币资金与应收项目
2.核算举例：
【例4-1】销售产品一件，货款1 000元， 增值税销项税额170元，收到现金。
借：库存现金
1 170
贷：主营业务收入
1 000
应交税费—应交增值税 170
应用 知识
账户设置 记账凭证 复式记账 账簿登记
收款业务 收款凭证 会计前提
会计要素
会计等式
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户 收取，并上缴税务部门。
第四章货币资金与应收项目
（四）库存现金清查的核算
★ 财产清查内容之一；对账内容之一。
1.库存现金清查的概念与方法 （1）概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额 核对，以确认账实是否相符的一种方法。
库存现金 日记账
账面 结存数
企业 核对
实际 结存数
（2）方法
实地盘点法。 ◆
第四章货币资金与应收项目
2.库存现金清查的原因
◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收 付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现 金日记账，以及现金被盗等。
3.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（★重要的原始凭证）
库存现金盘点报告表
单位名称：
年月日
实存金额 账存金额
实存与账存对比 盘盈 盘亏
盘点确定 “库存现金日 实存金额多 实存金额少 的实存数 记账”余额 于账存金额 于账存金额
备注
盘点人签章
第四章货币资金与应收项目 出纳员签章
4.账户设置
损益 ：（1）会计科目 ——费用类科目与收入 类的统称；（2）经营 成果——亏损及利润
账面调整
盘亏、盘盈
双重性质账户 账面调整
库存现金 ×××
待处理财产损溢
库存现金 ×××
×××
◆登记现金盘亏 ◆登记现金盘盈源自文库
×××
营业外收入 ×××
◆现金盘盈处理 ◆现金盘亏处理
应交税费(销项税额) ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金 收入数 支付数 ◆销售收款 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ×××
管理费用 ××× ×××
应付职工薪酬 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存现 金日记账”，按选用币种进行明细核算。
第四章货币资金与应收项目
【例4-2】从银行提取现金2 000元。
借：库存现金 贷：银行存款
2 000
付款业务 付款凭证
2 000
★“银行存款”，资产类账户，表示减少。
【例4-3】用库存现金2 000元发放职工
困难补助。 借：应付职工薪酬
2 000
付款业务 付款凭证
贷：库存现金
2 000
★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
会计基本理论与会计核算方法的综合应用
会计前提、会计信息质量要 求、会计要素和会计等式等
账户设置、复式记账、 记账凭证、账簿登记
第四章 货币资金与应收项目
学习目标
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
第四章货币资金与应收项目
货币 资金
第四章货币资金与应收项目
【例4-4】用库存现金1 000元购买行
政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000
付款业务 付款凭证
贷：库存现金
1 000
★“管理费用”，费用类账户，表示增加。
【例4-5】用库存现金500元支付职工
报销的市内交通费。
付款业务
借：管理费用
500
付款凭证
贷：库存现金
500