审计工作实质性程序工作底稿 关联方及关联方交易

关联方及关联方交易

一、审计目标

1.充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素(如有)；

2.根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映；

3.获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。

二、关联方审计工作底稿

风险评估程序和相关工作

一、审计程序

二、审计结论

xx会计师事务所(特殊普通合伙)

了解与关联方及其交易相关的控制

第4页，共9页

第5页，共9页

xx会计师事务所(特殊普通合伙)

针对与关联方及交易相关的重大错报风险的应对措施

xx会计师事务所(特殊普通合伙)

测试和评价关联方及其交易的会计交易的会计处理和披露

提示:如果项目组在对每一财务报表项目的审计中完成对与该项目相关的关联方关系及其交易的审计，可直接索引至相关工作底稿。

索引号：JD-5 就关联方问题向其他注册会计师的询证函

[ 注册会计师的姓名]：

本所接受委托，对公司截至201×年×月×日的会计报表进行审计，其中，贵方作为公司下属子公司公司的注册会计师参与了审计工作。该函件用于及时交换和更新关于关联方关系及其交易的相关信息。附件是我们目前已识别的关联方关系及其交易清单。如果此后在审计过程中我们发现了其他关联方关系及其交易，将及时更新该清单。

关于关联方关系及其交易，我们确定的的审计目标为：

1、充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素(如有)；

2、根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映；

3、获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得到恰当识别、会计处理和披露。

作为以上审计工作的参与方，在执行审计过程中，贵方应该参照附送的清单，并关注与关联方的任何交易(包括清单上的关联方及引起贵方注意的其他方)。同时，基于贵方的了解，也请告知我们清单以外的关联方关系及其交易。

附件：已知的关联方关系及其交易(略)

xx会计师事务所(特殊普通合伙)

(会计师事务所盖章)

注册会计师:

(签名并盖章)

201×年×月×日

说明：如果此信是在中期发送，应额外说明年末可能发出的更新资料。此外，完成审计工作以前，要与其他注册会计师确定以下事项：

(1)对交易的描述，包括每个审计年度中金额为零或为名义金额的交易；

(2)每个审计期间关联方交易的金额，以及在已确定条款中，与以前期间相比任何变更的影响。

(3)根据合同条款，截至资产负债表日向关联方应收或应付款项的余额。