十三五时期财税改革基本思路与主要内容

二、“十三五”时期财税改革的主要内容
今后的改革方向： 一是扩大消费税征税范围。我国现行消费税征收范围仍存在“缺位”现象 ，对一些高档消费品和消费行为例如保龄球、高档时装、高端保健品、 高档家用电器和环境污染大的物品如一次性包装物、含氯汞电池等没有 征税，不能很好地起到调节产品结构、引导消费及调节收入分配的作用 。因此应考虑将上述产品逐步纳入征税范围。 二是完善计征方法，增强税收调控的有效性。具体可考虑将部分应税消费 品由生产环节纳税改为零售环节纳税，将不可再生的能源资源产品由从 量定额征收改为从价定率征收。 三是调整消费税税率。如提高不可再生资源—汽油、柴油等的消费税负， 以及卷烟、鞭炮等危害身体健康和环境的消费品的消费税率。
“十三五”时期财税改革:基本思路与主要内容
财政部财科所公共收入研究中心
张学诞
2015年7月16日
目 录
一、“十三五”时期财税改革的基本思路
二、“十三五”时期财税改革的主要内容
一、“十三五”时期财税改革的基本思路
将财税改革放在国家治理体系下来考虑，通过 财税改革建立现代财政制度，使财政制度与 现代国家治理体系和治理能力相适应。
一、“十三五”时期财税改革的基本思路
现代国家治理 现代市场体系
现代财政制度
二、“十三五”时期财税改革的主要内容
十八届三中全会：财政是国家治理的基础和重 要支柱，科学的财税体制是优化资源配臵、 维护市场统一、促进社会公平、实现国家长 治久安的制度保障。 必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制 度，发挥中央和地方两个积极性。要改进预 算管理制度，完善税收制度，建立事权和支 出责任相适应的制度。
二、“十三五”时期财税改革的主要内容
（一）预算管理制度改革
国家出台了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定 》、《预算法》、《国务院关于深化预算管理制度改革的决 定》等有关决定和法规，对预算制度改革和预算制度运行提 出了新要求。
1、实施全面规范、公开透明的预算制度 党的十八届三中全会在《中共中央关于全面深化改革的若干重 大问题的决定》中提出了“实施全面规范、公开透明的预算 制度”，这为今后我国预算改革确定了目标。
二、“十三五”时期财税改革的主要内容
3、个人所得税改革 已在2006年、2008年二次提高扣除标准， 2011年9月1日,费用 减除标准再次提高到3500元,同时,税率由原来9级调整为7级, 并实行年所得12万元以上的个人自行申报制度。 改革目标是：实行综合与分类相结合的个人所得税制。这要求 设计科学合理的税收减免与扣除项目，以及更简化、得当的 累进税率，真正减轻中低收入阶层的税收负担而适当增加高 收入者的税负。
二、“十三五”时期财税改革的主要内容
2013年8月1日，将营改增地区试点交通运输业和部分现代服务 业推至全国，标志着营改增进入了一个新的阶段。 2014年1月1日，交通运输业中的铁路运输业、邮政业全国实行 营改增； 2014年6月1日，电信业纳入营业税改征增值税试点。 营改增全面完成之后，增值税的改革主要还有以下几项： （1）简并税率； （2）将不动产所含税金纳入抵扣范围； （3）提高增值税的法律级次。
2014年11月29日起，将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消 费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.12元/升；将柴油 、航空煤油和燃料油的消费税单位税额在现行单位税额基础 上提高0.14元/升。航空煤油继续暂缓征收。
二、“十三五”时期财税改革的主要内容
自2014年12月13日起，将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的 消费税单位税额由1.12元/升提高到1.4元/升；将柴油、航空 煤油和燃料油的消费税单位税额由0.94元/升提高到1.1元/升 。航空煤油继续暂缓征收。 自2015年1月13日起，将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消 费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升；将柴油、航空煤 油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到 1.2元/升。 航空煤油继续暂缓征收。
二、“十三五”时期财税改革的主要内容
2、改进预算管理和控制，建立跨年度预算平衡机制
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一是改进年度预算控制方式。审核预算的重点由平衡状态、赤 字规模向支出预算和政策拓展
二是实行中期财政规划管理
三是建立跨年度预算平衡机制
四是清理规范重点支出挂钩机制 3、完善政府预算体系，实行全口径预算管理
4、建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理 的中央和地方政府债务管理及风险预警机制
二、“十三五”时期财税改革的主要内容
2、消费税改革
2006年，我国进行了一次消费税制度改革，适当提高了消费税 收入再分配功能，将高尔夫球及球具、高档手表、游艇等纳 入征税范围，同时取消大众型的征税项目，如“护肤护发品 ”税目。
2009年1月实施“燃油税费改革”，2009年5月对烟产品消费 税政策进行调整，2009 年8月实施《白酒消费税最低计税价 格核定管理办法(试行)》
二、“十三五”时期财税改革的主要内容
5、加强预算执行管理，硬化预算支出约束
一是加强国库资金和财政账户管理
二是健全预算绩效管理机制 三是规范预算调整行为
二、“十三五”时期财税改革的主要内容
（二）税制改革 按十八届三中全会要求，“十三五”时期税制改革重 点在以下几个方面。 1、增值税改革 营改增进展 2012年1月1日，上海率先开展营改增试点工作，拉开 了营改增的序幕; 2012年9月至12月，营改增地区试点扩大至北京、天 津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和宁波 、厦门、深圳等八个省、直辖市和三个计划单列市;
二、“十三五”时期财税改革的主要内容
将目前的分类税制过渡到综合与分类相结合的税制， 在把除资本利得单独处理之外的其他各类收入综合 计税、并兼顾不同纳税人家庭负担的情况下，可考 虑在税率设计上做如下安排：（1）可将第一档税 率设计为3%，使工资收入超过个税费用扣除额不多 的这部分低收入人群的税负明显降低。（2）在中 等收入阶层这个档次上，可实行5%～10%的税率。 （3）对中等收入阶层之上的高收入者，可以按照 收入状况划分为15%、25%、最高不超过35%的另 外三档累进税率。