出口退税风险管理指南修改稿

出口退税风险管理指南

出口退税政策作为我国对外贸易体系的重要组成部分，是促进我国外贸发展，推动和增强出口产品参与国际竞争的重要经济杠杆，对促进国民经济发展起到了很好的作用。对外贸易的迅猛发展和复杂多变，使出口退税的各种不确定因素逐渐增多，出口退税的管理难度和风险也相应加大。强化风险意识，引入出口退税风险管理，是提高出口退税管理质量和效益的重要保障。

涉税的风险项目就是要通过对出口退税各环节风险的认识、估计衡量,排查产生的出口企业管理中的各项指标，通过有效的管理将风险导致国家税款的损失减少到最低限度。

一、出口综合增长率异常风险管理

（1）风险点：出口增长率超过风险指标值，则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。

（2）风险识别：出口增长综合异常率超过＋30%以上的（比率由省局下达预警任务时确定，也可由各地根据实际情况确定），进行风险核查。

出口增长率=∑（海关001电子信息中报告期USD离岸价－海关001电子信息中基期USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期USD离岸价）×100%

敏感货物出口增长率=∑（海关001电子信息中报告期敏感货物USD离岸价－海关001电子信息中基期敏感货物USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期敏感货物USD离岸价）×100% 异地口岸报关增长率=∑（海关001电子信息中报告期异地口岸USD离岸价－海关001电子信息中基期异地口岸USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期异地口岸USD离岸价）×100% 扩展码商品出口增长率=∑（退税明细申报中报告期高（低）退税率扩展码商品出口额－退税明细申报中基期高（低）退税率扩展码商品出口额）/∑（退税明细申报中基期高（低）退税率扩展码商品出口额）×100%

（3）风险应对：根据“监控决策系统/税源监控/出口退税管理”自动发布的预警类异常指标进行应对。

对增长率异常的企业，应确定企业的出口增长是否有其与出口量

相应的生产能力，是否存在虚假出口、套汇、买单经营等问题。

根据敏感商品的不同特点有针对性地进行评估调查。从合同的签订、原材料的采购、生产能力是否合理、出口是否真实，以及资金流向等各方面各环节进行监管，防止骗取出口退税情况发生。敏感货物一般是指：体积小，价值高，退税率高的货物；出口农产品或以农产品为主要原料生产的货物；根据情报交换，不同时期虚报出口较集中的货物。

异地报关的风险在于虚假报关。通过对距离本企业较远口岸报关出口商品的分析，判断该企业出口商品的报关是否正常，是否存在非自产产品（生产企业）和假报关出口的情况，如果是委外加工，要调查业务真实性，防止企业虚假报关，骗取出口退税情况发生。

对扩展码商品应进行实地调查，从生产原料、生产流程、商品属性、用途等方面判断企业有无对商品扩展码的不正确使用，防止骗取出口退税情况发生。企业对扩展码的不正确使用，不仅表现在选择高退税率方面，也会体现在选择低征税率方面，因为较低的征税率，对不予退（免）税的出口商品来说降低了税负。

二、出口视同内销补征税风险管理

（1）风险点：监控出口企业应视同内销补征税的出口货物是否按规定补征税。

（2）风险识别：通过外挂软件按月提取应视同内销补征税数据。

（3）风险应对：征税部门根据退税部门每月定期发布的应补征

税出口数据，核查企业是否按规定计提销项税额或应纳税额。

出口应视同内销补征税的货物范围、计算公式、申报时间、申报方法见《出口货物视同内销补征税操作指南》。

三、外汇核销风险管理。

（1）风险点：外汇核销单电子信息异常，可能存在假报出口、国外退货或应扣回已退税款并视同内销补征税等情况。

（2）风险识别：通过外挂软件提取逾期未收汇核销的以及收汇金额小于报关出口金额5%以上的企业数据。

（3）风险应对：

退税部门每年底比对一次A、B类企业外汇核销信息，其他企业每月核对外汇核销信息，通过比对产生异常外汇核销单电子信息。退税部门审核人员对超期未核销的应及时与企业联系，了解具体情况。如属于远期收汇的，应核查企业的远期收汇台账。如确属无核销单电子信息也无纸质核销单的，追回已退税款、不予退税、同时进行补征税等处理；如发现企业可能存在假报出口的，移交稽查部门查处；

四、出口到特殊监管区域货物的风险管理

（1）风险点：出口增长率超过风险指标值，则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。

（2）风险识别:出口特殊监管区域业务综合异常率超过＋30%以上的（比率可由各地根据实际情况浮动确定），进行风险核查。

入区零退税货物出口增长率＝∑（海关001电子信息中报告期入区零退税货物USD离岸价-海关001电子信息中基期入区零退税货物USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期入区零退税货物USD 离岸价）×100%

特殊监管区域出口增长率＝∑（海关001电子信息中出口至特殊监管区域的报告期USD离岸价-海关001电子信息中出口至特殊监管区域的基期USD离岸价）/∑（海关001电子信息中出口至特殊监管区域的基期USD离岸价）×100%

特殊监管区域新增货物出口额占比＝∑（海关001电子信息中报告期新增货物USD离岸价）/∑（海关001电子信息中企业同期USD 离岸价）×100%（或可不选用）

运至异地特殊监管区域货物出口额占比＝∑（海关001电子信息中报告期出口至异地特殊监管区域USD离岸价）/∑（海关001电子信息中企业同期USD离岸价）×100%

特殊监管区域敏感货物出口额占比＝∑（海关001电子信息中报告期敏感商品USD离岸价）/∑（海关001电子信息中企业同期USD 离岸价）×100%

（3）风险应对：根据“监控决策系统/税源监控/出口退税管理”自动发布的预警类异常指标进行应对。

入区零退税货物出口分析：区外企业进入特殊监管区域的零退税率货物出口增幅大、占本地区比重高，可能带来较大的退税管理风险。应从该类操作形式的合法性、合规性以及业务的合理性、真实性等角