消费税的计算及会计处理(ppt)

►分析 将10条卷烟换算成箱：10÷250=0.04箱 应交消费税=（30+0.04）×150+ （30+0.04）×2340÷1.17×45%
=4506+27036 =31542元 该卷烟生产企业还应缴纳增值税：
增值税销项税额=（30+0.04） ×2340÷1.17×17%
=10213.6元
自产应税消费品销售后应交消费税的计算
45%）=3300000元 应交消费税=3300000×45%+15000=1500000
元
应交增值税=3300000×17%=561000元 进口卷烟成本=完税价格+关税+消费税
=1500000+300000+1500000 =3300000元
► 进口应税消费品消费税的计算
案例7
某酒厂7月份发生如下业务：
解析 （1）计算扣除外购已税烟丝已交消费税： （200000+100000-50000）×30%=75000元 （2）销售货物应交消费税： 100×150+(1521000+23400) ÷1.17×45% =15000+1320000×45% =609000元 增值税销项税额=（1521000+23400）
案例4
某卷烟厂生产销售卷烟，其8月份的有关业务 如下：期初结存烟丝20万元，31日，即期 末结存烟丝5万元；3日，购进已税烟丝10 万元，取得了增值税专用发票，货已入库； 27日，销售卷烟100箱，税率45%，定额 税150元/箱，取得含税收入1521000元； 28日，没收逾期未退回卷烟的包装物押金 23400元。计算该厂8月份的应交消费税。
9880÷988=10吨 应交消费税=（20+10）×250=7500元
从价定率计税方法
案例2
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10 月份向某大型商场销售化妆品一批，开具 增值税专用发票，列明价款30万元，增值 税5.1万元，另开出普通发票收取运费117 元；向某单位销售化妆品一批，开具普通 发票，列明金额4.68万元。计算该化妆品生 产企业10月份的应交消费税。
（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨；销售 散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨。款项已全部存 入银行。
（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装 白酒4吨，不含税单价3200元/吨。款项已收回。
（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换回玉米， 玉米已经入库，开出收购专用发票。
►进口应税消费品的会计核算
案例8
某外贸公司从国外进口卷烟100箱，经海关审 定的完税凭证价格为1500000元人民币，关 税税率为20%，消费税税率为45%，消费税 定额税率150元/箱，增值税税率为17%。款 项已经支付，卷烟已验收入库。计算进口环 节的应交消费税和增值税。
►解析 应交关税=1500000×20%=300000元 消费税定额税=100×150=15000元 计税价格=（1500000+300000+15000）/（1-
消费税的计算及会计处理(ppt)
消费税的计算及会计处理
从量定额计税方法
案例1
某啤酒厂本月外销啤酒20吨，含税单价为 4680元/吨，当月作为福利发给职工ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ0升/ 人，共有职工988人。啤酒适用税率250元/ 吨，1吨啤酒=988升。计算该啤酒厂当月的 应交消费税。
分析： 先将自用啤酒9880升折算成吨后再计税。
÷1.17×17%=1320000 ×17%=224400元 （3）期末应向税务机关缴纳消费税： 609000-75000=534000元
自产自用应税消费品消费税的计算
案例5
某汽车制造厂将自产小汽车一辆自用，转为 固定资产，该种小汽车对外销售的不含税 售价为18万元，生产成本为10万元，适用消 费税税率5%，行业成本利润率为8%。计算 其应交消费税。
► 解析
委托加工烟丝收回提货时，缴纳消费税，也缴纳增值税。
消费税组成计税价格=（20+8）/（1-30%）=40万元 提货时，应交消费税=40×30%=12万元 提货时，应缴增值税=8×17%=1.36万元
提货时缴纳的增值税如能取得专用发票，可作为进项税 额抵扣。
注意：委托加工环节缴纳增值随和缴纳消费税的计税基 础不一致。提回委托加工的烟丝，售出的一半不再缴 纳消费税，但还需缴纳增值税；生产领用的另一半， 领用时既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。因烟丝用 于连续生产卷烟，所以，提货时缴纳的消费税可以从 月末向税务机关缴纳的消费税中扣除。
增值税组成计税价格=150000 ×（1+8%） +8526=170526元
增值税销项税额=170526×17%=28989元
委托加工应税消费品消费税的计算
案例6
A卷烟厂生产销售卷烟，2月10号发出烟叶一 批，委托B厂加工成烟丝，发出加工烟叶的 成本为20万元，支付不含税加工费8万元。 B厂没有同类烟丝销售价格。2月20日，收 回委托B厂加工的烟丝，售出其中的一半， 不含税售价为25万元，另一半为生产卷烟 领用。
化妆品适应税率为30%，则 应税销售额=300 000+117÷1.17 +46800÷1.17=340100元 应交消费税=340100×30%=102030元 该化妆品生产企业还应缴纳增值税，即：
增值税销项税额=340100×17%=57871元
复合计税方法
• 案例3
某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，8月份 对外销售卷烟30箱，含税售价2340元/箱， 当月赠送给关系户卷烟10条，卷烟适用消 费税比例税率45%，定额税率150元/箱，每 箱250条。计算该卷烟生产企业的应交消费 税。
（4）委托某酒厂加工酒精，收回的酒精全部用于连续 生产套装礼品白酒6吨，不含税单价8000元/吨。
计算该酒厂当月的应交消费税（粮食白酒、薯类白酒的 定额税为0.5元/500克，比例税率为20%）
►解析
自产自用小汽车，有同类售价的，按同类售价计 税，则：
应交消费税=180000×5%=9000元
如果该自用小汽车没有同类消费品的销售价格， 假设其成本为15万元，则应按组成计税价格计 税：
组成计税价格=150000×（1+8%）÷（1-5%） =170526元
应交消费税=170526×5%=8526元