1税制理论比较
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对货币资金从企业部门流向个人或家庭部门的课税， 主要是所得课税，属直接税性质。
三、单一税制和复合税制的比较
1、单一税制 优点: 税负较轻,民众易于接受； 便于征管,税收成本低。 缺点: 不能普遍征税,对经济的扭曲效应大,不符合税收普遍原则
； 财源单一,不能保障国家财政收入,不符合国民收入原则； 税种单一,缺乏弹性； 易激化矛盾,使财源枯竭； 不能实现对经济的有效调控,税收作用没有充分发挥等。
雷夫在税收方面的主要贡献是把税收理论和宏观经济学、
微观经济学、福利经济学、政治决策理论、社会公共部门 理论等融为一体，大大拓宽了税收经济学的研究领域。
马斯格雷夫认为，税收就是政府从上述货币资金的总 流量中征收一定数量的资金，图中的16个作用点正 好是税收影响点。
对货币资金从个人或家庭部门流向企业部门的课税， 主要是商品课税，属间接税性质；
在市场经济前提下，征税不要改变纳税人对经济 行为选择的改变，即不干扰资源的最佳配置。
因此应增加直接税，减少间接税，使税收保持“中 性”，额外负担减少到最低限度。
二、最优税制论
当代研究以拉姆齐1927年发表的《对税收理 论的一种贡献》为标志。
后经逐步发展，尤其是英国剑桥大学教授詹 姆斯·米尔利的贡献，最优税制数理的特征越 来越明显，研究方法逐步转向实证分析。
在征税的过程中，由于对生产者和消费者的选择 产生了干扰，造成的纳税人在交纳税款之外蒙受 的福利损失。For example?
（温习：税收的收入效应和替代效应）
超额负担
P
St
D
S A
P1
E
C
t
P0
St
B
P2 S
O
Q1
Q0
D Q
（三）税收中性:
最早由19世纪末英国古典学派的代表人物马歇尔 在《经济学原理》中提出。
第一章 税制理论比较
1 单一税制论与复合税制论 2 最优税制论的沿革与发展
二、复合税制论
（一）近代复合税制理论ຫໍສະໝຸດ Baidu1、两大税系论 认为整个税制由直接税和间接税两大税系构成 代表人物：德国的劳·劳菲、谢夫勒·劳。 2、三大税系论 （1）在直接税和间接税并列的基础上提出第三大
税系与之并列； （2）直接并列三大税种：瓦格纳的所得税、所有
一、早期的税收优化思想
（一）帕雷托最优： 福利经济学的代表理论，因意大利经济学家帕雷托而得名
。 福利经济学认为，经济活动最根本的目的是增进福利、提
高效用。 该学派的最优税制是在充分发挥市场自由、不干预经济的
前提下实现的。“最优”充分体现在税收的效率方面。
（二）超额负担（excess burden）：
2、复合税制 优点：
课税范围广,能捕捉各种税源,征税较普遍； 税源充裕,能保障财政收入； 税制具有较大弹性,能适应财政需要的变化； 财源不会轻易枯竭,并能促进社会经济综合发展。 缺点：
税制越复杂,税收的征管难度就越大,征收费用也就越高 。
第二节 最优税制论的沿革与发展 optimal tax theory
税和消费税三大税系论；小川乡太郎的所得税、 消费税和流通税三大税系论。
（二）现代复合税制理论
代表人物：理查德·阿贝尔· 马斯格雷夫(Richard Abel Musgrave）
——现代财政学之父、国际 财政研究院International Institute
of Public Finance (IIPF) 创始人之一（1910～1989
分为：最优商品税、最优所得税
下次课的新闻报道与课堂讨论
主题：世界税制改革趋势及对我国的启示
背景资料： 自20世纪80年代以来，以美国为首的经济发
达国家率先掀起了历史上规模最大、持续时 间最长的税制改革浪潮，不仅蔓延整个90年 代，还在向21世纪波及。。。。
）
当代世界著名的经济学家，在财政、税收理论方面有较高 的权威。他生于德国。在美国获哲学博士和法学博士学位
，曾任哈佛等大学的经济学教授、美国经济学会副会长、
《经济学季刊》编辑、国际财政研究所名誉副所长等职。 他的主要代表作有《财政理论》（1959年）、《财政制度 》（1969年）、《哥伦比亚的财政改革》（1971年合著） 、《财政理论与实践》（1973年合著）。其中《财政理论 与实践》一书，成为西方财政专业必读的教科书。马斯格
三、单一税制和复合税制的比较
1、单一税制 优点: 税负较轻,民众易于接受； 便于征管,税收成本低。 缺点: 不能普遍征税,对经济的扭曲效应大,不符合税收普遍原则
； 财源单一,不能保障国家财政收入,不符合国民收入原则； 税种单一,缺乏弹性； 易激化矛盾,使财源枯竭； 不能实现对经济的有效调控,税收作用没有充分发挥等。
雷夫在税收方面的主要贡献是把税收理论和宏观经济学、
微观经济学、福利经济学、政治决策理论、社会公共部门 理论等融为一体，大大拓宽了税收经济学的研究领域。
马斯格雷夫认为，税收就是政府从上述货币资金的总 流量中征收一定数量的资金，图中的16个作用点正 好是税收影响点。
对货币资金从个人或家庭部门流向企业部门的课税， 主要是商品课税，属间接税性质；
在市场经济前提下，征税不要改变纳税人对经济 行为选择的改变，即不干扰资源的最佳配置。
因此应增加直接税，减少间接税，使税收保持“中 性”，额外负担减少到最低限度。
二、最优税制论
当代研究以拉姆齐1927年发表的《对税收理 论的一种贡献》为标志。
后经逐步发展，尤其是英国剑桥大学教授詹 姆斯·米尔利的贡献，最优税制数理的特征越 来越明显，研究方法逐步转向实证分析。
在征税的过程中，由于对生产者和消费者的选择 产生了干扰，造成的纳税人在交纳税款之外蒙受 的福利损失。For example?
（温习：税收的收入效应和替代效应）
超额负担
P
St
D
S A
P1
E
C
t
P0
St
B
P2 S
O
Q1
Q0
D Q
（三）税收中性:
最早由19世纪末英国古典学派的代表人物马歇尔 在《经济学原理》中提出。
第一章 税制理论比较
1 单一税制论与复合税制论 2 最优税制论的沿革与发展
二、复合税制论
（一）近代复合税制理论ຫໍສະໝຸດ Baidu1、两大税系论 认为整个税制由直接税和间接税两大税系构成 代表人物：德国的劳·劳菲、谢夫勒·劳。 2、三大税系论 （1）在直接税和间接税并列的基础上提出第三大
税系与之并列； （2）直接并列三大税种：瓦格纳的所得税、所有
一、早期的税收优化思想
（一）帕雷托最优： 福利经济学的代表理论，因意大利经济学家帕雷托而得名
。 福利经济学认为，经济活动最根本的目的是增进福利、提
高效用。 该学派的最优税制是在充分发挥市场自由、不干预经济的
前提下实现的。“最优”充分体现在税收的效率方面。
（二）超额负担（excess burden）：
2、复合税制 优点：
课税范围广,能捕捉各种税源,征税较普遍； 税源充裕,能保障财政收入； 税制具有较大弹性,能适应财政需要的变化； 财源不会轻易枯竭,并能促进社会经济综合发展。 缺点：
税制越复杂,税收的征管难度就越大,征收费用也就越高 。
第二节 最优税制论的沿革与发展 optimal tax theory
税和消费税三大税系论；小川乡太郎的所得税、 消费税和流通税三大税系论。
（二）现代复合税制理论
代表人物：理查德·阿贝尔· 马斯格雷夫(Richard Abel Musgrave）
——现代财政学之父、国际 财政研究院International Institute
of Public Finance (IIPF) 创始人之一（1910～1989
分为：最优商品税、最优所得税
下次课的新闻报道与课堂讨论
主题：世界税制改革趋势及对我国的启示
背景资料： 自20世纪80年代以来，以美国为首的经济发
达国家率先掀起了历史上规模最大、持续时 间最长的税制改革浪潮，不仅蔓延整个90年 代，还在向21世纪波及。。。。
）
当代世界著名的经济学家，在财政、税收理论方面有较高 的权威。他生于德国。在美国获哲学博士和法学博士学位
，曾任哈佛等大学的经济学教授、美国经济学会副会长、
《经济学季刊》编辑、国际财政研究所名誉副所长等职。 他的主要代表作有《财政理论》（1959年）、《财政制度 》（1969年）、《哥伦比亚的财政改革》（1971年合著） 、《财政理论与实践》（1973年合著）。其中《财政理论 与实践》一书，成为西方财政专业必读的教科书。马斯格