增值税纳税实务与申报17页PPT
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《增值税纳税申报表》PPT课件
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销售额=含税销售额/〔1+3%〕
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应纳税额=销售额×2%
ห้องสมุดไป่ตู้
❖ 本表第４项“销售使用过的应税固定资产不含税销 售额〞栏数据，应填写纳税人销售自己使用过的固 定资产和旧货按3％征收率换算的不含税销售额。
实务中需关注：
1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个 人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、 视同小规模纳税人纳税。
《增值税纳税申报表》 PPT课件
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增值税申报
申报纳税前 的手续
申报纳税前 的手续
申报纳税
原那么一： 申报资料要齐全，主表附表须对应； 原那么二： 先填附表后主表，先填分项后合计； 原那么三： 报表计算应正确，表间填写须完整； 原那么四： 细心录入勿错行，按序填写不遗忘。
一般纳税人 申报表填制说明
申报纳税
编制举例
实务中需关注：
1、纳税检查税款的填制。 2、“免抵退〞相应数据与“免抵退申报表〞 的联系和差异。 3、取得专用发票不抵扣的处理。 4、无票收入的处理。 5、红字发票的开具或取得。 6、专用票和三小票的抵扣规定。 7、其他
申报纳税
申报纳税前需办理如下手续
办理税务登记 (领取税务登记证)
三个工作日内到 银行开立缴税账户
与银行签订《委托 缴税协议书》(ETS)
到税局确认《委托 缴税协议书》(ETS)
同时申请办理报税方式和 开通手机税务短信息服务
申报纳税
2.4增值税纳税申报(课件)-《企业纳税实务》同步教学(高教版)
二、纳税期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1
日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，
• 2.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的， 由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
• 3.其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向 建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
• 4.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税 款。
三、增值税的出口退税率
• （一）退税率的一般规定 • 退税率主要有17%、15%、11%、9%、6%、5%等
• （二）退税率的特殊规定
四、增值税退（免）税计算
• （一）外贸企业出口货物劳务退（免）增值税计算依据及方法
• 1.计税依据
• （1）外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税 的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增 值税专用缴款书注明的完税价格。
• 《营业税改征增值税试点实施办法》第四十六条规定：
• 1.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和 分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳 税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机 构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
企业纳税实务
项目二 增值税税务处理
项目二 增值税税务处理
• 任务一 认知增值税 • 任务二 计算增值税 • 任务三 增值税会计处理 • 任务四 增值税纳税申报 • 任务五 增值税的出口退（免）税
增值税纳税申报代理实务PPT课件
+(-8500)=27200(元) • ②进项税额=17000+6000×7％+4200 x7％+(-
20000×17％)=14314(元) • ③本月应纳税增值额=27200—14314=12886(元) • ④本月实际缴纳增值税=0 • ⑤本月少缴增值税=12886-0=12886(元)
（1）7月5日 16号凭证：对增值税一般纳税人外购货物(固 定资产除外)所支付的运输费用。根据运费结算单据(普通发 票)所列运费金额依7％的扣除率计算的进项税额准予扣除， 但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除 进项税额。该企业把装卸费3000元也按7％进行了扣税，多 扣进项税额=3000 x7％=210(元)。
• 对于增值税小规模纳税人的审核，主要应针对销售收入 不入账或者少计收人，隐瞒应税销售额的问题，采取“成 本倒挤”、销售毛利率等方法加以核查。
• 1·审核纳税人期初存货、本期进货和期末存货的情况， 根据纳税人货物的购、销、存情况，查找隐瞒应税销售额 的问题。
• 2·审核纳税人经营资金的运转情况，重点审查纳税人的 银行存款日记账和现金日记账，从纳税人的货币资金收、 支情况中发现问题。
• 增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实 行简易征收办法计算应纳税额，计税方法简单。 但是，由于小规模纳税人通常会计核算资料都不 健全，销售收入少人账或账外经营的问题比较普 遍，所以，代理增值税小规模纳税人的纳税审查， 要根据小规模纳税人计税资料和会计核算的特点， 确定审核内容和方法。
（一）小规模纳税人应税销售额的审核
（二）小规模纳税人
• 小规模纳税人由于计税方法简单，其纳税申报 的操作也相对容易。
• 1．代理小规模纳税人的增值税申报，应在规 定的期限内向主管税务机关报送纳税申报表。 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及 其附列资料：
20000×17％)=14314(元) • ③本月应纳税增值额=27200—14314=12886(元) • ④本月实际缴纳增值税=0 • ⑤本月少缴增值税=12886-0=12886(元)
（1）7月5日 16号凭证：对增值税一般纳税人外购货物(固 定资产除外)所支付的运输费用。根据运费结算单据(普通发 票)所列运费金额依7％的扣除率计算的进项税额准予扣除， 但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除 进项税额。该企业把装卸费3000元也按7％进行了扣税，多 扣进项税额=3000 x7％=210(元)。
• 对于增值税小规模纳税人的审核，主要应针对销售收入 不入账或者少计收人，隐瞒应税销售额的问题，采取“成 本倒挤”、销售毛利率等方法加以核查。
• 1·审核纳税人期初存货、本期进货和期末存货的情况， 根据纳税人货物的购、销、存情况，查找隐瞒应税销售额 的问题。
• 2·审核纳税人经营资金的运转情况，重点审查纳税人的 银行存款日记账和现金日记账，从纳税人的货币资金收、 支情况中发现问题。
• 增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实 行简易征收办法计算应纳税额，计税方法简单。 但是，由于小规模纳税人通常会计核算资料都不 健全，销售收入少人账或账外经营的问题比较普 遍，所以，代理增值税小规模纳税人的纳税审查， 要根据小规模纳税人计税资料和会计核算的特点， 确定审核内容和方法。
（一）小规模纳税人应税销售额的审核
（二）小规模纳税人
• 小规模纳税人由于计税方法简单，其纳税申报 的操作也相对容易。
• 1．代理小规模纳税人的增值税申报，应在规 定的期限内向主管税务机关报送纳税申报表。 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及 其附列资料：
《增值税纳税申报》课件
，确保无遗漏和错误。
申报表的提交与缴税
01
02
03
提交申报表
按照当地税务机关的规定 ，可以选择现场提交申报 表或网上申报，确保申报 表及时送达。
缴纳税款
根据申报表中的应纳税额 ，及时缴纳相应的税款至 税务机关指定的账户，确 保税款及时入库。
保存凭证
申报表和缴税凭证应妥善 保存，以备税务机关查验 和审计。
01
02
03
04
了解政策
详细了解增值税优惠政策的具 体条件和要求，确保企业或个
人符合申请条件。
准备材料
根据政策要求，准备相应的证 明材料，如企业财务报表、税
务登记证等。
提交申请
将准备好的材料提交给当地税 务部门，并按照要求进行审核
。
等待审核结果
等待税务部门审核结果，如果 符合条件，即可享受相应的增
值税优惠政策。
02 增值税税率与计算方法
增值税税率
1 2
增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一 般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%和0% 等。
增值税税率的调整
根据国家政策和经济发展情况，增值税税率可能 会进行调整。
3
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增 值税税收优惠政策。
《增值税纳税申报》PPT课件
• 增值税基本概念 • 增值税税率与计算方法 • 增值税申报流程 • 增值税申报表填写说明
• 增值税申报常见问题与解答 • 增值税优惠政策与案例分析
01 增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以商品 和服务的增值额为征税对象。
增值税是对商品和服务的生产 、流通和消费等环节中产生的 增值额进行征收的税种。
申报表的提交与缴税
01
02
03
提交申报表
按照当地税务机关的规定 ，可以选择现场提交申报 表或网上申报，确保申报 表及时送达。
缴纳税款
根据申报表中的应纳税额 ，及时缴纳相应的税款至 税务机关指定的账户，确 保税款及时入库。
保存凭证
申报表和缴税凭证应妥善 保存，以备税务机关查验 和审计。
01
02
03
04
了解政策
详细了解增值税优惠政策的具 体条件和要求，确保企业或个
人符合申请条件。
准备材料
根据政策要求，准备相应的证 明材料，如企业财务报表、税
务登记证等。
提交申请
将准备好的材料提交给当地税 务部门，并按照要求进行审核
。
等待审核结果
等待税务部门审核结果，如果 符合条件，即可享受相应的增
值税优惠政策。
02 增值税税率与计算方法
增值税税率
1 2
增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一 般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%和0% 等。
增值税税率的调整
根据国家政策和经济发展情况，增值税税率可能 会进行调整。
3
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增 值税税收优惠政策。
《增值税纳税申报》PPT课件
• 增值税基本概念 • 增值税税率与计算方法 • 增值税申报流程 • 增值税申报表填写说明
• 增值税申报常见问题与解答 • 增值税优惠政策与案例分析
01 增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以商品 和服务的增值额为征税对象。
增值税是对商品和服务的生产 、流通和消费等环节中产生的 增值额进行征收的税种。
增值税PPT课件讲义(2024)
和企业规章制度。
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励 员工积极参与企业内部管理和外 部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的 资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料 的真实性、申请表格的完整性等。
30
实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款 的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题 。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定 了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳 金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳 金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳 税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请 延期申报或缴纳。
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励 员工积极参与企业内部管理和外 部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的 资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料 的真实性、申请表格的完整性等。
30
实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款 的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题 。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定 了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳 金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳 金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳 税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请 延期申报或缴纳。
《增值税涉税实务及纳税申报》培训课件
3）集团成员均具有法人资格。国家试点企业集团 还应符合国务院确定的试点企业集团条件。
2. 集团内其他纳税人既包括子公司，也包括分公司 ，也就是说，只要是独立的增值税纳税主体，均可 以成为2017年11号公告所称的“第三方”。
【注意】1. 必须是企业集团才可以使用本条政策。
根据《企业集团登记管理暂行规定》的通知规定， 在中国境内组建集团，应当依照本规定办理登记。
1.1994年，中国实行分税制改革，分别设立国税地税部门，将税 种也分为三类，中央税、地方税和共享税。 增值税成为了共享 税，中央占75％，地方占25％，营业税作为地方税，消费税作为 中央税。
2.随着“营改增”的进程发展，国地税业务此消彼长，但人员规 模不变，增加了国税人员的征管压力。
3.2018年3月13日改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国 税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征 管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省 （区、市）人民政府双重领导管理体制。
【注意】1. 必须是企业集团才可以使用本条政策。
根据《企业集团登记管理暂行规定》的通知规定， 在中国境内组建集团，应当依照本规定办理登记。
企业集团具备的条件：
1）企业集团的母公司注册资本在5000万元人民币 以上，并至少拥有5家子公司。
2）母公司和其子公司的注册资本总和在一亿人民 币以上
转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人 。
国税总局公告2017年第11号规定：建筑企业与发包 方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方 式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”） 为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方 结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开 具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业 不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳 税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
2. 集团内其他纳税人既包括子公司，也包括分公司 ，也就是说，只要是独立的增值税纳税主体，均可 以成为2017年11号公告所称的“第三方”。
【注意】1. 必须是企业集团才可以使用本条政策。
根据《企业集团登记管理暂行规定》的通知规定， 在中国境内组建集团，应当依照本规定办理登记。
1.1994年，中国实行分税制改革，分别设立国税地税部门，将税 种也分为三类，中央税、地方税和共享税。 增值税成为了共享 税，中央占75％，地方占25％，营业税作为地方税，消费税作为 中央税。
2.随着“营改增”的进程发展，国地税业务此消彼长，但人员规 模不变，增加了国税人员的征管压力。
3.2018年3月13日改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国 税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征 管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省 （区、市）人民政府双重领导管理体制。
【注意】1. 必须是企业集团才可以使用本条政策。
根据《企业集团登记管理暂行规定》的通知规定， 在中国境内组建集团，应当依照本规定办理登记。
企业集团具备的条件：
1）企业集团的母公司注册资本在5000万元人民币 以上，并至少拥有5家子公司。
2）母公司和其子公司的注册资本总和在一亿人民 币以上
转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人 。
国税总局公告2017年第11号规定：建筑企业与发包 方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方 式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”） 为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方 结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开 具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业 不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳 税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
《增值税纳税申报》PPT课件
2020/12/6
12
可编辑ppt
• （二）小规模纳税人纳税人 • 纳税人必须报送资料
增值税纳税申报表《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》
附列资料
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资 料》。 小规模纳税人提供应税服务，适用差额征税政 策的，需填报《附列资料》，其他情况不填写。
扣除项目清单
增值税纳税申报（一般纳税人）
（税务代理实务 第二讲中内容）
2020/12/6
1
可编辑ppt
• 主要内容： 1 相关政策
2 纳税申报基本制度 3 申报表填报说明及案例
2020/12/6
2
可编辑ppt
一、相关税收政策
《关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值 税纳税申报有关事项的公告》（税务总局公告2013 年第22号）
按新标准办理纳税申报
2012年
2013年 2013年9月1日
2020/12/6
4
可编辑ppt
二、增值税纳税申报基本制度 • 纳税申报前需办理下列事项
到银行开立缴税账户,并 签订《委托缴税协议书》
执《委托缴税协
议书》到国税局 大厅进行维护
到电信公司营业大厅开 通“VPDN网上申报平
台”
一般纳税人企业
27
可编辑ppt
2020/12/6
• 反映税务、财政、审 计部门检查，按一般 计税方法计算征税的 纳税检查应补缴的增 值税税额。
表间逻辑关系 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列 “本月数”≤《附列资料（一）》第8列 第1至5行之和+《附列资料（二）》第 19栏。
28
可编辑ppt
2020/12/6
2020/12/6
增值税纳税申报(PPT 68张)
c.按组成计税价格确定:
组成计税价格 =成本 ×（ 1 + 成本利润率 ）
=成本 ×（ 1 + 成本利润率 ）+消费税 =成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
特殊销售方式下销售额
1.折扣：销售折扣（现金折扣） 销售折让 折扣销售（商业折扣） 如销售额和折扣额在同一张增值税专 用发票上分别著明，可以折扣后的销售额作 为计税销售额。 实物折扣：按视同销售中“无偿赠送” 处理
5.包装物押金
①销售货物收取的包装物押金，如果单独记 账核算，时间在1年以内，又未过期的，不 并入销售额征税。
②因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还 的押金，应并入销售额征税。 ③除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的 押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。
• 某酒厂为一般纳税人，本月销售啤酒2吨, 不含税价4000元,同时收取包装物押金 200元;销售白酒1吨,不含税价12500元, 收取包装物押金585元.货款、税金和押金 等款项均已收齐存入银行。销项税额=？ • 销售啤酒应计的销项税额 =4000*17%=680（元） • 销售白酒应计的销项税额 =[12500+585/ （1+17%）]*17%=2210（元）
=［100+11.7/（1+17%）］×17% =18.7（万元）
凡是价外费都 是含税的
销售额中不包括：
a.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
b.同时符合以下条件的代垫运费：
①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。
c.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政 事业性收费：
应纳税额的计算
• 一般纳税人：购进扣税法
组成计税价格 =成本 ×（ 1 + 成本利润率 ）
=成本 ×（ 1 + 成本利润率 ）+消费税 =成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
特殊销售方式下销售额
1.折扣：销售折扣（现金折扣） 销售折让 折扣销售（商业折扣） 如销售额和折扣额在同一张增值税专 用发票上分别著明，可以折扣后的销售额作 为计税销售额。 实物折扣：按视同销售中“无偿赠送” 处理
5.包装物押金
①销售货物收取的包装物押金，如果单独记 账核算，时间在1年以内，又未过期的，不 并入销售额征税。
②因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还 的押金，应并入销售额征税。 ③除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的 押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。
• 某酒厂为一般纳税人，本月销售啤酒2吨, 不含税价4000元,同时收取包装物押金 200元;销售白酒1吨,不含税价12500元, 收取包装物押金585元.货款、税金和押金 等款项均已收齐存入银行。销项税额=？ • 销售啤酒应计的销项税额 =4000*17%=680（元） • 销售白酒应计的销项税额 =[12500+585/ （1+17%）]*17%=2210（元）
=［100+11.7/（1+17%）］×17% =18.7（万元）
凡是价外费都 是含税的
销售额中不包括：
a.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
b.同时符合以下条件的代垫运费：
①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。
c.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政 事业性收费：
应纳税额的计算
• 一般纳税人：购进扣税法
项目二 增值税的会计实务《税务会计实务》PPT课件
（2）一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不 动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。
2.6%
一般纳税人销售增值电信服务、金
融服务、现代服务和生活服务，销
售土地使用权以外的无形资产。
（三）零税率
①纳税人出口货物或者劳务，税率为零；但是，国务院 另有规定的除外。
②境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务或 者无形资产，税率为零。
境外的单位或者个人在境内发生应税行为（销售服务、 无形资产或不动产），在境内未设有经营机构的，以购 买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有 规定的除外。
上述扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率
五、增值税税率和征收率
自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消原来的 13%的增值税税率，即原税率13%调整为11%。自2018年5 月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或 者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为 16%、10%。自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生 增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的， 税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
（二）增值税的分类
类型
特点
适用范围
消费型 增值税
①当期购入固定资产的税款 允许全部扣除；②彻底消除 我国于2009年1 重复征税，有利于设备更新 月1日起实行 和技术进步
收入型 增值税
对外购固定资产的税款只允 许扣除计入当期产品价值的 折旧费部分
生产型 增值税
①不允许扣除任何外购的固 定资产价值；②存在重复征 税，抑制固定资产投资
修理修配
第二章 增值税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉 不 及货物又涉及服务两种 同 应税行为 点
①某一个纳税人从事销售 货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动 产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的 ②两者不具有直接紧密的
连带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让 无形资产或不动产行为
于
②个人（除个体工商户以外的其他个人）
一
般
③非企业性单位（可选择小规模纳税人）
纳
税
④不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳
人
税人）
二、增值税征税范围的确定 （一）一般规定
在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，和销 售服务、无形资产、不动产及进口货物
货物：有形动产，包括电力、热力和气体
【例】进口货的应纳增值税额的计算： 进口货物一律以组成计税价格为计税依据计算应纳增值税税额。 具体计算公式如下： 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税
＝关税完税价格×（1+关税税率）÷（1－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率
不得抵扣进项税额的范围：
A.用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购 进货物、应税劳务、应税服务、无形资产和不动产。 B.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务和交通运输业服务。 C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务和交通运 输业服务。 D.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和 建筑服务。 E.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 F.接受贷款服务向代款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手 续费、咨询费等费用。 H.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第一章任务五 增值税申报与缴纳 《税法》PPT课件
2
增值税专用发票的使用和管理
任
务
五
2.专用发票的领购
增 一般纳税人般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管 值 税务机关办理初始发行。
税
的 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。
申 一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：
报 与 缴 税
有约定收款日期的，为货物发出的当天。
9
增值税的征收管理规定
任
务
五
① 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、
船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
增
② 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到
税
管税务机关申报纳税
D. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报
缴纳其扣缴的税款
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增值税的纳税申报
任
务
五
1.一般纳税人的纳税申报流程
增
提供纳税申报资料
值
一般纳税人纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。具体包括如下：
税
纳税申报表及其附列资料
的 申
①“增值税纳税申报表（一般纳税人适用）”（主表）。
开具。
字迹清楚，不 得压线、错格；
发票联和抵扣联 加盖财务专用章 或者发票专用章；
5
增值税专用发票的使用和管理
任
务
五
4.专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应向购买方开具专用发票。 增
增值税会计核算与申报ppt课件
精选PPT课件
44
销项税额的计算
公式： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
公式：销项税额＝销售额×增值税税率
公式②：
销售额＝含税销售额÷（1+税率或征收率）
精选PPT课件
45
2.价税合并收取情况下销售额的确定
【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消 费者销售空调30台，收取货款105300元，另收取安 装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？
增值 税纳 税人
经营规模 核算水平 一般纳税人
小规模纳税人
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小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下， 并且会计核算不健全的增值税纳税人.
年应税销售额50 万元（含）以下
基 本 年应税销售额80 规 万元（含）以下 定 年应税销售额500
万元（含）以下
从事货物生产或提供应税劳务， 以及同时兼营货物批发零售的
例题：学姐在一家小规模纳税企业从事会计工作，7月 份的不含税销售额为30万元，请帮她计算7月份要缴 纳多少增值税？
如果是在从事销售电脑的一般纳税人企业呢？（增值 税税率17%）
精选PPT课件
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2.小规模纳税人与一般纳税人的计算：
（2）含税的销售额换算公式不同： 小规模纳税人： 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 一般纳税人： 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）
投资、分配、无偿 工商户
赠送。 将自产、委托加工
将自产、委托加
7 或购买的货物分配 给股东或投资者；
8 工或购买的货物 无偿赠送其他单
位或者个人；
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增值税纳税实务与申报共17页
增值税纳税实务与申报
11、不为五斗米折腰。 12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此 贞秀姿 ，卓为 霜下杰 。
13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。 14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。 15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华Fra bibliotek谢谢！
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11、不为五斗米折腰。 12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此 贞秀姿 ，卓为 霜下杰 。
13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。 14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。 15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华Fra bibliotek谢谢！
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增值税纳税实务与申报
36、“不可能”这个字(法语是一个字 )，只 在愚人 的字典 中找得 到。--拿 破仑。 37、不要生气要争气，不要看破要突 破，不 要嫉妒 要欣赏 ，不要 托延要 积极， 不要心 动要行 动。 38、勤奋，机会，乐观是成功的三要 素。(注 意：传 统观念 认为勤 奋和机 会是成 功的要 素，但 是经过 统计学 和成功 人士的 分析得 出，乐 观是成 功的第 三要素 。
谢谢！
39、没有不老的誓言，没有不变的承 诺，踏 上旅途 ，义无 反顾。 40、对时间的价值没有没有深切认识 的人， 决不会 坚韧勤 勉。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
36、“不可能”这个字(法语是一个字 )，只 在愚人 的字典 中找得 到。--拿 破仑。 37、不要生气要争气，不要看破要突 破，不 要嫉妒 要欣赏 ，不要 托延要 积极， 不要心 动要行 动。 38、勤奋，机会，乐观是成功的三要 素。(注 意：传 统观念 认为勤 奋和机 会是成 功的要 素，但 是经过 统计学 和成功 人士的 分析得 出，乐 观是成 功的第 三要素 。
谢谢！
39、没有不老的誓言，没有不变的承 诺，踏 上旅途 ，义无 反顾。 40、对时间的价值没有没有深切认识 的人， 决不会 坚韧勤 勉。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿