消费税教案(课堂PPT)
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《消费税法》PPT课件
❖ 定额税率：啤酒、黄酒、成品油。 ❖ 比例税率：其它。
卷烟、白酒实行复合计税
❖ 兼营不同税率
应分别核算不同税率应税消费品的销售额、 销售数量，分别计税。否则从高适用税率。
❖ 酒类产品以原料确定使用子目及税率。
2021/4/26
10 10
二、销售数量的确定 ❖ 升与吨的换算 ❖ 962、988、1176；1388、 ❖ 黄酒、啤酒、柴油、汽油。
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2021/4/26
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
❖ 应纳消费税＝[90＋11.7/(1＋17﹪）]×30﹪ ＝30(万元)2021/4/26 Nhomakorabea14
❖ 视同销售
可比价
（但以物易物、投资入股和抵债，以最高销 售价格为销售额）
组成计税价格 =成本*（1+成本利润率)/（1-消费税税率）
2021/4/26
15
【例3】
❖ 某化妆品厂为一般纳税人，特制一批化妆品 分给职工。此种产品该化妆品厂无市场销售 价格。该化妆品成本为50000元。请计算该化 妆品厂应缴纳的消费税。（化妆品的成本利 润率为5％）
2021/4/26
11 11
【例1】
❖ 某啤酒厂当月销售啤酒296400升，每吨啤酒 出厂价格为2500元（不含增值税），单位税 额为220元/吨。请计算该啤酒厂当月应纳的 消费税。
卷烟、白酒实行复合计税
❖ 兼营不同税率
应分别核算不同税率应税消费品的销售额、 销售数量，分别计税。否则从高适用税率。
❖ 酒类产品以原料确定使用子目及税率。
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二、销售数量的确定 ❖ 升与吨的换算 ❖ 962、988、1176；1388、 ❖ 黄酒、啤酒、柴油、汽油。
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2021/4/26
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【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
❖ 应纳消费税＝[90＋11.7/(1＋17﹪）]×30﹪ ＝30(万元)2021/4/26 Nhomakorabea14
❖ 视同销售
可比价
（但以物易物、投资入股和抵债，以最高销 售价格为销售额）
组成计税价格 =成本*（1+成本利润率)/（1-消费税税率）
2021/4/26
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【例3】
❖ 某化妆品厂为一般纳税人，特制一批化妆品 分给职工。此种产品该化妆品厂无市场销售 价格。该化妆品成本为50000元。请计算该化 妆品厂应缴纳的消费税。（化妆品的成本利 润率为5％）
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【例1】
❖ 某啤酒厂当月销售啤酒296400升，每吨啤酒 出厂价格为2500元（不含增值税），单位税 额为220元/吨。请计算该啤酒厂当月应纳的 消费税。
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
第5章 消费税 《中国税制》PPT课件
销售额：卷烟、白酒从价定率计税依据为销售额。
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
04第4章消费税(教学用).pptx
3.平均税率水平较高且税负差异大
消费税的平均税率水平比较高，并且不同税目的税负差异 大，对需要限制或控制消费的消费品税负较重
4.征收方法具有灵活性 既采用从量定额税收、也采用从价定率征收方法
Slide 7
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二、消费税的征税范围
目前，消费税的征税范围分布于四个环节： （一）生产应税消费品 生产应税消费品销售、是消费税征收的主要环节。因为消
按消费流转额征收的一种商品税 广义上，消费税一般对所有消费品，包括生活必需品和日用
品普遍课税 一般概念上，消费税主要指对特定消费品或特定消费行为、
如：奢侈品等进行课税 消费税主要以消费品为课税对象，在此情况下，税收随
价格转嫁给消费者负担，消费者是实际的赋税人
Slide 5
消费税的概念
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应税消费品
定额税率
比例税率
甲类卷烟
每支0.003元
56%
乙类卷烟
每支0.003元
36%
卷烟批发环节 每支0.005元
11%
白酒
每500克0.5元
20%
Slide 17
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自2009.5.1起，在卷烟批发环节加征一道从价税。在我国
境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌
2.奢侈品和非生活必需品：如：高档手表、高尔夫球及球
具、游艇、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等
3.高能耗及高档消费品：如：摩托车、小汽车等 4.不可再生和不可替代的资源消费品：如：成品油、实
木地板、木制一次性筷子等
5.消费量大、税源充足、具有财政意义消费品。如
电池、涂料等。
消费税的平均税率水平比较高，并且不同税目的税负差异 大，对需要限制或控制消费的消费品税负较重
4.征收方法具有灵活性 既采用从量定额税收、也采用从价定率征收方法
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二、消费税的征税范围
目前，消费税的征税范围分布于四个环节： （一）生产应税消费品 生产应税消费品销售、是消费税征收的主要环节。因为消
按消费流转额征收的一种商品税 广义上，消费税一般对所有消费品，包括生活必需品和日用
品普遍课税 一般概念上，消费税主要指对特定消费品或特定消费行为、
如：奢侈品等进行课税 消费税主要以消费品为课税对象，在此情况下，税收随
价格转嫁给消费者负担，消费者是实际的赋税人
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消费税的概念
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应税消费品
定额税率
比例税率
甲类卷烟
每支0.003元
56%
乙类卷烟
每支0.003元
36%
卷烟批发环节 每支0.005元
11%
白酒
每500克0.5元
20%
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自2009.5.1起，在卷烟批发环节加征一道从价税。在我国
境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌
2.奢侈品和非生活必需品：如：高档手表、高尔夫球及球
具、游艇、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等
3.高能耗及高档消费品：如：摩托车、小汽车等 4.不可再生和不可替代的资源消费品：如：成品油、实
木地板、木制一次性筷子等
5.消费量大、税源充足、具有财政意义消费品。如
电池、涂料等。
3消费税56页PPT
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】乙商场零售金银首饰取得含税销 售额10.53万元，其中包括以旧换新首 饰的含税销售额5.85万元。在以旧换 新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51万元，乙商场实际收取的含税金 额为2.34万元。
计算乙商场应纳消费税和增值税销项 税额。
2024/7/3
13
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
委托加工应税消费品的单位和个人
零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人
从事卷烟批发业务的单位和个人
2024/7/3
7
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】下列关于消费税纳税人的说法， 正确的是（ ）。
• A.零售金银首饰的纳税人是消费者 • B.委托加工化妆品的纳税人是受托加
工企业 • C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 • D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收
1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别 核算不同税率应税消费品的销售额或销售量，
未分别核算的，按其中最高税率征税。
2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用 不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 的，应据组合产品的销售金额按应税消费品 中适用最高税率的消费品税率征税。
2024/7/3
24
三种计税方法 1.从价定率计税
要素
规定
注释
征税 范围
仅限于金、银和金 基、银基首饰以及 金、银的镶嵌首饰
不符合条件的，仍在生产环节缴纳消 费税
税率 5%
对既销售金银首饰，又销售非金银首 饰的生产经营单位，应将两类商品划 分清楚，分别核算销售额。凡划分不 清或不能分别核算的:在生产环节销售 的，一律从高适用税率征收消费税 （10%）；在零售环节销售的，一律 按金银首饰征收消费税。
第二章消费税(共11张PPT)
费品免征消费税消费税外，其他应税消 费品不允许减税、免税。
第十页，共11页。
八 消费税的征收管理 （一）消费税纳税义务发生时间
纳税义务发生时间是根据纳税环节和计 税依据而确定的。一般来说计税依据的 实现，纳税义务时间随之发生。 （二）消费税的纳税期限 （三）消费税的纳税地点
第十一页，共11页。
应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额
2.实行从价定率计征办法的计税依据 应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率 3.卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和 价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应
纳税额计算公式：
应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税 率
第五页，共11页。
（二） 销售数量的确定 销售数量是指应税消费品的数量，具体为： 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 自产自用应税消费品，为应税消费品的移送使 用数量；
委托加工应税消费品的，为纳税收回的应税消 费品数量；
进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品
进口征税数量。
第六页，共11页。
（三） 销售额的确定 2.销售额的确定
第七页，共11页。
（四）消费税的计税依据
1、纳税人自销消费品的计税依据。
2、自产自用消费品的计税依据。 3、委托加工的应税消费品，按照受托方的
第二章消费税
第一页，共11页。
二、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应 税消费品地单位和个人。这里所说地“单位”是指： 国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外 商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事 业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人” 是指：个体经营者及其他个人。“中华人民共和国 境内”是指：生产委托加工和进口应税消费品的起 运地或所在地在境内。
第十页，共11页。
八 消费税的征收管理 （一）消费税纳税义务发生时间
纳税义务发生时间是根据纳税环节和计 税依据而确定的。一般来说计税依据的 实现，纳税义务时间随之发生。 （二）消费税的纳税期限 （三）消费税的纳税地点
第十一页，共11页。
应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额
2.实行从价定率计征办法的计税依据 应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率 3.卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和 价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应
纳税额计算公式：
应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税 率
第五页，共11页。
（二） 销售数量的确定 销售数量是指应税消费品的数量，具体为： 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 自产自用应税消费品，为应税消费品的移送使 用数量；
委托加工应税消费品的，为纳税收回的应税消 费品数量；
进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品
进口征税数量。
第六页，共11页。
（三） 销售额的确定 2.销售额的确定
第七页，共11页。
（四）消费税的计税依据
1、纳税人自销消费品的计税依据。
2、自产自用消费品的计税依据。 3、委托加工的应税消费品，按照受托方的
第二章消费税
第一页，共11页。
二、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应 税消费品地单位和个人。这里所说地“单位”是指： 国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外 商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事 业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人” 是指：个体经营者及其他个人。“中华人民共和国 境内”是指：生产委托加工和进口应税消费品的起 运地或所在地在境内。
完整版消费税课件.ppt
• 【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42 （万元）
精心整理
16
【例题5】
• A化工厂为增值税一般纳税人，2004年3月 • 销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的
价款为36万元； • 销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价
款为80万元，增值税税额为13.60万元； • 以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，
增值税
消费税
销售或进口的货物
14个税目
提供加工、修理修配劳务
纳税环节 多环节
计税依据
与价格的关 系
税收收入的 归属
从价定率 价外税 共享税
单一环节 从价、从量、复合 价内税 中央税
精心整理
4
价内税、价外税
精心整理
5
护肤护发品不再征税 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆
税目
油、• 卸装油、油彩不征税
• 【例题4】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全 部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到 期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万 元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42
•
• 【答案】D
白酒
20%
每斤
定额税率 每500克 0.5元
每500ml
精心整理
9
（一）消费税的纳税人
1.生产销售除金银首饰以外 的应税消费品的单位和个人
2.零售金银首饰的单位和个人
3.委托加工应税消费品的单位和个人
4.进口应税消费品的单位和个人
《消费税培训》课件
奢侈品
如高档手表、珠宝、豪华游艇 等。
能源产品
如成品油、煤炭等能源类产品 。
02
消费税的计算方法
消费税的税率
消费税税率分为定额税率和比例 税率两种形式。
定额税率是按单位数量或金额来 确定的，如烟草制品、成品油等
。
比例税率是按应纳税额的一定比 例来确定的，如汽车轮胎、高档
化妆品等。
消费税的计算公式
消费税的计算公式为：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率。
其中，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，不包括增值 税税款。
适用税率是指根据应税消费品的种类和税率表的规定来确定的税率。
消费税的计税依据
消费税的计税依据是应税消费品的销售 额，具体包括：销售数量×单价、销售
金额、出厂价等。
申报时间
消费税的申报时间通常为每月或 每个季度的固定日期。
申报期限
申报的期限一般是在当月的15日 之前，以确保及时缴纳税款。
申报方式与流程
申报方式
申报消费税的方式有多种，包括网上申报、电话申报和现场 申报等。
申报流程
申报的流程一般包括填写申报表、核对数据和提交申报等步 骤。
缴纳方式与期限
缴纳方式
费税
03
消费税扣除凭证
企业外购、委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品，其
已纳消费税可以扣除，须提供外购或委托加工收回应税消费品的增值税
专用发票（抵扣联）等凭证
05
消费税的监管与违规处理
税务部门的监管措施
建立完善的监管制度
加强信息化建设
税务部门应制定详细的消费税监管制 度，明确监管范围、监管方式和监管 责任。
缴纳消费税的方式有多种，包括银行 转账、支票和电子支付等。
第6章消费税PPT学习教案
2、酒及酒精 ：白酒、啤酒、黄酒、其他酒、酒 精
3、化妆品
4、贵重首饰及珠宝玉石
5、鞭炮、焰火（不包含体育上用的发令纸、鞭炮药引线）
6、成品油
包括：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、 润滑油、燃料油
第7页/共53页
7、汽车轮胎：Note1：农用拖拉机、收割机手扶拖 拉机的专用轮胎不征税； Note2：翻新轮胎、子午 线轮胎不征；
4．外购消费品已纳消费税税款的扣除 (1) 扣税范围 1） 外购已税烟丝生产的卷烟； 2） 外购已税化妆品生产的化妆品；
3） 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
4） 外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； 5） 外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎； 6） 外购已税摩托车生产的摩托车； 7） 外购已税杆头、杆身、握把生产的高尔夫球球杆； 8） 外购已税木制一次性筷子生产的木制一次筷子； 9） 外购已税实木地板生产的实木地板； 10）外购已税石脑油为原料生产用应税消费品； 11）外购已税润滑油生产的润滑油。
（1）应纳增值税额＝【11700/（1＋17%）＋5000】 ×17%
－1700×2
（2）应纳消费税额＝【11700/（1＋17%）＋5000】
×30%
第17页/共53页
6.5 应纳税额的计算
6.5.1 生产销售环节应纳税额的计算 2．从量定额计算方法
应纳消费税额=应税消费品的销售数量×单位税 额
第13页/共53页
6.4.3 复合计税
所有消费品中只有卷烟和白酒适用于复合征收消费税。 复合计征的计税依据为消费品的销售额与销售数量
卷烟从价定率计税办法的计税依据 (1) 卷烟的调拨价:卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货
方签订的卷烟交易价格 (2)卷烟的核定价=该牌号规格卷烟市场零售/(1+35%) (3)卷烟的实际销售价格
3、化妆品
4、贵重首饰及珠宝玉石
5、鞭炮、焰火（不包含体育上用的发令纸、鞭炮药引线）
6、成品油
包括：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、 润滑油、燃料油
第7页/共53页
7、汽车轮胎：Note1：农用拖拉机、收割机手扶拖 拉机的专用轮胎不征税； Note2：翻新轮胎、子午 线轮胎不征；
4．外购消费品已纳消费税税款的扣除 (1) 扣税范围 1） 外购已税烟丝生产的卷烟； 2） 外购已税化妆品生产的化妆品；
3） 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
4） 外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； 5） 外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎； 6） 外购已税摩托车生产的摩托车； 7） 外购已税杆头、杆身、握把生产的高尔夫球球杆； 8） 外购已税木制一次性筷子生产的木制一次筷子； 9） 外购已税实木地板生产的实木地板； 10）外购已税石脑油为原料生产用应税消费品； 11）外购已税润滑油生产的润滑油。
（1）应纳增值税额＝【11700/（1＋17%）＋5000】 ×17%
－1700×2
（2）应纳消费税额＝【11700/（1＋17%）＋5000】
×30%
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6.5 应纳税额的计算
6.5.1 生产销售环节应纳税额的计算 2．从量定额计算方法
应纳消费税额=应税消费品的销售数量×单位税 额
第13页/共53页
6.4.3 复合计税
所有消费品中只有卷烟和白酒适用于复合征收消费税。 复合计征的计税依据为消费品的销售额与销售数量
卷烟从价定率计税办法的计税依据 (1) 卷烟的调拨价:卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货
方签订的卷烟交易价格 (2)卷烟的核定价=该牌号规格卷烟市场零售/(1+35%) (3)卷烟的实际销售价格
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（1）调节产业结构； （2）引导消费方向； （3）保证国家财政收入。
2020/7/8
4
3.消费税的特点
（1）征税范围有选择性； （2）属于价内税； （3）征收环节有单一性； （4）税款最终由消费者承担。
2020/7/8
5
4.消费税的征收范围
（1）有害消费品：烟，酒，鞭炮焰火
2020/7/8
6
(2)奢侈消费品：化妆品，贵重首饰及珠宝玉石
11
5.消费税的纳税人
（1）应税产品的生产者； （2）应税产品的进口者； （3）应税产品的委托加工者； （4）卷烟批发商； （5）金银首饰、钻石饰品的零售商。
2020/7/8
12
6消费税的税率
（1）比例税率； （2）定额税率； （3）复合税率。
2020/7/8
13
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14
2020/7/8
15
2020/7/8
16
2020/7/8
17
本节作业
思考消费税与增值税的联系和区别。
2020/7/8
18
2020/7/8
7
(3)高档消费品：小汽车，游艇，高档手表，高尔夫球及球具
2020/7/8
8
(4)稀缺资源产品：成品油，木制一次性筷子，实木地板
2020/7/8
9
(5)高污染、高能耗产品：涂料、电池
2015年新加入涂料和电池。
2020/7/8
10
(6)具有财政意义的产品：摩托车
2020/7/8
第四章 消费税
15-18
1
主要内容
1.消费税的概念 2.征收消费税的意义 3.消费税的特点 4.消费税的纳税范围 5.消费税的纳税人 6.消费税的税税（Consumer tax)是以特定消费品的流转额作为征税对象的 一种流转税。
2020/7/8
3
2.征收消费税的意义
2020/7/8
4
3.消费税的特点
（1）征税范围有选择性； （2）属于价内税； （3）征收环节有单一性； （4）税款最终由消费者承担。
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4.消费税的征收范围
（1）有害消费品：烟，酒，鞭炮焰火
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(2)奢侈消费品：化妆品，贵重首饰及珠宝玉石
11
5.消费税的纳税人
（1）应税产品的生产者； （2）应税产品的进口者； （3）应税产品的委托加工者； （4）卷烟批发商； （5）金银首饰、钻石饰品的零售商。
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6消费税的税率
（1）比例税率； （2）定额税率； （3）复合税率。
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本节作业
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2015年新加入涂料和电池。
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(6)具有财政意义的产品：摩托车
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第四章 消费税
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1.消费税的概念 2.征收消费税的意义 3.消费税的特点 4.消费税的纳税范围 5.消费税的纳税人 6.消费税的税税（Consumer tax)是以特定消费品的流转额作为征税对象的 一种流转税。
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2.征收消费税的意义