企业年金个人所得税政策解读PPT课件

2020/10/13
6
谢谢您的指导
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
感谢阅读！为了方便学习和使用，本文档的内容可以在下载后随意修改，调整和打印。欢迎下载！
2020/10/13
汇报人：XXXX 日期：20XX年XX月XX日
7
企业年金个人所得税政策解读
2009年12月14日
2020/10/13
1
文件出台背景
《国家税务总局关于企业年金个人所征收管理有 关问题的通知》国税函[2009]694号
成文日期：2009-12-10 性质：针对企业年金制度的、长期的税收政策
解读： 国税总局确认了企业年金是补充养老保险的一种主要形式， 解释了企业年金(《企业年金试行办法》） 国税总局针对企业和各地税务机关的反映，在深入调研的
基础上，形成了《通知》。确定了我国的企业年金个人所得 税的征税模式是TEE。
2020/10/13
2
文件内容解读
个人缴费：
并入个人当期工资薪金收入，计征个人所得税
划入个人账户的企业缴费：
视为个人一个月的工资薪金，不扣除任何费用， 按照“工资、薪金”所得税项目计税，由企业代 扣代缴。
举例说明：
某职工当月工资收入10000元，个人缴费100元，企业划入
补税
企业缴费已扣税款不予退还 企业缴费未缴税款按照以下方式补税： 应补税额=每年度未扣缴企业缴费部分×当年每个职
工月平均工资额的适用税率 明确了已经发生领取的退休职工的补税办法
举例说明：
某职工2008年度划入个人账户的企业缴费10000元，2008年该 职工月平均工资额15000元。 则：2008年应补税款=10000×20%=2000元；
企业的税收责任
扣缴义务人 全员全额扣缴明细申报制度
受托人的税收责任
按照主管税务机关的要求提供相关信息。违反有关 税收法律法规规定的，接受税务机关处理。
解读： 企业财务人员的工作量明显增加 受托人管理个人账户的税收信息的能力提出了更高的要求 （账户管理人）
2020/10/13
5
文件内容解读
个人账户缴费400元，划入公共账户100元：
则：个人缴费应纳税额=100*20%=20元；
划入个人账户企业缴费应纳税额=400*5%=20元；
2020/10/划13 入企业账户企业缴费应纳税额=0元
3
文件内容解读
企业季度、半年、整年缴费，不得还原至所属月 份，均作为一个月的工资、薪金收入计税。
解读：年金方案设计时，从税收筹划角度考虑，月缴费 可以节税
未归属权益部分，可以退税：
应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业 缴费／已纳税企业缴费的累计额）
解读：增加了企业和受托人的职责
《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》 、《税收缴款书》
企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的
年20金20/1企0/1业3 缴费额的差额证明
4
Fra Baidu bibliotek
文件内容解读