第五章审计抽样

第五章　审计抽样

一、单项选择题

1.下列属于误拒风险是（　）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（　）。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.非抽样风险

D.误受风险

3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（　）。

A.信赖过度风险

B.误拒风险

C.信赖不足风险

D.误受风险

4.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（　）。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.信赖过度风险

5.信赖过度风险和误受风险影响的是（　）。

A.审计的效率

B.审计的效果

C.初步判断的重要性水平

D.可接受的审计风险水平

6.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（　）。

A.非抽样风险

B.抽样风险

C.误拒风险

D.信赖过度风险

7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（　）。

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率

B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.计算的总体错报上限低于可容忍错报

D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报

8.在可容忍误差率为5％，预计误差率为3％，允许的抽样风险为2％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（ ）。

A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率

B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率

9.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是（　）。

A.重大错报风险的初步评估水平

B.对被审单位及其环境的了解程度

C.计划估计的控制有效性

D.控制风险的高低

10.PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10 000元，误受风险是7％，计算的选样间距是3 000元。如果总体账面金额为1 800 000元，抽样规模则是（　）。

A.10 000

B.700

C.600

D.3 000

11.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（　）。

A.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受

B.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受

C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大

错报

D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受

12.在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20％，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（　）元。

A.320

B.1 500

C.280

D.15 000

13.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（　）。

A.预计总体误差

B.总体变异性

C.总体规模

D.可接受的抽样风险

14.注册会计师将统计抽样运用于下列（　）项目属于变量抽样。

A.未经批准而赊销的金额

B.赊销是否经过严格审批

C.赊销单上是否均有主管人员的签字

D.购货付款环节的职责分工是否合理

15.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（　）。

A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

B.实质性分析程序

C.风险评估程序

D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试

16.如果抽样结果有95％的可信赖程度，则（　）。

A.抽样结果有5％的可容忍误差

B.抽样结果有5％的抽样风险

C.抽样结果有5％的可容忍偏差率

D.抽样结果有5％的预计总体偏差率

17.关于PPS抽样的说法不正确的是（　）。

A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

B.PPS抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性

C.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

D.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

18.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将200个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980元。那么，运用均值估计抽样推断的总体错报就是（　）元。

A.980

B.980 000

C.40 000

D.20 000

二、多项选择题

1.PPS抽样的优点体现在（　）。

A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报

B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额

C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

2.下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有（　）。

A.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本

B.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本

C.在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的

D.在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层

3.在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（　）。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险

D.可接受的误拒风险水平

4.注册会计师在进行审计时，要记录所实施的审计程序，以形成审计工作底稿，下列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时，通常记录的内容有（　）。

A.使用的审计抽样方法

B.描述抽样程序的实施，以及样本中发现的错报清单

C.对偏差构成条件的定义

D.测试目标和对与此目标相关的其他审计程序的描述

5.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要确定可接受的误受风险，为此考虑的因素有（　）。

A.控制测试的结果