第四章 金融资产习题及答案

第四章金融资产

一、单项选择题

1、2011年2月2日，A公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。A公司该项交易性金融资产的入账价值为（ A ）万元。

A：810 B：815 C：830 D：835

2、2010年7月1日，A公司从二级市场以2100万元（含已到期尚未领取的利息100万元），购入B公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产，当年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，A公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ D ）万元。

A：90 B：100 C：190 D：200

3、企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金融应为

（ D ）

A：债券面值 B：债券面值加相关交易费用

C：债券公允价值 D：债券公允价值加相关交易费用

4、商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面价值转入（A ）

A：应收账款 B：其他应收款

C：预收账款 D：预付账款

5、企业以每股3.6的价格购入G公司股票20 000股作为可供出售金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股0.2元已宣告但尚未派发的现金股利。该股票的初始确认金融为( B )元。

A：68 000 B：68 300 C：72 000 D：72 300

6、已计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又回升，应恢复投资的账面价值，但应当以（ D ）。

A：投资的公允价值为限 B：投资的面值为限

C：初始投资成本为限 D：已计提的减值准备为限

二、多项选择题

1、下列项目中，属于金融资产的有（ ABCD ）

A．库存现金 B．持有至到期投资

C．应收款项Ｄ．长期股权投资

2、“持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有（ ACE ）

A．成本 B．公允价值变动 C．利息调整Ｄ．损益调整 E. 应计利息

3、下列会计方法中，属于坏账损失估计方法的有（ ABC ）

A．应收账款余额百分比法 B．账龄分析法 C．销货百分比法

Ｄ.年数总和法 E. 双倍余额百分比法

三、判断题

1、企业取得的交易性金融资产为债券投资的，应当按照面值，借记“交易性金融资产—成本”科目。（× ）

2、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。（√ ）

3、可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。（× ）

4、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也通过“应收账款”科目核算。（√ ）

5、预付款项情况不多的企业，也可不单独设置“预付账款”业务，而将预付的款项直接记入““应收账款”科目。（× ）

四、业务题

业务题（一）

2010年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2010年6月30日该股票每股市价为3.2元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2011年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

【要求】（1）编制上述经济业务的会计分录。

（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

答案：（1）

5月10日：购买股票

借:交易性金融资产---成本 600

应收股利 20

投资收益 6

贷：银行存款 626

5月30日:收到购买前已宣告的股利

借:银行存款 20

贷:应收股利 20

6月30日股票市价每股上涨0.2元

借：交易性金融资产－－公允价值变动 40

贷：公允价值变动损益 40

8月10日，确认持有期间实现的股利：

借：应收股利40

贷:投资收益40

8月20日收到现金股利：

借:银行存款40

贷:应收股利40

12月31日，公允价值发生变动：

借：交易性金融资产－－公允价值变动 80

贷：公允价值变动损益 80

08年1月3日，出售交易性金融资产：

借：银行存款 630

投资收益 90

贷：交易性金融资产－－成本 600

－－公允价值变动 120

同时结转持有期间已确认的公允价值变动损益

借：公允价值变动损益 120

贷：投资收益 120

业务题（二）

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下：

（1）2006年12月31日，以21909.2万元的价格购入乙公司于2001年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为

5%。未发生其他相关税费。

（2）2007年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（3）2007年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

（4）2008年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（5）2008年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

（6）2009年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（7）2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

（8）2010年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（9）2010年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

（10）2011年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。（假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。）

【要求】逐笔编制上述各项业务的会计分录

答案：

（1）06年12月31日，购入债券：

借：持有至到期的投资---成本20 000

---利息调整709.2

应收利息 1 200

贷:银行存款 21 909.2

（2）07年1月1日，收到乙公司发放的债券利息：

借：银行存款 1 200

贷：应收利息 1 200

（3）07年12月31日，计提债券利息，摊销溢价：

借:应收利息1 200

贷:投资收益 1 035.46

持有至到期的投资---利息调整 164.54