第十三章 筹资与投资循环审计(答案解析)

第十三章筹资与投资循环审计（答案解析）第十三章-筹资与投资循环审计（答案解析）

第十三章筹资与投资循环审计（答案解析）一、单项选择题。

1.以下各项中，（）更应当100％地不予审计工作。a.股息b.短期投资c.应收账款账款d.固定资产【您的答案】【恰当答案】a

【答案解析】股息是企业分配给股东的利润，按照公司法的规定，公司如果当年无利

润则不得分配股利；上市公司股东大会对利润分配方案作出决议后，董事会必须在股东大

会召开后两个月内完成股利的派发事项。由此可以看出，公司的股利分配每年只有一次或

根本就不发放股利，因此基于业务量和审计重要性考虑，注册会计师对股息必须100％地

审计。企业除进行生产经营，可以进行证券投资，因此企业短期投资的业务量可能会很多，注册会计师此时通常无需100％地审计。

2.当辨认出记录的债券利息费用大大少于适当的应付债券账户余额与票面利率乘积时，登记注册会计师应猜测（）。a．应付债券的折价被高估b．应付债券被低估c．应付债券

被高估

d．应付债券的溢价被高估【您的答案】【正确答案】c

【答案解析】首先，推论债券就是折价发售还是溢价发售：1、如果就是溢价发售

利息费用＝应付利息-溢价摊销额＝应付债券面值×票面利率-溢价摊销额应付债券余

额×票面利率＝（应付债券面值+未摊销溢价）×票面利率

由此可以窥见，此时的利息费用就是大大高于应付债券账户余额与票面利率乘积，因

此bd两项确定。2、如果就是折价发售

利息费用＝应付利息+折价摊销额＝应付债券面值×票面利率+折价摊销额应付债券余

额×票面利率＝（应付债券面值-未摊销折价）×票面利率

此时可以确切的看见利息费用必须低于应付债券账户余额与票面利率乘积。

其次，因为超过的金额很大，可能是折价很大，即以超低价发行债券，企业每年因摊

销折价增加的利息费用很大，因此a项排除。超过的金额很大还可能是因为债券被低估，

即记录的应付债券低于实际发行的债券金额，比如发行了1000万元债券，但只记录了800万元，因为实际需要支付的利息是按照1000万元计算，这样就会出现题目所说的情况。

3.在审计工作长期投资项目时，登记注册会计师应当查证企业各项投资的Jaguaribe

利息并及时（）。a.不予归还b.扣除当期损益

c.同被投资企业核对相符

d.同适当的长期投资账户录入吻合【您的答案】【恰当答案】b

4.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（）。

a.内部掌控调查

b.合乎性测试

c.实质性测试

d.穿梭测试【您的答案】【恰当答案】c

【答案解析】根据教材原文：如果企业应付债券业务不多，注册会计师可根据成本效

益原则决定直接进行实质性测试；如果企业应付债券业务繁多，注册会计师则必须对应付

债券的内部控制进行符合性测试。我个人认为注意教材中用“必须”是不恰当的，应改为“如果企业应付债券业务繁多，注册会计师可根据情况对应付债券的内部控制进行符合性

测试”，这也是符合成本效益原则的。

5.登记注册会计师审查股票发售费用的财务会计处置时，若股票溢价发售，应当查证

被审计工作单位按规定将各种发售费用（）。a.先从溢价中抵销b.做为长期待摊费用c.

做为税延资产

d.作为当期管理费用【您的答案】【正确答案】a

6.在审计工作长期投资项目时，登记注册会计师应当查证企业各项投资的Jaguaribe

利息并及时（）。a.不予归还b.扣除当期损益

c.同被投资企业核对相符

d.同适当的长期投资账户录入吻合【您的答案】【恰当答案】b

7.在审查长期债券投资时，注册会计师应查实被审计单位各种债券的溢价、折价并（）。

a.按加权平均法在债券存续期内折旧

b.按轻易法在债券存续期内折旧

c.按成本法在

债券存续期内折旧

d.按直线法在所审计会计年度内摊销【您的答案】【正确答案】b

【答案解析】在审查长期债券投资时，登记注册会计师应当查证被审计工作单位各种

债券的溢价、折价并按直线法或实际利率法在债券存续期内折旧。

8.在权益法下核算投资收益时，注册会计师应认可的投资收益增加的时间为（）a.被

审计单位计算投资收益时b.被审计单位实际收到投资收益时c.会计年度结算

d.投资合约确认的日期【您的答案】【恰当答案】c

【答案解析】在权益法下核算资收益，会计年度结算时不论被投资企业是否发放股利，均要确认投资收益。

9.审查盈余公积时应特别注意，盈余公积用作送股资本或分配股利后，其余额严禁高于（）。

a.盈余公积的25%

b.注册资本的25%

c.注册资本的50%

d.税后利润的25%【您的答案】【正确答案】b

10.若被审计工作单位的长期投资少于公司净资产的50%，则应（）a．按权益法核算投资收益

b．在资产负债表的附注中予以披露c．按成本法核算投资收益

d．至原备案机关赢更改登记手续【您的答案】【恰当答案】b

【答案解析】如果被审计单位的长期投资超过本公司净资产的50%，说明企业占用在投资上的资金过多。除国务院规定的投资公司和控股公司外，其他单位出现类似情况，应在会计报表附注中进行披露。

11.登记注册会计师必须检验长期投资与否少于净资产的50%，为并使审计工作更有效率，其实行有关审计工作程序的最佳时间就是（）a．审计工作计划阶段b．掌控测试阶段

c．对被审计单位验资时d．审计完成阶段【您的答案】【正确答案】d

【答案解析】在对被审计工作单位的会计报表核定后，再检验长期投资与否少于了其净资产的50%

12.注册会计师关注的下列现象中，应在筹资与投资循环中审计的是（）。a.分配给关联方的利润多于其应得利润b.以不正常的低价向顾客开账单c.支付不正当的货款

d.为虚列的购货业务退款【您的答案】【恰当答案】a

【答案解析】b属于销售收款循环的审计内容：cd属于购货付款循环的审计内容

13.登记注册会计师通过排序短期股票投资、长期股权投资等高风险投资所占到的比例，分析短期投资和长期投资的安全性，同时实现的主要审计工作目标就是（）。a.投资与否真实存有

b.取得的投资入账价值是否正确

c.长短期投资的净值估价是否正确

d.投资业务是否完整【您的答案】【正确答案】c

【答案解析】此项分析性核查的目的就是建议被审计工作单位估算潜在的短期投资和长期投资损失。

14.注册会计师在审查托管证券是否真实存在时，首先应采取（）。a.向代管机构函证b.亲往代管机构盘点