关于关联方关系及其交易的相关问题研究论文

毕业论文

题目（中文）：关联方交易问题和研究

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学生姓名：

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指导教师：

2011-10-12

毕业论文诚信声明

本人郑重声明：

所呈交的毕业论文《关联方交易问题和研究》

是本人在指导老师的指导下，独立研究、写作的成果。论文中所引用是他人的无论以何种方式的文字、研究成果，均在论文中以明确方式表明。

本声明的法律结果由本人独自承担。

毕业论文作者签名：

2011-10-12

目录

1 引言1

1.1研究背景及意义1

1.2研究思路及研究框架1

2 关联方关系及交易概述2

2.1关联方关系2

2.2关联方交易2

2.3关联方交易的特点3

2.4关联方交易一般问题3

2.5 我国关于关联方关系及其交易的相关规范4

2.6关联方交易的监督4

3.我国关联方交易存在的问题6

3.1关联方交易转让定价中存在的问题6

3.2关联方交易非关联化的问题7

3.3关联方交易信息披露存在的问题7

3.4不规范关联方交易的影响和危害8

4.新会计准则对关联方关系及其交易的完善10

5.建立应对关联方交易存在问题的对策与建议11

5.1从规章制度角度加以规范11

5.2从审计监督角度加以规范11

5.3从审计监督角度加以规范12

5.4从其他角度加以规范13

6 结论14

谢辞15

参考文献16

外文资料17

关联方交易问题和研究

目前关联方交易作为一种中性交易活动,已经成为社会经济活动的重要组成部分。由于关联方交易往往存在于有控制、重大影响关系的主体之间，而且我国在此方面的各项规章制度仍然不够完善，监管现状不容乐观，导致关联方之间人为的曲解交易条件，以谋取个人和集团的不正当利益。交易主体通过关联方交易非关联化、价格非公允化、信息披露不全面等形式来实现操纵利润的目的，以制造上市公司的虚假繁荣，这使得投资者的投资决策得不到正确的引导，社会资源也因此得不到优化配置，从而危害整个证券市场的健康发展，危害国家社会经济的稳定。本文通过查阅大量文献资料，比较研究等研究方法，提出了关联方关系及其交易存在的相关问题，有针对性的进行了分析和研究，同时提出了应对策略。本文旨在规范关联方交易市场和提高信息披露的质量以及完善相关法律制度，维护正常的经济市场秩序和投资者利益，使各项经济活动有序进行。

关键词：关联方关系关联方交易信息披露操纵利润规范

1.1研究背景及意义

随着世界经济及技术方法的不断发展，在集团内部进行关联方交易和交流管理经验可以提高公司的业绩，这已成为现代市场经济生活中普遍存在的现象。据深交所研究报告显示，我国上市公司中绝大多数都出现了关联方交易现象，并且呈现愈演愈烈的趋势。关联方交易的存在有一定的客观性，它作为一种中性经济行为，对于优化集团内部的资源配置、降低交易成本起到积极的作用，然而，由于我国证券市场上的上市公司是由国有企业改制而成的，上市公司与控股公司及其附属公司存在千丝万缕的联系，他们之间的关联方交易问题也尤为突出。关联方交易已经成为关联方之间粉饰报表操纵利润的手段，形式有好多种，比如将优良资产注入上市公司、利用内部不合理的交易价格进行交易、逃避税款，这样不仅危害了会计信息使用者的利益，而且影响维护证券市场和公平的市场的稳定发展，再加上我国在关联方关系及其交易领域的规章制度不够完善，在许多方面仍然存在漏洞，使得关联方交易存在信息披露不及时、不全面、价格非公允化等问题，严重影响会计信息使用者做出正确的决策，所以改善关联方交易的现状显得尤其重要。

1.2研究思路及研究框架

本文通过查阅大量资料叙述了关联方关系及其问题的概念性内容，对我国目前在此方面的监管现状有一定了解，发现其不完善之处。同时通过规范分析的方法分析了本领域的研究成果，在前沿观点的背景下对关联方交易的问题存在形式以及存在原因、危害等进行分析，进而论证改善关联方交易相关规范的必要性。由于关联方交易对经济市场的影响越来越重要，从而相关问题也引起了各理论界和实务界的重视。利用对比分析的方法提出我国新会计准则也对关联方交易的定义和信息披露等方面的完善。本文在借鉴国内外对该问题分析结果的基础上，分别从财政部、公司自身角度以及立法部门的角度提出相应的改善建议，使得关联方交易规范化，交易价格公允化，维护投资者的利益，维护经济市场的秩序。

2 关联方关系及交易概述

2.1关联方关系

随着我国市场经济的快速发展，各个企业之间都出现不同程度的资产重组的现象，为了在竞争的市场经济中取得有利的竞争地位，追求资本扩张和利益最大化，企业之间出现了相互控制，共同控制的复杂的关联方关系。

关联方关系是指关联方之间的关系，关联方关系存在于两者或者两者以上主体之间。在2006年2月15日财政局颁布的新会计准则中针对关联方交做了重新规定，但是仍然没有确切给出关联方的定义，但给出了一定的标准帮助我们判断关联方交易是否存在。关联方关系包括横向和纵向两种情形，一种是企业可以控制、共同控制另一企业，或对其实施重大影响，另一种是两个企业或者更多的企业受同一方控制、实施重大影响。其中，控制是指不仅可以对企业的经营成果以及财务报表起到决定性的权利，还能从该企业获取的利益中分享属于自己的份额；共同控制是指各个关联方企业之间联合起来共同对某一经营活动实施控制，但是只有当各个投资方在重大经营决策或财务决策中的意见一致时才会出现共同控制的局面；重大影响即有权参与某个企业的财务以及经营决策，并对其产生影响，可是并不能控制或与其他企业一起控制是否实施这些政策。认识关联方关系是否存在要遵循实质重于形式的原则，不仅要掌握法律角度的定义还要视其关系的实质而定。

2.2关联方交易

我国颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露》中将关联方交易定义为关联方之间转移资产、劳务和义务的行为，而不论是否收取价款，那么交易出现的前提是关联方关系必须存在。关联方交易本身属于中性经济行为，是一种合法的商业交易行为，不是在竞争的自由市场条件下进行的，不是单纯的市场经济，也不属于内部经济的管理范畴。关联方交易的主