筹资与投资审计程序与方法

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筹资与投资循环审计

将内部控制评价报告提交给被审计单位管理层和治理层，以供其了解内部控制情况并作出决策。
05
实质性程序与细节测试
交易实质性程序
交易确认
审计人员需要确认被审计单位记录的交易是否真实发生，并且确认交易金额是否正确。
交易完整性
审计人员需要评估被审计单位是否已将所有应当记录的交易进行完整记录，包括交易日期、交易对象、交易金额等信息。
03
投资活动审计
长期股权投资审计
审计目标
确定长期股权投资是否存在，是否归被审计单位所有，确定长期股权投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整，确定长期股权投资年末余额是否正确，确定长期股权投资的计价方法是否正确，确定长期股权投资在会计报表上的披露是否恰当。
审计程序
获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符；对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值；检查长期股权投资是否在资产负债表上恰当披露。
配股审计
核实配股方案的执行情况，检查配股资金的到位和使用情况，评估配股对公司财务状况和股东权
益的影响。
股权转让审计
审查股权转让交易的合法性、真实性和公允性，关注转让价格、转让方式、转让对象等关键信息，防范利益输送和内幕交易等风
险。
租赁及其他筹资方式审计
01 02
租赁审计
审查租赁合同的合法性、合规性和有效性，确认租赁期限、租金支付方式等关键条款是否符合公司政策和法律法规的要求；评估租赁资产的使用情况和租金支付能力。
3
对现金流量的影响
筹资与投资循环中的风险可能影响企业的现金流量，如筹资失败可能导致现金流短缺，投资失败可能导致资金无法收回等。

审计实务课件：筹资与投资循环审计

审计 37
应注意:审计人员应根据银行借款的利率和借款期限，复核已计借款利息是否正确。如果有未计利息或多计利息的现象，应作出记录，必要时进行适当调整。
（7）检查非记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。
（8）验明长期借款是否已在资产负债表上充分披露。
审计 20
二、应付债券的实质性程序（1）取得或编制应付债券明细表，并同有关的明细账和总账核对相符。（2）审查债券交易的各项原始凭证，确认应付债券发行的合法性与账面金额的正确性。具体应做好以下工作： ①审查企业现有债券副本，确认其发行的授权批准手续是否齐全，各项内容是否同相关的会计记录相一致。
（2）查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。
（3）检查实收资本（股本）增减变动的原因，
查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其
他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始
凭证，检查其会计处理是否正确。
审计 27
任务四所有者权益审计
一、实收资本（股本）审计（4）对于以资本公积、盈余公积和未分配利
到期日签发转账支票或填制贷款偿还凭证，经过管理当局批准后直接交银行办理还款手续。控制测试：根据借款合同，检查有关银行付款凭证和银行对账单。
审计 9
4、定期的独立核对每隔一段时间，由独立于记录职责的人员复核长
期借款的总账和明细账以及利息计算，并与银行对账单核对，出现差异时应查明原因，及时调节。控制测试：检查内部检查人员的报告或他们所核查凭证上的签字。
（3）检查股利支付的原始凭证的内容、金额和会计处理是否正确。
（4）现金股利否按公告规定的时间、金额予以发放结算，非标准手之零星股东股利有否采用适当方法结算，对无法结算及委托发放而长期未结的股利是否做出适当处理。

筹资与投资循环审计(PPT 49张)

五、所有者权益审计
——实收资本余额的实质性程序
查阅章程、合同及董事会会议记录索取或编制实收资本明细表审查出资期限、出资方式和出资额审查投入资本的真实性审查实收资本的增减变动审查以外币出资时实收资本的核算审查披露情况
五、所有者权益审计
——资本公积余额的实质性程序
六、投资审计
——交易性金融投资的实质性程序
索取或编制交易性金融投资明细表执行分析程序实地盘点相关投资证券询证委托寄存的相关投资证券核实投资交易审查入账价值的正确性审查投资收益的会计核算审查投资在报表上的反映情况审查信息披露的充分性
六、投资审计
——持有至到期投资的实质性程序
借款审计——长期借款
• （一）审计目标 • 1.确定长期借款借入、偿还情况及计息的记录是否完整； • 2.确定长期借款的年末余额是否正确； • 3.确定长期借款在财务报表上的披露是否充分。
（二）主要审计程序
• 1.获取或编制长期借款明细表，并进行必要的复核； • 2.向银行或其他债权人函证重大的长期借款，验证其真实性和完整性； • 3.验证长期借款明细账记录并抽查相关会计凭证，验证其合规性和正确性； • 4.复核长期借款利息，验证其计算的正确性和相关会计处理的合规性； • 5.审查长期借款在财务报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。
管、详尽的会计核算、严格的记名登记、完善的定期盘点制度。
三、筹资与投资循环的交易类别测试
• （一）筹资的交易类别测试
• • • • • • 测试登记入账的筹资业务是否真实测试已发生的筹资业务是否均已登记入账测试登记已入账的筹资业务估价是否准确测试登记入账的筹资业务的分类是否正确测试筹资业务的记录是否及时测试筹资业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总

筹资与投资循环审计分析

筹资与投资循环审计分析1. 引言筹资和投资是企业运作过程中非常重要的环节。

筹资是指企业通过各种渠道获得所需资金的过程，而投资是指企业利用获得的资金进行各种项目和业务的投资。

在筹资与投资循环中，审计作为一种重要的监督和评估机制，可以确保企业在筹资和投资过程中的合规性、准确性和风险管理。

本文将通过对筹资与投资循环的审计分析，探讨其在企业管理中的重要性和应用。

2. 筹资审计2.1 筹资审计的概念筹资审计是对企业筹资活动进行的审核和评估。

它主要包括对企业融资计划的合理性和可行性进行审计，检查企业是否存在融资渠道选择不当、融资方式不合理、融资成本过高等问题。

2.2 筹资审计的重要性筹资审计对于企业来说具有重要意义。

首先，筹资审计可以确保企业在融资过程中符合法律法规的要求，避免违规风险。

其次，筹资审计可以评估企业融资计划的可行性和风险，帮助企业选择合适的融资方式和渠道。

最后，筹资审计可以发现和纠正企业融资过程中存在的问题，提高融资效率和成本控制能力。

2.3 筹资审计的内容筹资审计的内容包括但不限于以下几个方面：•融资计划审计：审计企业融资计划的合理性、可行性和风险控制措施。

•融资渠道审核：审计企业选择的融资渠道的合规性和可靠性。

•融资方式评估：审计企业选择的融资方式的合理性和成本效益。

•融资成本分析：审计企业的融资成本，并与市场水平进行比较评价。

•融资风险评估：审计企业融资过程中存在的各种风险，并提出风险防范措施。

3. 投资审计3.1 投资审计的概念投资审计是对企业投资活动进行的审核和评估。

它主要包括对企业投资项目的可行性和风险进行审计，检查企业是否存在投资项目选择不当、投资决策不合理、投资回报低等问题。

3.2 投资审计的重要性投资审计在企业管理中具有重要作用。

首先，投资审计可以确保企业在投资过程中符合法律法规的要求，规避投资风险。

其次，投资审计可以评估企业投资项目的可行性和风险，帮助企业选择合适的投资项目和决策。

筹资与投资审计

筹资与投资审计1. 筹资的定义和目的筹资是指企业通过各种渠道获取资金和资源，以满足企业日常经营、扩大生产规模、投资项目等方面的需要。

筹资的目的在于为企业提供运营资金和投资资金，以支撑企业的发展和壮大。

2. 筹资的方式和渠道筹资可以通过多种方式和渠道进行。

常见的筹资方式包括：•债务融资：企业通过发行债券、贷款等方式从金融机构和债券市场获得资金。

•股权融资：企业通过发行股票、增资扩股等方式从投资者获得资金，并与投资者共享企业的权益和利润。

•内部筹资：企业通过自有资金的再投资或内部利润的留存来满足资金需求。

筹资的渠道主要包括：•银行：企业可以通过向银行贷款或发行银行承兑汇票等方式获得资金。

•债券市场：企业可以通过发行债券在债券市场融资。

•股票市场：企业可以通过发行股票在股票市场融资。

•内部资金：企业可以通过利用自有的资金来筹集所需的资金。

3. 筹资的审计目的和内容筹资的审计是对企业筹资活动的进行审核和评估，以保证筹资活动的合规性和准确性。

筹资的审计目的在于提供对筹资过程和筹资结果的真实性、合法性和可靠性的评估。

筹资的审计内容包括：•筹资目标和策略的评估：审计师需要评估企业的筹资目标和策略是否合理，并根据企业的具体情况提供改进意见。

•资金募集渠道和方式的审查：审计师需要审查筹资活动的渠道和方式是否符合相关法律法规的要求，是否合规。

•筹资文件和合同的审查：审计师需要审查与筹资活动相关的文件和合同的真实性和完整性。

•筹资结果的评估：审计师需要评估筹资活动的结果是否符合企业的筹资目标，是否实现了预期的效果。

4. 投资审计的定义和目的投资审计是对企业投资活动的进行审核和评估，以保证投资活动的合规性和效益性。

投资审计的目的在于提供对投资项目和投资决策的可行性、风险性和收益性的评估。

5. 投资审计的内容和方法投资审计的内容包括：•投资项目的可行性评估：审计师需要评估投资项目的市场前景、经济效益、风险控制等方面的可行性。

审计实务(第二版)课件：筹资与投资循环审计

审计实务 17
任务三借款相关项目审计
一、借款的审计目标
(1)确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕,有无遗漏; (2)确定被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在,是否为被审计单位所承担; (3)确定被审计单位所有借款的会计处理是否正确; (4)确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,被审计单位是否遵守了有关债券契约的规定; (5)确定被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。
谢谢！
审计实务 23
审计实务 18
任务三借款相关项目审计
二、借款的实质性测试 (一)短期借款的实质性测试 1.获取或编制短期借款明细表 2.向银行或其他债权人函证重大的短期借款 3.检查年度内短期借款的增减情况 4.检查年度内有无到期未偿还的短期借款 5.复核短期借款的利息计算 6.审查外币借款账户的折算 7.确认短期借款在资产负债表上反映的恰当性
确定记录的筹资业务的金额是否正确确定股利和利息是否正确地计提并适当地支付
发生完整性权利义务
准确性分类
确定筹资业务的披露是否恰当
列报
审计实务 5
任务一认识审计风险和审计重要性
一、筹资与投资循环的内容与审计目标
投资业务审计目标
目标
确定投资业务的记录是否真实确定投资业务及其收益的记录是否完整
审计实务
筹资与投资循环审计审计实务 2
筹资与投资循环审计 1 2 3 4
审计实务 3
任务一认识筹资与投资循环一、筹资与投资循环的内容与审计目标
筹资活动
内容
投资活动
审计实务 4
任务一认识审计风险和审计重要性
一、筹资与投资循环的内容与审计目标

筹资与投资循环审计课件

2
投资决策审计
审计投资决策的过程，确保投资合理和符合公司战略。
3
投资绩效审计
审计投资的绩效，评估投资项目的回报和效率。
资本支出审计
项目选择
审计公司的资本支出决策过程，确保选择的项目与公司目标相符。
投资评估
审计投资项目的风险与回报，并为决策提供准确的财务信息。
预算控制
审计资本支出预算的执行情况，确保资金的有效利用。
审计案例分析
案例研究一
分析一个实际公司的筹资与投资循环审计案例，讨论其中的挑战和经验。
案例研究二
研究一家公司的审计报告，探讨审计团队的发现以及对企业的建议。
案例研究三
对公司财务数据进行深入分析，展示审计在发现潜在问题和机会中的作用。
审计程序
介绍筹资与投资循环审计的一般程序和步骤，包括数据采集、分析和验证。
财务预测模型
探索使用财务预测模型进行筹资与投资决策的重要性，审计模型的准确性和假设。
审计结果评估和报告
审计结果评估
审查审计结果并评估其对公司决策和目标的影响。
审计报告
根据审计结果撰写详尽的报告，向利益相关者提供透明和准确的信息。
筹资与投资循环审计
在这个筹资与投资循环审计ppt课件中，我们将探讨审计概述、筹资与投资的审计、资本支出审计、审计程序、财务预测模型、审计结果评估和报告以及审计案例分析。
审计概述
了解审计的基本概念和目的，探索审计在筹资与投资循环中的重要性。
筹资与投资的审计
1
筹资过程
审计公司的资金筹集活动，包括债务融资和股权融资。

筹资和投资循环审计

第十四章筹投资循环审计
2.应付债券审计：
（1）获取或编制应付债券明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。（2）执行实质性分析程序。（3）检查其利息、折溢价摊销的会计处理。（4）函证应付债券。（5）检查债券交易的有关原始凭证，确定发行是否合法，资金是否流入企业，有无担保或抵押及利息费用的计算。（6）验证应付债券账户的记录。（7）检查其披露。
第十四章筹投资循环审计
控制目标3：投资为被审计单位所有。由内部审计人员或不参加投资业务的人员定期盘点投资资产，检查是否为企业实际拥有。内部控制测试：了解企业是否定期进行投资资产盘点；审阅盘点报告，检查盘点方法是否恰当，盘点结果与会计记录核对情况，以及出现差异的处理是否合规
第十四章筹投资循环审计
第十四章筹投资循环审计
二、投资循环实质性程序（一）交易性金融资产实质性程序
1.取得或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。 2.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有的目的，检查本账户的核算范围是否恰当。 3.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对。 4.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程。 5.检查交易性金融资产的账户记录。 6.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确。 7.复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确。 8.确定披露是否恰当。
第十四章筹投资循环审计
三、识别和评估筹资和投资循环的重大错报风险
（一）识别和评估筹资循环的重大错报风险
1.筹资计划环节预算失误。 2.筹资作业环节不经授权或批准非法筹资。 3.现金流入环节已收回的筹资凭证不及时进行注销，造成被多次使用。 4.现金流出环节虚增筹资费用。 5.会计记录环节筹资记录不真实的风险。

审计学之筹资与投资循环审计概述62页PPT

审查股权投资准备审查拨款转入
审查外币资本折算差额
五、盈余公积的实质性程序
盈余
公积
法定盈余公积
任意盈余公积
法定盈余公积、任意盈余公积的使用
审查盈余公积
提取的合法性
审查盈余公积
使用的合法性
审查盈余公积提
取、使用及其账
面价值的真实性
确定盈余公积在资产负债表上是否恰当披露
六、未分配利润的实质性程序
1．债券或股票 2．债券契约
3．经纪人通知书 4．企业合同及章程
5．投资协议 6．有关记账凭证 7．有关会计科目的明细账和总账
第二节筹资与投资循环内部控制及其测试
一、筹资业务的内部控制和内部控制测试二、投资业务的内部控制和内部控制测试
一、筹资业务的内部控制和内部控制测试
筹资业务的内部控制的要点
取得证券或其他投审批授权
一、筹资与投资所涉及的主要业务活动
投资活动的业务主要有以下环节
二、筹资与投资业务中涉及的主要凭证与会计记录
筹资活动
1．债券或股票 2．债券契约 3．股东名册
4．公司债券存根簿 5．承销或包销协议 6．借款合同或协议
7．有关记账凭证 8．有关会计科目的明细账和总账
投资活动
二、投资的交易类别测试
测试登记入账的投资业务是否真实
一般审计目标是真实性（与“存在”认定有关）
核证相关投资账户、有关的原始凭证，索取相应的授权文件、投资合同以及被投资单位的出资证明等核证相关投资账户、被投资单位开具的收据、汇款通知书、送款登记簿及相关的银行对账单、验资报告等，以确定对外投资是否真实核证投资收益账户、收款通知书、银行进账单及相关的银行对账单、被投资单位的股利分配公告等，以确定投资收益（或投资损失）是由投资期间实际发生的投资交易引起的

第五章筹资与投资审计

借：待摊费用
101250
贷：银行存款 101250
经询问相关人员，该单位承认将后9个月的利息挂在待摊费用，而没有按月计提。
要求：分析存在的问题并进行相应的分录调整。假设税率为25%，按税后利润的10%提法定公积金
应付债券的实质性程序
索取或编制应付债券明细表审查债券文件或记录函证债券检查应计利息及债券摊销会计处理检查到期债券的偿还审查应付债券在资产负债表上的是否恰当披露
借：固定资产
90000
贷：实收资本
实收资本的实质性程序
索取被审计单位合同、章程、营业执照和有关董事会会议记录
获取或编制实收资本明细表审查出资期限和出资方式、出资额审查投入资本真实性审查实收资本增减变动审查外币出资时实收资本的核算确定实收资本已在资产负债表上恰当披露
实收资本存在错报案例1
审计人员在对华兴公司的所有者权益进行检查时，发现下列1情、况投：资该的公交司纳2时00间9年、1数2月额3、1日比实例收不资条本例账规户定为；400万元，资本2公、积无、形盈资余产公的积比和例未过分高配；利润三项之和为200万元。2010年根3据、生投产入发资展本需的要入，账经价董值事和会入决账定依并据报不原正审确计；机关批准，吸收4A、公资司本投增资加80未万按元规，定享受20%的股权，注册资本已办理变更登5记、调随整意为减4少80资万本元金。，20违10反年资3月本1保日全，原A公则司。以一生产线投入该公司，评估确认其价值为90万元，华兴公司对该精密机床的账务处理为：
短期借款存在错报案例（1）
审计人员在2010年1月份审查甲公司短期借1、款短时期借发款现利，息处该理公不司合理20；09年4月1日向商业银行2、取短得期借临款时业借务程款序5和00手0续00不元完，备、为期一个月，借款不合月理利；率为5‰。甲公司的会计处理为：

筹资与投资审计程序与方法

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第二节借款审计
一、银行借款的审计索取或编制借款明细表并与有关会计资
料核对相符,审阅借款的明细账。函证银行或其他债权人,以核实借款的实
有额。
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第二节借款审计
一、银行借款的审计审查借款业务是否合理合法。审查借款的使用和归还是否合理与
合法。审查有关账务处理否正确。
17
案例分析
企业于2001年7月1日向工商银行取得流动资金借款100000元,为期3个月,借款月利率为 5.8,该企业的会计处理为：
12
进一步思考:
得到资金, 用好资金,企业开展；盲目投资,沉重的还债包袱,甚至
破产。
13
企业内控机制是否有效是企业筹资、投资活动合法、效益地进行的关键因素
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小组讨论
书中描述了申请审批的控制、业务执行的控制、会计记录的控制、资产保管的控制,除了内部控制调查表所列示的,调查问题还可以包括哪些？
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第五节相关内容的审计无形资产的审计
❖ 验证无形资产在资产负债表上列示的正确性。
❖ 验证无形资产的存在性及其所有权归属。
48
第五节相关内容的审计无形资产的审计
❖ 审查无形资产增减业务的正确性。 ❖ 审查无形资产摊销的正确性。 ❖ 审查无形资产减值准备的计提是否
正确。
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审计人员审查某公司时发现公司发出包装箱200个,出租给甲店,按每个出租包装物50元取押金10000元,收回包装箱时收取租金2000元,该公司处理为
对筹资与投资的控制测试的理解和掌握
3
第一节筹资与投资的控制测试
关键控制点
有关说明
申请批准执行记录
书面提出要求，编制并提交可行性报告。