企业内部审计ppt课件
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
补充知识：内部审计
（一）实务工作人员讨论
讨论一：
“中内协的准则中规定内审具有“监督与评价” 的职能。我本人对“监督”职能可行性表示疑虑。
为什么？
首先，有效监督的绝对前提是监督 方与被监督方存在权力级差，被监督方 无力伤害监督方的利益。
中国内审体制大都是行政总裁主导
制。内部审计部仅是公司的一个二级部 门，与财务、资金、营运、人事等理论 上的被监督单位同属于一个级别，内部 审计部门及人员的业绩评价、人事升迁、 预算审核、费用开支等切身利益都被这 些职能部门捏着呢，你能甩开膀子去履 行所谓监督职能吗？
讨论四：内部审计职业界面临的种种批评
内部审计就是那种盘旋于大海上空，看见船帆 就飞过去乱叫一通，却对海中人无任何帮助的 海鸥；
内部审计就像是电影《终结者》里那无情无感 的机器人，不管多么辛苦，也不管有多大压力， 都努力地找寻不称职的主管、表现不良的员工， 消除误导性业绩信息和糟糕的营运方案；
独立性 independent
客观性 objective
特征
确认 assurance
增加 价值Βιβλιοθήκη Baidu
Add value
Designed to
咨询 consulting
改善组 织运营
Improve organ’s operations
职能
目标
风险管理
Risk management
控制
实现
control
组织
？？？
比如，有的制度是几年前制定的，执 行制度的部门已经变更了，现在实际操作 的模式与制度相差甚远；
有的制度虽然是制定了，但不具有可 操作性，与实际情况严重脱离；
有的制度，只针对个别情况，当实际 情况发生变化时，制度未及时跟进等。
……..
显然，制度管理很重要，但制度建设是个 动态的过程，需要不断完善的。我们单位也 存在这种情况。我们对此提出了意见，并就 此对企业文化提出了一些想法。
我先根据个人经验，列出以下指标范围：审 计覆盖率、审计建议采纳率、审计计划执行率、 审计差错率、审计整改率、审计作业规范性、审 计查出违规金额、审计查出损失浪费金额、促进 增收节支金额、审计信息量等十个指标，不知道 是否合适，还有没有更适合审计工作的考核指标， 期待您的意见。”
（审计部门本身制度建设、人员培训、团队合作及 其它部门或领导的满意度? ）
目标
治理 governance
客体
2、我国内部审计定义的演变
1995年以前的解释： “内部审计是部门、单位实施的内部监督， 依法检查会计帐目及相关资产，监督财政收支
和财务收支真实、合法、效益的活动。”
2003年5月1日起施行 《审计署关于内部审 计工作的规定》的解释：
“内部审计是独立监督和评价本单位及所属 单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、 合法和效率益的行为，以促进加强经济管理和 实现经济目标。”
右改改，最后，涉及到微观的操作层面都保留
了，涉及到管理和决策层面的都删除了……
这说明一个道理:
在企业内部审计工作中，审计只充当
董事长或董事会的一个工具，如果想让这
个工具来影响董事长或董事会，那是几乎 不可能的，……。
内控要想有所作为，还是从传统
的……做点文章，也许效果会好一点。”
讨论三：
“公司去年对审计工作实施绩效考核制度，但 考核的基本要素不适合内部审计工作。
内部审计人员多是一批较少掌握信息科技知 识的“机盲” ；
内部审计报告都是些可预测的“陈词滥调”式 的指责、批评，使各业务部门及其员工对内部 审计人员颇多敌视；
内部审计程序烦琐，有时审查过度、过细，有 时审查时间过长，干扰业务部门的正常运行；
内部审计底稿成堆，审计主管复核费时费力， 内部审计部门是一个劳动力密集的部门；
内部审计是那种走也走不动、跑也跑不快的 平足者，是爱挑毛病、找麻烦和管闲事的另 类人；
内部审计重在防弊而不是兴利。 （内审部门是一个成本中心，而不是利润中心）
内部审计人员只是在审查数豆子的人是否将 豆子数得一粒不差；
内部审计在重复外部审计的工作，重复地做 财务系统的审查，而不关注业务系统；
其次，内部审计监督谁？
监督公司高层领导？这种作法用脚趾 头都能想明白后果是什么。
监督企业非合规行为？企业的许多事 情往往都不是下面的办事人员决策的，其 决策行为如果追溯往往又到了领导身上。
讨论二：
“2008年做过一个关于内控审计的项 目，做得很累，当时是基于内部控制系统 框架来做的，发现了很多问题。
（四）国际内部审计发展趋势
从控制到风险 从评价到预测； 从关注局部思考到多角度并行； 从强调独立到注重价值； 从经营审计到管理战略审计； 从强迫接受到自愿主动进行； 内部审计走向前台，肩负更高期望； 内部审计师向复合型人才发展； 聚焦质量持续改进。
《内部审计基本准则》的内审第二条定义：
是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、
合法性和有效性来促进组织目标的实现。
《银行业金融机构内部审计指引》 （银监发〔2006〕51号的内审定义： 内审是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动， 是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过 系统化和规范化的方法，审查评价并改善 银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制 和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。
（二）内审现有不足
1.内部审计性质的认定较为模糊 2.内部审计的工作范围过于狭窄 3.内部审计的客观性与独立性不强 4.内部审计亟需更多的理解与支持 5.内部审计人员水平有待进一步提高
（三）内部审计的概念
1、国际内部审计定义 2001年IIA通过了内部审计的新定义 ：
IIA的内审定义： “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”
老板首先肯定了我们对制度方面的意见，
但全面否定了企业文化的意见。老板的意思
很清楚，企业文化是一个非常复杂的工程，
有可能比制度体系还要复杂。既然说不透，
就不要说……
我们一想也对，企业文化本来就是一个相
当复杂的事情，既然说不透，干脆就别说……
省得给领导添乱……，也省得给自己找麻烦……
老板对我们的审计报告很感兴趣，左改改，
（一）实务工作人员讨论
讨论一：
“中内协的准则中规定内审具有“监督与评价” 的职能。我本人对“监督”职能可行性表示疑虑。
为什么？
首先，有效监督的绝对前提是监督 方与被监督方存在权力级差，被监督方 无力伤害监督方的利益。
中国内审体制大都是行政总裁主导
制。内部审计部仅是公司的一个二级部 门，与财务、资金、营运、人事等理论 上的被监督单位同属于一个级别，内部 审计部门及人员的业绩评价、人事升迁、 预算审核、费用开支等切身利益都被这 些职能部门捏着呢，你能甩开膀子去履 行所谓监督职能吗？
讨论四：内部审计职业界面临的种种批评
内部审计就是那种盘旋于大海上空，看见船帆 就飞过去乱叫一通，却对海中人无任何帮助的 海鸥；
内部审计就像是电影《终结者》里那无情无感 的机器人，不管多么辛苦，也不管有多大压力， 都努力地找寻不称职的主管、表现不良的员工， 消除误导性业绩信息和糟糕的营运方案；
独立性 independent
客观性 objective
特征
确认 assurance
增加 价值Βιβλιοθήκη Baidu
Add value
Designed to
咨询 consulting
改善组 织运营
Improve organ’s operations
职能
目标
风险管理
Risk management
控制
实现
control
组织
？？？
比如，有的制度是几年前制定的，执 行制度的部门已经变更了，现在实际操作 的模式与制度相差甚远；
有的制度虽然是制定了，但不具有可 操作性，与实际情况严重脱离；
有的制度，只针对个别情况，当实际 情况发生变化时，制度未及时跟进等。
……..
显然，制度管理很重要，但制度建设是个 动态的过程，需要不断完善的。我们单位也 存在这种情况。我们对此提出了意见，并就 此对企业文化提出了一些想法。
我先根据个人经验，列出以下指标范围：审 计覆盖率、审计建议采纳率、审计计划执行率、 审计差错率、审计整改率、审计作业规范性、审 计查出违规金额、审计查出损失浪费金额、促进 增收节支金额、审计信息量等十个指标，不知道 是否合适，还有没有更适合审计工作的考核指标， 期待您的意见。”
（审计部门本身制度建设、人员培训、团队合作及 其它部门或领导的满意度? ）
目标
治理 governance
客体
2、我国内部审计定义的演变
1995年以前的解释： “内部审计是部门、单位实施的内部监督， 依法检查会计帐目及相关资产，监督财政收支
和财务收支真实、合法、效益的活动。”
2003年5月1日起施行 《审计署关于内部审 计工作的规定》的解释：
“内部审计是独立监督和评价本单位及所属 单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、 合法和效率益的行为，以促进加强经济管理和 实现经济目标。”
右改改，最后，涉及到微观的操作层面都保留
了，涉及到管理和决策层面的都删除了……
这说明一个道理:
在企业内部审计工作中，审计只充当
董事长或董事会的一个工具，如果想让这
个工具来影响董事长或董事会，那是几乎 不可能的，……。
内控要想有所作为，还是从传统
的……做点文章，也许效果会好一点。”
讨论三：
“公司去年对审计工作实施绩效考核制度，但 考核的基本要素不适合内部审计工作。
内部审计人员多是一批较少掌握信息科技知 识的“机盲” ；
内部审计报告都是些可预测的“陈词滥调”式 的指责、批评，使各业务部门及其员工对内部 审计人员颇多敌视；
内部审计程序烦琐，有时审查过度、过细，有 时审查时间过长，干扰业务部门的正常运行；
内部审计底稿成堆，审计主管复核费时费力， 内部审计部门是一个劳动力密集的部门；
内部审计是那种走也走不动、跑也跑不快的 平足者，是爱挑毛病、找麻烦和管闲事的另 类人；
内部审计重在防弊而不是兴利。 （内审部门是一个成本中心，而不是利润中心）
内部审计人员只是在审查数豆子的人是否将 豆子数得一粒不差；
内部审计在重复外部审计的工作，重复地做 财务系统的审查，而不关注业务系统；
其次，内部审计监督谁？
监督公司高层领导？这种作法用脚趾 头都能想明白后果是什么。
监督企业非合规行为？企业的许多事 情往往都不是下面的办事人员决策的，其 决策行为如果追溯往往又到了领导身上。
讨论二：
“2008年做过一个关于内控审计的项 目，做得很累，当时是基于内部控制系统 框架来做的，发现了很多问题。
（四）国际内部审计发展趋势
从控制到风险 从评价到预测； 从关注局部思考到多角度并行； 从强调独立到注重价值； 从经营审计到管理战略审计； 从强迫接受到自愿主动进行； 内部审计走向前台，肩负更高期望； 内部审计师向复合型人才发展； 聚焦质量持续改进。
《内部审计基本准则》的内审第二条定义：
是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、
合法性和有效性来促进组织目标的实现。
《银行业金融机构内部审计指引》 （银监发〔2006〕51号的内审定义： 内审是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动， 是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过 系统化和规范化的方法，审查评价并改善 银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制 和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。
（二）内审现有不足
1.内部审计性质的认定较为模糊 2.内部审计的工作范围过于狭窄 3.内部审计的客观性与独立性不强 4.内部审计亟需更多的理解与支持 5.内部审计人员水平有待进一步提高
（三）内部审计的概念
1、国际内部审计定义 2001年IIA通过了内部审计的新定义 ：
IIA的内审定义： “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”
老板首先肯定了我们对制度方面的意见，
但全面否定了企业文化的意见。老板的意思
很清楚，企业文化是一个非常复杂的工程，
有可能比制度体系还要复杂。既然说不透，
就不要说……
我们一想也对，企业文化本来就是一个相
当复杂的事情，既然说不透，干脆就别说……
省得给领导添乱……，也省得给自己找麻烦……
老板对我们的审计报告很感兴趣，左改改，