某公司成本管理的及核算制度

某公司成本管理的及核算制度

致顺公司成本管理及核算制度

第一章总则

第一条为了规范致顺公司产品成本核算体系，提高成本核算数据的真实性、及时性，加强成本的管理及控制，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等有关规定，结合本企业相关产品的生产经营特点及管理的需要，特制定《致顺公司成本管理制度》。

第二章成本管理及核算的目的

第二条加强成本管理及核算的目的

一、加强成本管理及核算，可正确、及时、反映生产部门各种生产耗费及生产费用的实际支出，并对其进行实时监督、控制。

二、加强成本管理及核算，可及时反映在产品、库存商品的增减变动、结存情况，保护财产的安全、完整，减少资金的占用。

三、加强成本管理及核算，可正确及时计算在产品、库存商品的单位成本及总成本，提供各种成本信息，从而满足各项内部管理工作和经济决策的需要。

四、加强成本管理及核算，可正确反映产品成本构成情况，提供降低产品成本的途径及解决之道。

五、加强成本管理及核算，强化项目管理，加强项目成本核算，正确反映项目的收入、成本、费用支出及盈余，提升公司的管理效益。

第三章成本核算会计科目的核算内容

第三条成本核算的对象

一、基本成本核算对象：致顺公司成本核算的对象为各生产车间生产完工入库的产品。由于公

司现在有五个生产车间（分选车间、破碎车间、造粒车间，制管车间、污水处理车间）除

了污水处理车间外，其余四个车间生产的半成品或成品都可以对外销售，因此我们必须核

算相应的完工半成品或成品的成本；

二、辅助成本核算对象：致顺公司辅助成本核算对象为公司各个不同的项目。由于公司实行项目

管理机制，因此必须对各项目的直接收入、直接成本、直接费用、及应由项目分配的共同

成本费用进行核算，反映项目的收支及盈余。

第四条成本核算科目的设置

1、存货的分类：按照致顺的产品生产工艺流程，我们把存货分为以下几大类：

①、原材料，包括外购坯料（细分为大中空坯料、中中空坯料、小中空日杂瓶坯料、注塑HDPE

坯料等）、外购辅助料；

②、半成品，包括已分选坯料（是经分选后，我司不予继续加工，具有一定价值的可对外销

售的坯料）、片料（细分为大中空片料、中中空片料、小中空日杂瓶片料、注塑HDPE片

料）；

③、产成品，包括粒料（包括9011、9012、9013、9018等系列产品），HDPE管材等。

④、下脚料：包括沉水料、金属垃圾等

2、相关科目的设置：

①、按公司对不同项目的管理需要，设置不同的成本核算项目，分别计算不同项目之下的

存货、生产成本、制造费用、销售收入、销售成本、期间费用等；

②、在不同的项目之下存货科目的设置：设置原材料-外购坯料、原材料-外购辅助料，半

成品-已分选坯料，半成品-下脚料、半成品-片料，产成品-粒料，产成品-管料等二级

科目，在各存货二级科目下按存货的不同特性设置相应的三级明细科目进行分类核算；

（具体的分类及详见附表一）。对各个项目都可以通用有存货，可以不进行项目核算。

③、在各个项目之下成本科目的设置为：设置“生产成本”、“制造费用”科目，分别

归集生产过程中产品的直接生产成本与间接生产成本。在“生产成本”科目下还应设置

“生产成本-直接材料”、“生产成本-直接人工及福利”、“生产成本-制造费用分

配”、在“制造费用”科目下设置固定资产折旧、水电费、污水处理费、工资及福利、

机物料消耗、维修费、低值易耗品摊销、工伤劳保费等明细科目。

④、“生产成本-直接材料”“生产成本-直接人工及福利”、“生产成本-制造费用”“制

造费用”科目还应按不同的车间进行部门核算；

第五条成本核算科目核算的内容

1、生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料成本主要指直接归集各

核算主体即产成品上的各种材料成本；

2、生产成本-直接人工及福利：指以计件工资形式计算的，可直接归集于产品生产的工人工

资、绩效工资、各种补贴、津贴及相应职工福利费等，对各产品的计件工资可直接计入相

应的产品成本之中，车间直接生产人员的计时工资应计入制造费用-工资及福利之中；

3、生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的应由各产品承担的成本；

4、制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。

5、制造费用-工资及福利：主要核算车间管理人员、其它间接生产工人工资，及直接生产工

人的计时工资及相应的福利；

6、制造费用-水电费，主要生产车间所耗用的电力费用，生产用水成本；

7、制造费用-污水处理费，主要核算污水处理车间的相关费用；

8、制造费用-机物料消耗：主要核算车间机械设备所运输的汽油、机油、润滑油等材料成本；

9、制造费用-低值易耗品摊销是指车间所用的工具、用具等物资的成本；

10、制造费用-维修费是指车间设备、工具日常维护，对外维修所发生的人工费用、修理费用

等

11、制造费用-工伤保险费是指车间生产员工、管理人员的工伤保险费用；

12、在此基础上，对各科目进行项目辅助核算，以核算各项目下的生产成本、制造费用等。

13、财务部可根据重要性原则及公司管理需要调整或增加相应的生产成本、制造费用明细核

算科目；

第四章定额成本管理

第六条致顺的生产工艺流程，产品的生产工艺流程由研发部、生产部共同制定。

一、致顺的生产工艺流程为：坯料的分选→坯料的破碎洁静→片料的造粒→粒料的改性或制管；

二、致顺产品生产特点：各产品生产周期短，月未各工序没有未完工产品，可不计算各工序的未完工产品成本。

第七条计件工资单价确定。不同产品、不同生产工序及作业的计件工资单价由人力资源部会同生产部门、财务部门共同制定，经公司总经理审批后实施；

一、生产部-负责拟定计件工资标准；

二、人力资源部、财务部根据当地的平均工资水平，结合各工序、作业的难易程度、技术含量审核生

产部的计件工资标准；

三、计件工资标准经财务部汇总后，报公司总经理核准实施；

第八条设备及生产线的单位时间产品产量，设备的单位时间用电量标准由生产部会同研发部门、财务部门根据设备理论电功率、产能等指标共同拟定，经公司总经理审批后实施；

第九条业务部专职营销人员，非专职营销人员的销售提成比例及方法，由营销部总监会同财务部总监制定，经公司总经理核准后执行；

第九条产品配方的确定

一、研发部门拟定造粒车间、制管车间、改性车间产品的原料配方，对原料配方统一编码，并提供产品

的生产条件、产品性能指标预测数据；