内部审计发展阶段及历程和趋势
浅析中国内部审计近30 年发展历程回顾与启示
浅析中国内部审计近30 年发展历程回顾与启示下文为大家整理带来的浅析中国内部审计近30 年发展历程回顾与启示，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。
一、引言自从1983年我国建立内部审计制度，企业设立内部审计部门以来，内部审计已经走过了30年的发展历程。
30年来，内部审计工作从无到有，内部审计队伍日益壮大，内部审计规范体系逐步建立和完善。
30年来，在广大内部审计工作者的不懈努力下，内部审计作用和成果日益彰显，内部审计影响力不断增强，内部审计社会认可度不断提升，内部审计在促进企业内部控制、强化风险管理、提高经济效益和改善公司治理方面发挥着重要作用，取得了显著的成绩。
本文目的在于对我国内部审计30年来的发展，做一个综合回顾和评价。
尽管不同学者已围绕着不同时期我国内部审计发展或理论研究进行了回顾和评述。
但相比已有研究，本文的贡献在于:从内部审计建立到现在这一更长的时间跨度，回顾我国内部审计的发展历程，对我国内部审计30年发展作出了一个粗略的阶段划分，以更好地认识我国内部审计发展特征。
基于内部审计发展的阶段，本文梳理过去30年内部审计发展所获得的启示，并对我国未来内部审计发展做出初步的展望。
需要说明的是，本文的目的不是提供文献评述，而是在这一框架中说明内部审计实务与理论的发展脉络。
二、近30年中国内部审计发展历程的简要回顾内部审计的发展是伴随着组织外部环境的变化和自身目标的演进而不断发展的。
为此，我们将内部审计30年发展划分为三个阶段，分阶段考察环境因素变化与内部审计发展。
(一)内部审计建立起步阶段(1983～1992年)1978年，党的十一届三中全会吹响了我国经济体制改革和对外开放的号角。
为解决经济体制改革和对外开放中出现的新问题，适应加强财政经济监督的需要，1982年修订的宪法确立了在我国实行独立的审计监督制度。
在面对当时计划经济体制下庞大的国有资产，审计机关不可能对所有国家审计范围内的部门和单位都实施审计。
国内外证券公司内部审计发展状况
国内外证券公司内部审计发展状况随着经济全球化和金融市场化进程的加速，证券公司内部审计成为证券市场中不可或缺的重要环节。
国内外证券公司内部审计发展状况受到市场运作、法律法规和监管机构的约束，经历了持续性、趋势性和突破性发展阶段。
一、持续性发展阶段20世纪70年代初，世界范围内的证券市场出现了内幕交易、操纵市场以及会计舞弊等问题。
为了加强证券市场监管，证券公司内部审计机构应运而生。
这一阶段以内部审计的初步建立和形成为主，审计职能主要聚焦于内部控制、财务制度和经营管理的规范化建设。
审计方式以技术控制为主，内部审计员的水平和专业程度还较低，审计效果和实效性较弱，同时也没有形成健全的内部控制和审计管理机制。
二、趋势性发展阶段20世纪80年代中期，国际金融市场发生了重大变革，证券公司的业务范围和规模不断扩大。
内部审计的意义和作用也逐步得到了更全面和广泛的认识。
这一阶段以内部审计制度的完善和专业化建设为主，审计管理的提高和转型为核心，审计内容和方式日益广泛、配套和多元化。
金融市场的各环节内部审计体系也日益成熟，增强了市场风险控制和防范金融风险的能力。
三、突破性发展阶段21世纪，金融业的风险监察和管理受到了国际金融危机的沉重打击，证券公司的经营模式和市场机制发生了重大变革。
证券公司内部审计也开始出现新的发展趋势和内容变革。
这一阶段以提高审计效果和规范控制为核心，审计内容和范围不断拓展和深化，审计管理和信息披露机制也进一步完善和规范化。
国际上，证券公司内部审计机构充分发挥自身特点和优势，从审计职能转型到风险控制和管理的提升，有效整合市场内部和外部资源，同时也遇到了新的挑战和困难。
作为一个重要的市场监管和风险控制环节，证券公司内部审计发展中存在一系列问题和挑战。
首先，审计功能和职责仍存在认识和实践误区，缺乏有效的理论和方法支持，满足市场需求和监管要求的能力和水平还有待提高。
其次，审计范围和标准不一，存在灰色地带和难以界定的处境。
内部审计现状及发展趋势
内部审计现状及发展趋势
内部审计是企业内部对其财务、运营和管理等方面进行的独立、客观和系统性的评估活动。
以下是内部审计现状及发展趋势：
现状：
1. 内部审计在企业中的地位得到提升：随着企业风险管理意识的增强，内部审计正逐渐成为企业治理机制的重要组成部分。
越来越多的企业将内部审计视为重要的监督和改进机制，赋予其更多职责和权限。
2. 技术驱动的内部审计：随着信息技术的持续发展，内部审计也逐渐依赖技术工具和数据分析。
企业越来越多地采用自动化审计工具、数据挖掘技术和人工智能等技术手段来提高内部审计的效益。
3. 面向风险的内部审计：内部审计正逐渐从对“过去”的审计转向对“未来”风险的评估。
企业越来越重视风险管理，要求内部审计在评估企业风险和控制效果方面发挥更大作用。
发展趋势：
1. 数据分析的引入：随着大数据技术的发展，数据分析将成为内部审计的重要手段。
通过对大量数据的分析，内部审计能够更准确地评估企业风险和控制效果，提高审计效率和准确性。
2. 跨界融合：内部审计将更多地与其他部门、专业领域进行融合，例如与风险管理、合规管理、信息安全等领域进行协同工作，实现整体风险管理的高效运作。
3. 强调预防和价值创造：内部审计将更加注重预防与风险控制，通过提前发现问题，减少损失和风险。
同时，内部审计也将更多地关注价值创造，通过改进和优化企业运营，为企业提供更多的价值。
总体而言，内部审计在企业中的地位和作用越来越重要，并且将与新兴技术和其他管理领域进行更深入的融合，以适应企业风险管理和治理的需要。
内部审计的发展的四个阶段
内部审计的发展的四个阶段内部审计的发展的四个阶段从工业时代到网络时代，内部审计随着企业经营方式的不同和在组织中的地位不同而发生了重大的变革。
随着《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布，内部审计在组织中的地位及重要性更是日益突出。
下面我们从四个阶段来对内部审计的发展历程进行梳理。
下面是yjbys店铺为大家带来的关于内部审计的发展的四个阶段的知识，欢迎阅读。
传统审计最早和最传统的审计方式很琐碎且详细，而且常常伴随着艰苦的劳动。
在这个阶段，审计的主要内容几乎全集中在了财务活动上，完全以合规性审计为导向，而且还需要投入大量的人力物力去检查数量惊人的交易，尤其是在银行这类企业中。
在银行这类企业中，这种传统的审计被称为审核检查。
在发展过程中，大多数内审部门已经不再采用这种耗时耗力的审计方式。
因为审核检查已经成为交易处理流程的一部分，所以其不再具有完全的独立性成为当前最大的问题。
但现在这个问题也不用担心了，因为几乎在所有类型的企业中，这种审核检查职能已经转交给了业务管理部门，内审部门已经不再负责该项工作了。
流程基础审计内部审计发展过程中的第二个阶段是流程基础审计。
这种审计方式是将组织的某个业务系统或流程作为审计对象，而不是将某个部门作为审计对象。
这是一种水平而非垂直的审计方式。
流程基础审计侧重于评价控制是否充足，而不是审查大量的交易。
相比传统审计，流程基础审计是以业务流程为出发点，所以其更需要业务部门的配合与合作。
风险导向审计审计的深化发展是现代内部审计的必由之路。
因为需要对组织的所有部门都要进行审计，所以为了突出重点，引入了风险导向审计。
风险导向审计关注的是组织中真正重要的活动，专注于组织目标的实现以及阻碍目标实现的风险和威胁，而不是像流程基础审计那样注重控制。
它的审计重点是组织的整体业务框架，而不是个别系统或业务，这样的主要目的在于发现职责不明晰领域，比如部门职责间的衔接缺口。
总的来说，风险导向审计是以企业所面临的风险或潜在风险为导向，关注可能会威胁到企业目标实现的风险。
浅谈内部审计的发展历程
浅谈内部审计的发展历程内部审计是指企业内部的一种审计方式，其主要目的是对企业行为进行检查和评价，以保障企业的正常运作和利益最大化。
随着企业管理和监管环境的不断变化，内部审计也不断经历着发展历程。
本文主要从内部审计的起源、发展和未来展望三个方面来进行探讨。
一、内部审计的起源内部审计起源于19世纪初，当时工商企业规模在逐渐扩大，管理水平较低，许多企业家为了克服财务管理问题和提高企业效益，采取了一些措施，在企业内部设立财务审计部门，对企业的经济活动进行检查和评估，以及建立相应的内部控制制度来保障利益和规避风险。
这也是内部审计的雏形和初步形成。
二、内部审计的发展1.内部审计向专业化发展20世纪60-70年代是内部审计在发展方面最为重要的阶段。
当时，一些企业意识到了内部审计的重要作用，并且开始承认内部审计所具有的专业性和科学性。
内部审计不再只是简单的原因分析和异常检测，而是具备了预防性和风险管理能力。
同时，内部审计也逐渐建立了相应的标准，推进内部审计向专业化方向发展。
2.内部审计向综合管理发展21世纪内部审计经历了巨大的变革，从单一的财务审计向理念和方法的革新，逐渐转变成综合管理，内部控制，风险评估，经营管理和业务开发等。
纵向拓展业务范畴，逐渐形成了跨部门的内部审计体系。
内部审计的目标也从单一的财务目标转向绩效目标，这种变化促进了企业对内部审计的实施计划和方法的创新和调整。
3.内部审计从增值服务发展内部审计不再仅仅为了发现问题和风险，还纵向拓展业务范畴，向上游启动和向下承接更多的财经管理业务。
逐渐从被动的审核过程逐渐转变成主动的合作和增值为企业服务的过程。
内部审计带来的变革，逐渐变成了对企业管理的贡献和对经营风险的管理信心。
三、内部审计的未来展望未来的内部审计将从审计员的过程性知识向未来实施计划的管理变革发展。
从对单一系统的管理演变到企业治理的全面管理，从事实核实向创新有益的策略管理方式为企业提供增值服务。
企业内部审计研究前沿综述
企业内部审计研究前沿综述企业内部审计是指企业内部采用一定的方法和程序，对企业各项经营活动进行系统性的审计和评价，以保证企业的管理和运营活动符合法律法规和企业内部规章制度，并对企业内部控制体系进行有效监督和改进。
企业内部审计是企业自我监督和管理的重要手段，对于提高企业经营管理水平、保障企业财务报告的真实性和完整性、优化企业内部治理结构、提升公司治理水平等方面都有着重要的作用。
随着市场经济的不断发展和企业管理水平的不断提高，企业内部审计作为企业内部监督管理的重要工具，也在不断发展和完善。
本文将对企业内部审计研究前沿进行综述，主要包括企业内部审计的发展历程、研究现状和未来趋势等方面的内容。
一、企业内部审计的发展历程企业内部审计最早起源于20世纪初，随着工业化和大规模企业的兴起，企业为了解决管理和监督问题，开始了内部审计的尝试。
20世纪50年代，随着美国《萨宾斯—奥克斯利法案》的出台，企业内部审计开始受到重视，并逐渐成为企业的一项重要管理制度。
90年代以来，由于世界范围内的金融危机和企业丑闻不断发生，企业内部审计的功能和地位更加凸显，成为了企业治理结构和风险管理的核心部分。
1.企业内部审计的功能和作用企业内部审计的主要功能包括风险管理、内部控制和治理、信息披露、合规性审计等方面。
在风险管理方面，企业内部审计通过对企业各项业务活动的审计评价，及时发现和预防可能存在的风险，为企业的决策提供参考依据。
在内部控制和治理方面，企业内部审计可以帮助企业建立健全的内部控制机制，提高企业的运营效率和管理水平。
在信息披露方面，企业内部审计可以帮助企业提高财务报告的真实性和完整性，保护投资者和利益相关者的合法权益。
在合规性审计方面，企业内部审计可以帮助企业遵守法律法规和企业内部规章制度，保证企业经营活动的合法性和合规性。
随着信息技术的不断发展和应用，企业内部审计的方法和技术也在不断更新和完善。
目前，企业内部审计主要采用的方法和技术包括数据分析、风险评估、流程审计、信息系统审计等。
内部审计近30年发展历程回顾与启示
内部审计在当代的作用与价值
01
内部审计通过提供独立的、客 观的意见，帮助组织识别和应 对风险，确保稳健运营。
02
内部审计在组织治理结构中扮 演着重要角色，促进了董事会 、管理层和外部审计之间的协 同合作。
03
内部审计通过改进内部控制和 业务流程，帮助组织提高效率 和降低成本，增加价值。
内部审计面临的现代挑战与对策
02
内部审计的现代发展
内部审计的成熟与成长
1
内部审计从简单的财务审计逐渐向更广泛的业 务领域拓展，涵盖了风险管理、内部控制、公 司治理等方面。
2
内部审计的技能和方法不断更新，引入了计算 机辅助审计、大数据分析等先进技术。
3
内部审计的角色逐渐从单纯的监督转变为更注 重提供咨询服务，帮助组织改善风险管理、内 部控制和治理。
内部审计的角色逐渐从单纯的 监督转变为更注重提供咨询服 务，以帮助组织实现其战略目 标。
内部审计的焦点已从财务报表 逐渐转向风险管理、内部控制 和治理结构。
内部审计的职能已从简单的查 错防弊扩展到价值增值，强调 为组织创造长期价值。
对内部审计发展的建议
内部审计应深化对组织战略和目标的了解， 以便更好地提供咨询服务，促进组织价值增
2
未来研究可以关注内部审计如何更好地与外部 审计、董事会和其他治理机构合作，共同为组 织创造价值。
3
随着新兴审计技术和方法的应用，未来研究可 以探讨如何利用数据挖掘、人工智能等技术提 高内部审计的效率和准确性。
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内部审计的未来挑战与机遇
随着企业规模的扩大和业务范围的扩展，内部审计所面临的 挑战也在不断增加。例如，如何应对全球化、如何有效利用 大数据技术、如何提高审计的效率和效果等。
国内外内部审计发展历程及其启示
国内外内部审计发展历程及其启示摘要：文章阐述了国内外内部审计发展的历程，西方国家内部审计大体经历了财务审计、管理审计和战略审计３个发展阶段，中国内部审计的发展呈现出明显的法制化、规范化及职能化趋势。
同时，阐明了国内外内部审计发展给我们的启示。
关键词：内部审计；启示一、国内外内部审计发展的历程（一）西方国家内部审计大体经历了３个发展阶段1.20世纪20—40年代的财务审计阶段。
随着现代企业规模日益壮大，经营管理跨度增大，经营地点日益分散，一年一度的外部审计已无法满足企业管理当局的需要，迫切需要不从事经营管理活动的专职内部审计人员进行审查和评价，从而促使现代企业内部审计的迅速发展。
这一阶段内部审计的内容主要是进行财务审计，审计目标是查错防弊。
2.20世纪50年代—20世纪末的经营审计和管理审计形成和发展时期。
随着现代经济和科学技术的迅速发展，市场需求发生了巨大的变化，促使企业竞争日益加剧，为了提高企业的市场应变和竞争能力，必须强化内部经济管理和内部控制，这就迫使内部审计的内容在传统的财务审计的基础上，不断地向以审查和评价企业经营管理活动为重点的经营审计和管理审计拓展，其审计目标已拓展到内部控制、职能部门分工、企业素质、经营管理决策、资源利用效果、计划方案等各个方面的审查，并针对其经济性、效率性和效果性提出建设性的审计评价和建议。
3.21世纪至今的战略审计阶段。
如今，国际内部审计的发展正实现着“两个转变”：一是内部审计正由管理保障（即管理会计）向风险保障转变；二是由被动审查向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使内部审计作用更具有前瞻性、建设性。
（二）我国内部审计发展的历程1.1983—199３年，内部审计初步建立阶段。
1983年，国务院批准了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年，国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》，其中第10条明确规定：“县以上政府部门应当设立内部审计机构或审计人员”；1987年7月，国务院转发了审计署《关于加强内部审计工作的报告》；1988年国务院颁布了审计条例，其中第6章对内部审计作了较全面的规定；1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程可以概括为以下几个阶段：
1. 早期阶段：内部审计起源于企业自身的需要，这一阶段主要是基于实际操作的案例，企业通过经验总结和反思，建立了一些简单的内部控制机制。
2. 专业化阶段：随着企业规模的扩大和业务复杂度的增加，内部审计的需求逐渐增加。
在这一阶段，内部审计逐渐形成了一套独立的方法和技术，包括风险评估、内部控制评价、审计计划和程序等。
3. 法律法规化阶段：随着金融危机等事件的发生，各国政府和监管机构开始意识到内部审计在保护企业和公众利益方面的重要性。
为了强化内部监管，各国纷纷制定了相关法律和法规，明确内部审计的职责和权力。
4. 国际化阶段：随着全球经济的一体化，企业之间的业务联系越来越紧密，这就需要内部审计从国内向国际化发展。
国际上的一些组织，如国际审计准则理事会（IAASB）、国际内部
审计师协会（IIA）等，不断制定和完善国际内部审计的准则
和标准。
5. 整合化阶段：在当前数字化和信息技术的快速发展下，企业面临着新的挑战和机遇。
内部审计也需要通过整合各种新技术和工具，提高审计效率和准确性，适应企业数字化变革的需要。
总的来说，内部审计的发展历程主要是从早期的经验总结到专业化、法律法规化、国际化和整合化的过程。
每个阶段的发展都为企业提供了保障和支持，提高了企业的经营效率和风险管理能力。
内部审计制度的发展阶段及思考
内部审计制度的发展阶段及思考一、内部审计制度的起源二、内部审计制度的发展过程三、内部审计制度的现状四、内部审计制度存在的问题五、内部审计制度应该如何改进六、内部审计制度的创新点七、内部审计制度的未来发展趋势一、内部审计制度的起源内部审计制度是现代企业管理中的核心要素之一，其作用是对企业运营过程中的风险进行评估，并给出相应的解决方案。
内部审计制度的起源可以追溯到20世纪初的美国，当时，企业的管理水平相对较低，企业的决策往往是主观随意的，有时稍有闪失就可能导致业务上的短暂停滞或经济上的重大损失。
为了解决这一问题，美国企业开始逐步建立内部审计制度，以保障企业的健康发展。
内部审计制度起源于经济危机，随着企业规模的不断扩大和企业经营风险的加剧，内部审计制度不断得到完善，逐渐形成了完整的内部审计制度体系。
二、内部审计制度的发展过程内部审计制度是在经过多年的探索和实践积累之后不断得到完善的，其历史可以分为以下几个阶段。
1.初级阶段初级阶段是内部审计制度的起步阶段，此阶段的内部审计主要着眼于核算、记帐、检查、内部财务管理等方面，没有提高审计技能的任务，其目的仅在于保证财务管理符合政策法规，以及业务管理的基本运作。
这一阶段的内部审计主要是为企业提供财务管理和经营管理方面的指导和帮助，以解决日常运营中出现的问题。
2.探索阶段随着企业管理体系不断完善，内部审计也开始逐渐被纳入到统一的管理体系中，企业不再对内部审计仅限于对财务管理方面的支持，在审计技能的发展方面进行了更深入地探索。
这一阶段的内部审计，除了原有基础功能外，还着眼于绩效评价、风险控制、管理质量评估等方面，希望借助于内部审计的力量来提高企业的管理水平和整体竞争力。
3.成熟期成熟期阶段的内部审计开始发挥出更为重要的作用，此阶段的内部审计宏观上涉及企业战略，在微观层面进行细致的审计分析，协助公司高层制定合理的经营计划，同时全面掌握企业整体运营状况。
这个阶段，内部审计强化了风险监控和防范措施，明确风险管理的具体措施以及监测系统，更多体现在本着从内部检查，发掘问题的角度，提升企业管理和控制的有效性。
浅谈我国内部审计的发展历史、现状、趋势--讲解本
浅谈我国内部审计的发展历史、现状、趋势要求学生查找文献，提出一些自己的观点（分小组讨论）一、我国内部审计发展第一阶段(1983年—1994年)为我国内部审计初步建立的阶段。
1983年月15日国务院成立了国家审计署。
1983年国务院批转了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》,首次提到了内部审计监督问题。
1985年8月审计署颁布了《内部审计暂行规定》，为内部审计提供了法律依据。
《内部审计暂行规定》要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度。
1985年12月审计署颁布了《审计署关于内部审计的若干规定》，这是审计署成立后第一个关于内部审计的法规文件，对我国内部审计的发展起到了规范和一定的推进作用。
1987年7月国务院转发了审计署《关于加强内部审计工作的报告》;1988年国务院颁布了《审计条例》,其中第6章对内部审计作了较全面的规定;1989年12月5日审计署发布了《关于内部审计工作的规定》, 废止1985年的规定，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。
这一阶段通过行政法规确立了内部审计的基本制度,促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。
1994年8月颁布了《审计法》,其中第29条明确规定:“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业、事业组织,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
”从而在法律上确立了内部审计制度,同时也为进一步完善内部审计工作规定、准则提供了法律依据;1995年7月14日，审计长郭振乾颁布中华人民共和国审计署令第1号《审计署关于内部审计工作的规定》取代?1989年的规定，这次规定较之以前有了较大的改变，目前我国的内部审计工作大多都是按照此进行的。
这一阶段通过颁布《审计法》及《关于内部审计工作的规定》促进了内部审计的发展。
为了适应我国加入WTO的新形势和内部审计发展的要，1998年经审计署批准,中国内部审计学会Society;Learn;academy更名为中国内部审计协会association。
内部审计发展阶段及历程和趋势
内部审计发展阶段及历程和趋势我国内部控制的发展阶段：（一）内部牵制阶段：保护现金和资产安全及账簿记录的准确性。
（二）内部控制阶段：增加了管理控制以提高经营效率。
（三）内部控制框架阶段：融入了控制环境及控制程序。
（四）一体化控制阶段：形成coso框架，增加了遵从性目标。
我国内部控制的发展1、古代的内部控制在我国，古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。
在西周时，就闪烁着内部牵制制度的火花，例如“听出入以要会”，也就是以会计文书为依据，批准财物收支事项。
当时的统治者，为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法，达到了“一毫财赋之出，数人之耳目通焉”的程度。
这段时期上计内部控制制度已有萌芽；秦朝时期，就已形成严密的上计制度和御史监察制度。
在宋朝，已经形成知府与通判联署的做法。
中央集权的封建制度在我国的长期影响，社会经济发展及其监控主要由官府来负责，主要方式是职务牵制，民间企业发展及其监控相对薄弱。
这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。
内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。
其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来保障组织运转的有效运行。
2、现代的内部控制十一届三中全会确立改革开放的总方针后，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，发展蕴涵着加强内部控制健全运营机制。
这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。
内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。
（1）初次出现1996年12月，财政部发布了《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，对内部控制作出了权威性解释，即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，并提出了内部控制“三要素”，帮助注册会计师判断是否信赖内部控制，以确定审计的性质、时间与范围。
中国内部审计的发展现状、问题及对策
中国内部审计的发展现状、问题及对策中国内部审计的发展现状、问题及对策1.引言内部审计是指企业或组织内部的一种独立、客观、审慎的评价和咨询活动，旨在对企业或组织的内部控制体系和风险管理效果进行评估。
随着中国经济的飞速发展，内部审计在企业管理中的作用和地位日益重要。
本文将从中国内部审计的发展现状、问题以及对策方面进行探讨。
2.中国内部审计的发展现状内部审计在中国的发展经历了三个主要阶段：起步发展期、迅速发展期和转型升级期。
起步发展期（1978-1995）是中国内部审计的初始阶段，主要是借鉴国外的经验和实践，初步建立内部审计机构。
迅速发展期（1996-2010）是中国内部审计工作建立和不断发展的阶段，形成了一系列关于内部审计的法律法规和规范制度。
转型升级期（2010至今）则是内部审计在管理模式、技术手段以及国际合作方面的进一步发展。
目前，中国内部审计取得了巨大的发展成就。
内部审计机构覆盖了各行各业，审计人员的数量和水平不断提高。
审计范围从传统的财务审计扩展到运营风险、合规性审计以及全面风险管理。
内部审计的报告也越来越重要，成为企业决策、改进管理的重要依据。
3.中国内部审计面临的问题虽然中国内部审计取得了很大的发展，但仍面临一些问题。
首先，内部审计在内外部认同度方面存在问题。
一些企业认为内部审计只是与外部审计重复或多余，导致其工作受到限制。
外部审计认为内部审计可能会干涉其工作，造成不必要的冲突。
这些认知问题导致内部审计无法充分发挥作用。
其次，内部审计人员的素质还需提高。
尽管内部审计机构的规模不断扩大，但整体素质和能力还有待提高。
一些审计人员在专业知识和技术应用方面存在不足，无法及时应对复杂的审计需求。
再次，内部审计的独立性和职业道德问题比较突出。
一些内部审计机构或个人存在利益冲突、不公正行为等问题，缺乏独立、客观、公正的审计态度。
最后，内部审计的监管和合作机制不够完善。
内部审计机构和外部监管机构之间的合作不够紧密，监管工作存在漏洞。
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程内部审计是指组织内部设立的一个独立的、客观的、咨询式的活动，旨在提供有关组织运作情况的可靠信息和建议。
内部审计的发展历程可以追溯到古代，但在现代企业中，它的重要性逐渐凸显出来。
在早期，内部审计主要是为了强调财务管理和风险控制。
19世纪末到20世纪初，随着商业活动的增加和组织的复杂性，内部审计逐渐成为组织不可或缺的一部分。
当时的内部审计员主要关注财务和会计方面的问题，以防止欺诈和浪费。
随着时间的推移，内部审计的范围逐渐扩大，开始关注组织的内部控制和风险管理。
在20世纪中叶，随着公司规模和国际业务的增加，内部审计开始与企业的高级管理层密切合作，以帮助管理层评估和提高运营效率、管理风险和实现战略目标。
到了21世纪，内部审计的角色和功能进一步演变。
随着全球化的发展和科技的进步，组织面临的风险变得更加复杂和多样化，内部审计的重要性也随之增加。
现代内部审计的目标不仅仅是为了保护企业财务利益，还包括评估组织的整体风险管理、合规性和业务运营。
同时，内部审计也开始关注非财务领域的风险和机会。
例如，内部审计可以关注组织的信息安全、数据隐私、环境可持续性、公司治理、社会责任等方面的问题。
内部审计员不再仅仅是财务和会计专家，他们还需要具备广泛的知识和技能，与各个部门和层级的管理人员进行紧密合作。
近年来，随着大数据、人工智能和机器学习等新技术的发展，内部审计也开始运用这些技术来提高工作效率和质量。
例如，内部审计人员可以利用数据分析工具来分析庞大的数据集，发现潜在的风险和机会。
他们还可以使用智能审计工具和机器学习算法来自动化一些重复性的审计任务。
内部审计的发展历程是一个不断演变和适应环境变化的过程。
从最初的财务管理和风险控制到现在的全面风险管理和战略支持，内部审计始终致力于为组织提供有关运营效率、风险管理和合规性的可靠信息和建议。
随着技术和业务环境的不断发展，内部审计将继续面临新的挑战和机遇，为组织的成功发展做出积极贡献。
中国内部审计近30年发展历程回顾与启示
中国内部审计近30年发展历程回顾与启示一、本文概述本文旨在回顾中国内部审计近30年的发展历程，总结其中的主要经验、教训和变革，以及分析这些发展对中国内部审计行业的启示。
通过梳理内部审计在中国的起步、发展、成熟和转型等阶段，我们将深入探讨内部审计在中国特色社会主义经济体系中的作用，以及它如何适应和推动中国经济的持续发展。
在过去的30年里，中国内部审计经历了从无到有、从简单到复杂、从国内到国际的跨越式发展。
这一过程中，内部审计不仅在实践中得到了广泛的应用，而且在理论上也得到了不断的深化和创新。
本文将从历史的角度，系统地分析中国内部审计的发展历程，以期对未来的内部审计工作提供有益的参考和启示。
通过对中国内部审计近30年发展历程的梳理，我们希望能够帮助读者更好地理解内部审计在中国的演变过程，以及它在中国经济和社会发展中的重要地位。
我们也希望通过本文的分析，能够为内部审计从业者、学者和政策制定者提供有益的借鉴和启示，推动中国内部审计行业的健康发展。
二、中国内部审计的起源与发展中国内部审计的起源可以追溯到改革开放初期。
随着国家经济体制改革的不断深入，企业规模的扩大和经济活动的复杂性增加，内部管理控制的需求也日益凸显。
在这样的背景下，内部审计作为一种自我约束和自我监督的机制，逐渐受到重视。
在20世纪80年代，中国内部审计主要以财务审计为主，侧重于对企业的财务报表进行审查和核实，确保财务信息的真实性和准确性。
随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，内部审计的职能逐渐拓展，不仅涉及财务领域，还延伸到内部控制、风险管理、经济效益等多个方面。
进入21世纪，中国内部审计迎来了快速发展的新时期。
一方面，随着企业治理结构的完善，内部审计在维护企业健康运行、保障股东权益方面的作用更加凸显；另一方面，随着审计技术和方法的不断创新，内部审计在促进企业管理水平提升、风险防范和控制方面的作用更加突出。
近年来，中国内部审计还面临着国际化、信息化、专业化等新的挑战和机遇。
内部审计制度四十年变迁回顾与展望
内部审计制度四十年变迁回顾与展望[]开放四十年来，我国内部审计制度在防范风险、提高效益等方面发挥了巨大作用。
本文在回顾和梳理四十年变迁历程的基础上，总结归纳了我国内部审计制度变迁的基本经验和规律，分析了现阶段内部审计制度存在的主要问题，并提出完善相关法律法规体系、明确监管部门职责范围、健全内审管理体系和制度建设、增强制度规范执行力等政策建议。
[关键词]开放;内部审计;制度变迁;全覆盖开放四十年来，伴随着我国经济体制的深入推进，审计目标和定位不断演进升华，内部审计从无到有、从无序到规范，初步形成了法律法规、行政规章有机结合的制度体系。
回溯历史，我国内部审计制度的建立和变迁与开放历程高度契合，顺应了经济社会发展的客观规律，有力推动了单位内部控制、风险管理和治理能力建设，为经济社会持续健康发展提供了有效的制度保障。
一、开放四十年我国内部审计制度的演进历程我国内部审计制度的建立和变迁是各种内外部因素共同作用的结果。
以内部审计制度建设的重大事件为标志，开放以来内部审计制度变迁大体可以划分为探索建立、框架构建、体系完善和深化四个阶段。
（一）探索建立阶段（1978–1991年）。
为适应开放需要，1978年12月，重新整合财政系统职责，在设立财政司，并在地方门设立财政处（科），初步形成、审计合二为一的监审制度。
1980年7月，国务院转发并批准《关于工作的几项规定》，对财政机构的设置和任务等作出了进一步明确。
随着的不断推进，“监审合一”已不能充分适应经济发展的现实需求，迫切需要建立的审计制度。
1982年8月，国务院印发了《关于建立审计机关的通知》，决定撤销财政司，成立国家和地方审计机关。
同年12月修订后的宪法明确提出，要在我国实行审计监督制度，国家审计制度以最高法律形式得以确立。
1983年，国家审计署和地方各级审计机关相继成立，明确审计署对各政府机构及地方各级政府、国家财政金融组织与企事业单位的财政收入与支出实施监督，地方审计机关需对本级政府及其上级审计机关负责。
内部审计发展及趋势
当然， 当然，企业各部门和各级负责人都应该 向企业管理当局报告任务完成情况， 向企业管理当局报告任务完成情况，可 是他们提出的报告往往由于个人利益或 个人偏见，反映的情况不完全真实可信， 个人偏见，反映的情况不完全真实可信， 因此需要独立的第三方——内部审计人 因此需要独立的第三方 内部审计人 员加以检查验证， 员加以检查验证，以提高信息反馈的可 信程度。此外， 信程度。此外，内审人员还应该当好领 导的参谋，提出积极的建议。 导的参谋，提出积极的建议。
11世纪西欧的许多寺院也拥有大量的土地和牲 11世纪西欧的许多寺院也拥有大量的土地和牲 并放高利贷。这些寺院配备了管理员、 畜，并放高利贷。这些寺院配备了管理员、会 计员和审计人员。 计员和审计人员。审计人员是掌握会计专业知 识的僧侣，负责检查财务收支和会计账目， 识的僧侣，负责检查财务收支和会计账目，并 将检查结果向院长或总务长报告。 将检查结果向院长或总务长报告。这些都是内 部审计的雏形，但当时只审计会计账目。 部审计的雏形，但当时只审计会计账目。1875 17日德国克虏伯钢铁公司的审计手册对 年1月17日德国克虏伯钢铁公司的审计手册对 审计人员的任务做了明确规定， 审计人员的任务做了明确规定，那时德国还没 有关于外部审计的法律， 有关于外部审计的法律，克虏伯钢铁公司的审 计只能属于内部审计的范畴。由此看来，20世 计只能属于内部审计的范畴。由此看来，20世 纪以前内部审计就已经产生， 纪以前内部审计就已经产生，只能说现代内部 审计产生于20世纪初。 20世纪初 审计产生于20世纪初。
三、财务导向内部审计
(一)财务导向审计的表现形式 财务导向内部审计，也称账项导向内部审计。 财务导向内部审计，也称账项导向内部审计。它是基于 查错防弊的审计目标对所有会计事项都加以审计的传统内部 审计。 审计。它要审查被查期间内关于会计事项的会计记录及其有 关凭证，验算其会计金额，核对记账事项， 关凭证，验算其会计金额，核对记账事项，以证实账簿和报 表数字的正确性。 表数字的正确性。 财务导向审计的主要表现形式为：检查账簿记录、账户 财务导向审计的主要表现形式为：检查账簿记录、 余额与结账报表数据是否一致及其计算是否正确为目的； 余额与结账报表数据是否一致及其计算是否正确为目的；检 查账簿记录的内容和金额，以确定其是否按规定程序处理； 查账簿记录的内容和金额，以确定其是否按规定程序处理； 对一定时期内的所有会计事项，检查其有关凭证、 对一定时期内的所有会计事项，检查其有关凭证、账簿和报 确认是否存在错误和弊端； 表，确认是否存在错误和弊端；查证企业资产负债表各个项 目的内容和金额是否正确的审计。 目的内容和金额是否正确的审计。 综上所述， 综上所述，该阶段的审计形式都是以审查账面上的财务 事项为主线，所以称为财务导向审计。 事项为主线，所以称为财务导向审计。
内部审计制度的发展阶段及思考
汇报人：XX
汇报时间：20XX-01-30
目录
• 内部审计制度概述 • 内部审计制度发展阶段 • 当前内部审计面临挑战与问题 • 完善内部审计制度思考与建议 • 内部审计制度发展趋势与展望
01
内部审计制度概述
内部审计定义与目的
01
内部审计定义
02
内部审计目的
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善 组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理 、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
内部审计的目的是为了协助组织管理层有效地履行其职责，提供与所 审查活动有关的分析、评价、建议、咨询和信息，以促进组织目标的 实现。
内部审计制度重要性
提高组织效率
内部审计可以发现组织运营中的漏洞和 薄弱环节，提出改进建议，从而提高组 织效率。
防范风险
内部审计通过对组织的风险管理进行审 查和评价，有助于组织及时发现并应对 潜在风险，避免或减少损失。
随着企业内部审计工作的不断发展和完善，对内部审计人 员的技能要求也越来越高，内部审计人员需要不断学习和 更新知识，提高自身的专业素养和技能水平。
04
完善内部审计制度思考与 建议
明确内部审计战略定位和目标
01 确定内部审计在公司治理中的战略地位，明确其 作为风险管理第三道防线的职责。
02 设定具体的内部审计目标，如确保公司内部控制 有效性、提高运营效率、防范舞弊行为等。
03
内部审计人员知识结构更加多元化，具备跨领域审 计能力。
成熟阶段：全面风险管理与治理评价
内部审计全面融入企业风险管理体系， 成为企业治理的重要组成部分。
内部审计职能向更高层次发展，包括战 略审计、治理审计等，为企业提供更有
浅谈我国内部审计的发展历程
浅谈我国内部审计的发展历程我国内部审计的发展历程自改革开放以来，我国内部审计在理论和实践上都取得了长足的发展和进步。
本文旨在浅谈我国内部审计的发展历程，并对其现状和未来发展趋势进行探讨。
一、内部审计的初步形成（1978年-1993年）改革开放初期，我国内部审计作为一种管理工具逐渐引入。
1978年，国家开始成立内部审计机构，主要负责对国家机关和企事业单位的财务、经营等方面进行审计，以提高资源利用效率和监督运营过程中的风险以及防范失误、不端行为。
在这一时期，内部审计主要集中在财务方面，审计方法相对简单，主要依赖于传统的审计程序和技术。
虽然内部审计在一定程度上改善了机关和企事业单位的管理水平，但仍然存在管理理念落后、审计方法单一等问题。
二、内部审计理论的完善和培养（1994年-2002年）进入上世纪90年代，我国内部审计开始注重理论研究和人才培养。
为了提高内部审计机构的专业化水平，国家相继制定了一系列内部审计管理和操作规范，废止了审计制度中的一些不合理规定，完善内部审计的法律法规体系。
同时，内部审计理论也得到了系统研究和总结。
一些重要的内部审计理论成果相继问世，如内部控制理论、风险管理理论等，为内部审计工作提供了有效的参考和指导。
此外，内部审计学科也开始在高校设立，为后续内部审计人才的培养提供了基础。
三、内部审计实践的规范和发展（2003年-2012年）进入新世纪，我国内部审计实践进一步规范和发展。
2003年，我国发布了《中华人民共和国内部审计条例》，明确了内部审计的法律地位和职责范围，进一步加强了对内部审计工作的监管和管理。
内部审计在实践中逐渐发展为一种综合性的管理方法，涵盖财务、经营、风险管理等方面。
内部审计机构的职能也从单一的审计角色逐渐发展为内部控制和合规性的监督者，更加注重风险评估和风险管理，为企事业单位提供了全方位的管理支持。
四、内部审计专业化和国际化（2013年至今）近年来，我国内部审计正朝着更加专业化和国际化的方向发展。
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我国内部控制的发展阶段
（一）内部牵制阶段：保护现金和资产安全及账簿记录的准确性。
（二）内部控制阶段：增加了管理控制以提高经营效率。
（三）内部控制框架阶段：融入了控制环境及控制程序。
（四）一体化控制阶段：形成coso 框架，增加了遵从性目标。
我国内部控制的发展
1、古代的内部控制
在我国，古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。
在西周时，就闪烁着内部牵制制度的火花，例如“听出入以要会”，也就是以会计文书为依据，批准财物收支事项。
当时的统治者，为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法，达到了“一毫财赋之出，数人之耳目通焉”的程度。
这段时期上计内部控制制度已有萌芽；
秦朝时期，就已形成严密的上计制度和御史监察制度。
在宋朝，已经形成知府与通判联署的做法。
中央集权的封建制度在我国的长期影响，社会经济发展及其监控主要由官府来负责，主要方式是职务牵制，民间企业发展及其监控相对薄弱。
这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。
内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。
其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来
保障
组织运转的有效运行。
2、现代的内部控制十一届三中全会确立改革开放的总方针后，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，发展蕴涵着加强内部控制健全运营机制。
这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。
内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。
（1 ）初次出现
1996 年12 月，财政部发布了《独立审计准则第9 号——内部控制和审计风险》，对内部控制作出了权威性解释，即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，并提出了内部控制“三要素”，帮助注册会计师判断是否信赖内部控制，以确定审计的性质、时间与范围。
这是我国现代第一个关于内部控制的行政规定，它的发布标志着我国现代内部控制建设拉开了序幕。
（2 ）重视伊始
2006 年，国资委发布《中央企业全面风险管理指引》，对内控、全面风险管理工作的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风
险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进等进行了详细阐述。
这是我国第一个全面风险管理的指导性文件，意味着中国走上了风险管理的中心舞台。
（3 ）全面应用
2010 年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》。
标志着适应我国企业现在的实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成起来了。
我国内部审计的现状
1、内部审计的性质认定比较模糊
近代以来，随着股份制这种集中和积聚资本的有效形式被广泛采用，跨国公司的不断崛起，不仅使管理层次的分解比以前更加迅速，而且使得企业之间的竞争日趋激烈。
许多企业为了开拓和占领市场，增强竞争实力，提高经济效益，都要求建立有效的内部审计，促进企业实现经营目标和加强经营管理。
然而，我国现代内部审计的产生却是一个行政命令的产物，片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。
这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊，从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。
2、内部审计工作的范围过于狭窄
内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率，即内部审计有两种职能，即“监督
职能”和“服务职能”。
然而，由于我国内部审计设立的特殊背景，内部审计工作的重心便局限于财务收支的真实性和合规性审计。
长期以来内部审计突出了“监督”职能，忽视了“服务”职能，内部审计不关注企业的经济效益和长远发展。
3、内部审计的作用难以有效发挥内部审计成立二十多年来，投入大量精力搞的财务收支审计未能解决会计信息失真的问题，而且花样翻新。
究其原因，有会计人员知识水平、业务素质的因素，有企业因小团体利益漠视法律、法规、规章、制度的因素，也有监督不力、查处不严的因素。
从监督的角度看：一是由于内审人员独立性、权威性不够，碍于情面，特别是一些审计人员还处于被领导的地位，因此，查处问题不深不透，只看表象，点到为止，不去深究。
二是一些单位存在家丑不可外扬的观念，总觉得出现问题不是光彩的事，审计信息不公开，碍于情面不愿处罚，起不到查一儆百的作用，相反一定程度上还助长了违纪违规行为，审计的威慑作用没有有效发挥。
经济责任审计作为选拔任用干部的依据以及对干部的监督作用不能有效发挥，这样不但挫伤了审计人员的积极性，同时在职工群众中也有了消极影响，认为审计是走过场。
我国内部审计发展的趋势
1、内部审计的主要职能从查错防弊向为内部管理服务方面转变
目前，我国内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的主要职能就是查措
防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。
随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内审的职能也必需从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务，内部审计的重点也应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。
2、内部审计机构的设置和定位应从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更完善的结构转变
随着企业制度的规范，公司治理结构的建立，规模较大的企业集团组织机构都将按照现代企业制度设立，即应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会及审计部，三者之间由上而下存在业务指导关系，审计部的设置应高于其他各职能部门，在业务上向审计委员会负责并向其报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作。
对于规模较小、不设审计委员会的企业，审计部应对董事会负责，并在业务上接受监事会的指导。
这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。
3、内审队伍的构成应从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展
随着内部审计由财务领域向经营和管理领域扩展，审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才，选择有丰富经验和较高业务水
平的人员加入内审部门，使内审机构在现代企业制度下发挥更大的作用。
4、内审从事后审计逐步向事前及事中审计转变目前我们的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。
随着管理水平的提高，内审的作用将不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。
企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。
经验丰富的内审人员，应能及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度。