财产和行为税类
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房地产开发企业建造的商品房，出售前不征收房产税； 但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品
房应按规定征收房产税。
（二）征税范围 ❖ 房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，
坐落在农村的房屋暂不征收房产税。 ❖ 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。对上述范围的具体
解释如下： ❖ 1．城市是指经国务院批准建立的市，征税范围为市区和郊区。 ❖ 2．县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。 ❖ 3．建制镇是指省人民政府批准设立的建制镇，征税范围为镇人民
政府所在地，不包括所辖的行政村。 ❖ 4．工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院的建
制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房 产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
三、纳税人
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。产权属于全民 的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、 承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由 房产代管人或者使用人缴纳。
辖市人民政府确定。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点
分别向房产所在地的税务机关缴纳。
国务院打响发令枪 上海重庆今起开征房产税
❖ 据新华社2011年1月27日报道，最近召开的国务院常务会议同意在部分城市进行对 个人住房征收房产税改革试点，具体征收办法由试点省(自治区、直辖市)人民政府 从实际出发制定。
税。 ⑶纳税人出租、出借的房产，自出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 ⑷纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 ⑸纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税。 ⑹房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或
交付之次月起，缴纳房产税。 （二）纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直
2．从租计征的，以房屋租金收入为房产税的计税依据。
（二）税率 ❖ 1．按房产原值一次减除10%～30%损耗后的房产余值为计
税依据的，年税率为1.2%。 ❖ 2．按房产租金收入为计税依据的，税率为12%。 ❖ 2001年1月1日起，对个人按照市场价格出租的居民住房，
用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税，
❖ 当天晚些时候，上海市和重庆市的试点方案同时亮相。根据方案，两地均于1月28 日开始正式实行征收办法。其中，上海的房产税试点方案明确，对在沪居民家庭 新购且属第二套及以上的住房和非在沪居民家庭新购住房(即“应税住房”)征收房产 税，税率因房价高低分别暂定为0.6%和0.4%。试点初期，暂以应税市场交易价格 的70%计算缴纳。市场交易单价低于上海上年度新建商品住房平均销售价格2倍(含 2倍)的，税率暂减为0.4%。 对于免征面积，方案明确，上海居民家庭新购且 属于该居民家庭第二套及以上住房的，合并计算的家庭全部住房建筑面积人均不 超过60平方米(即免税住房面积，含60平方米)的，其新购的住房暂免征收房产税； 人均超过60平方米的，对属新购住房超出部分的面积，计算征收房产税。
（三）应纳税额的计算 1．以房产余值为计税依据的 年应纳税额 ＝房产原值×（1－10%至30%）×1.2% 2．以租金收入为计税依据的
应纳税额＝租金收入×12%
第五条 下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的
房产；
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
四、个人所有非营业用的房产；
五、经财政部批准免税的其他房产。
自2007年8月1日起，廉租住房经营管理单位的租金收 入免征房产税。
六、房产税的申报与缴纳 （一）纳税义务发生时间 ⑴纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起，缴纳房产税。 ⑵纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产
❖
1、房屋出典是“房不计租、钱不计息”的互利、有偿法律关系。
在房屋出典中，承典人占有使用出典的房屋而不交纳租金；出典人取
得、使用承典人的金钱，而不支付利息。但出典人交付房屋须以承典
人支付典价为前提，因而双方这种法律关系又是双务、有偿的。
❖
2、房屋出典受典期限制，典期届满前出典人并不丧失房屋所有权，
承典人只能取得房屋典权（用益物权）。房屋出典后，在典期以内，
第十三章 财产和行为税类
第一节 第二节 第三节 第四节
房产税 车船税 印花税 契税
第一节 房产税
二、征税对象与征税范围 （一）征税对象
房产税的征税对象是房产，与房屋不可分割的各种 附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一 并征收；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等） 不属于房屋，不征房产税。所谓房产是以房屋形态表现 的财产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能 遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、 居住或储藏物资的场所。
者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。
❖ 产权出典一般是指房屋产权出典，是指承典人支付房屋典价而占有、 使用出典人的房屋，出典人于典期届满时，返还典价赎回房屋或者不 回赎而丧失房屋所有权的法律制度。所谓的产权出典指产权所有人将 房屋，生产资料等的产权，在一定期限内典当给其他人使用，而取得 资金的一种融资业务。房屋出典具有如下法律特征：
出典人仍然享有房屋所有权，但已不能直接占有、使用房屋；承租人
虽取得对房屋的占有、使用权，但并不能任意进行处分。典期届满的
一般法律后果是，出典人如不返还典价款即丧失房屋所有权，承典人
则因此而取得房屋所有权。
四、房产税的计算
（一）计税依据
1．房产的原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿 "固定资产"科目中记载的房屋原值。
❖ 第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
❖ 第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理 的单位缴纳。产权出典Fra Baidu bibliotek，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在 房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人 或者使用人缴纳。
❖
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或
房应按规定征收房产税。
（二）征税范围 ❖ 房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，
坐落在农村的房屋暂不征收房产税。 ❖ 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。对上述范围的具体
解释如下： ❖ 1．城市是指经国务院批准建立的市，征税范围为市区和郊区。 ❖ 2．县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。 ❖ 3．建制镇是指省人民政府批准设立的建制镇，征税范围为镇人民
政府所在地，不包括所辖的行政村。 ❖ 4．工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院的建
制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房 产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
三、纳税人
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。产权属于全民 的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、 承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由 房产代管人或者使用人缴纳。
辖市人民政府确定。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点
分别向房产所在地的税务机关缴纳。
国务院打响发令枪 上海重庆今起开征房产税
❖ 据新华社2011年1月27日报道，最近召开的国务院常务会议同意在部分城市进行对 个人住房征收房产税改革试点，具体征收办法由试点省(自治区、直辖市)人民政府 从实际出发制定。
税。 ⑶纳税人出租、出借的房产，自出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 ⑷纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 ⑸纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税。 ⑹房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或
交付之次月起，缴纳房产税。 （二）纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直
2．从租计征的，以房屋租金收入为房产税的计税依据。
（二）税率 ❖ 1．按房产原值一次减除10%～30%损耗后的房产余值为计
税依据的，年税率为1.2%。 ❖ 2．按房产租金收入为计税依据的，税率为12%。 ❖ 2001年1月1日起，对个人按照市场价格出租的居民住房，
用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税，
❖ 当天晚些时候，上海市和重庆市的试点方案同时亮相。根据方案，两地均于1月28 日开始正式实行征收办法。其中，上海的房产税试点方案明确，对在沪居民家庭 新购且属第二套及以上的住房和非在沪居民家庭新购住房(即“应税住房”)征收房产 税，税率因房价高低分别暂定为0.6%和0.4%。试点初期，暂以应税市场交易价格 的70%计算缴纳。市场交易单价低于上海上年度新建商品住房平均销售价格2倍(含 2倍)的，税率暂减为0.4%。 对于免征面积，方案明确，上海居民家庭新购且 属于该居民家庭第二套及以上住房的，合并计算的家庭全部住房建筑面积人均不 超过60平方米(即免税住房面积，含60平方米)的，其新购的住房暂免征收房产税； 人均超过60平方米的，对属新购住房超出部分的面积，计算征收房产税。
（三）应纳税额的计算 1．以房产余值为计税依据的 年应纳税额 ＝房产原值×（1－10%至30%）×1.2% 2．以租金收入为计税依据的
应纳税额＝租金收入×12%
第五条 下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的
房产；
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
四、个人所有非营业用的房产；
五、经财政部批准免税的其他房产。
自2007年8月1日起，廉租住房经营管理单位的租金收 入免征房产税。
六、房产税的申报与缴纳 （一）纳税义务发生时间 ⑴纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起，缴纳房产税。 ⑵纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产
❖
1、房屋出典是“房不计租、钱不计息”的互利、有偿法律关系。
在房屋出典中，承典人占有使用出典的房屋而不交纳租金；出典人取
得、使用承典人的金钱，而不支付利息。但出典人交付房屋须以承典
人支付典价为前提，因而双方这种法律关系又是双务、有偿的。
❖
2、房屋出典受典期限制，典期届满前出典人并不丧失房屋所有权，
承典人只能取得房屋典权（用益物权）。房屋出典后，在典期以内，
第十三章 财产和行为税类
第一节 第二节 第三节 第四节
房产税 车船税 印花税 契税
第一节 房产税
二、征税对象与征税范围 （一）征税对象
房产税的征税对象是房产，与房屋不可分割的各种 附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一 并征收；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等） 不属于房屋，不征房产税。所谓房产是以房屋形态表现 的财产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能 遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、 居住或储藏物资的场所。
者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。
❖ 产权出典一般是指房屋产权出典，是指承典人支付房屋典价而占有、 使用出典人的房屋，出典人于典期届满时，返还典价赎回房屋或者不 回赎而丧失房屋所有权的法律制度。所谓的产权出典指产权所有人将 房屋，生产资料等的产权，在一定期限内典当给其他人使用，而取得 资金的一种融资业务。房屋出典具有如下法律特征：
出典人仍然享有房屋所有权，但已不能直接占有、使用房屋；承租人
虽取得对房屋的占有、使用权，但并不能任意进行处分。典期届满的
一般法律后果是，出典人如不返还典价款即丧失房屋所有权，承典人
则因此而取得房屋所有权。
四、房产税的计算
（一）计税依据
1．房产的原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿 "固定资产"科目中记载的房屋原值。
❖ 第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
❖ 第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理 的单位缴纳。产权出典Fra Baidu bibliotek，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在 房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人 或者使用人缴纳。
❖
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或