车船税的基本知识(PPT 38页)

计税依据与税率
计税依据： 1、经济合同及资金账簿：所载金额 2、权利、许可证照：凭证件数
税率： 计税依据为金额的：四档比例税率 0.05‰～1‰ 计税依据为件数的：5元定额税率
应纳税额的计算
某企业08年1月份开业，发生如下事项： （1）领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册
证、土地使用证、专利证各一件； （2）与其他企业订立购销合同一件，所载金额
个人：居民、外籍个人
扣缴义务人：征收机动车交强险的保险机构 税率：单位幅度定额税率（见教材）
征税范围
应税车辆：乘用车、商用客车、商用货车、 挂车、其他车辆（专用作业车、轮式专用 机械车）、摩托车。 拖拉机、非机动车不属于应税范围
应税船舶：机动船舶、拖船、非机动驳船、 游艇
哪些车船可免征不交
请计算该企业共应纳印花税额
（1）权利证照印花税=5×5=25（元） （2）购销合同印花税=100万×0.3‰=300 （元） （3）借款合同印花税=200万×0.05‰=100 （元） （4）加工承揽合同印花税
=10万×0.5‰=50（元）
原材料按购销合同另交印花税
=90万×0.3‰=270 （元）
捕捞、养殖渔船 军队、武警专用的车船 警用车船 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机
构及其有关人员的车船 对节约能源、使用新能源的车船可以减免 公交车船、农村摩托车、三轮车、低速货
车各省决定 对受自然灾害影响、纳税困难以及有其他
特殊原因确需减免的，可以减免
下列不缴纳车船税的有（ ）
（5）财产保险合同印花税=5万×1‰=50 （元）
（6）工程承包合同印花税 =（5000万+1000万）×0.3‰=18000 （元）
该企业应纳印花税合计18795元。
技展电脑公司于2007年2月在中关村开业， 领受工商执照、房产证、土地使用证各一 件；注册资金380万元，实收资本120万元。 建账时共设6个营业账簿，1个资金账簿。6 个营业账簿均各设1个副本。该年公司发生 如下业务：
（1）正式签订购货合同3份，其中1份外销， 共载金额260万元。但由于销货方违约，其 中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。
（2）向银行借款，签订借款合同一份，借 款金额50万元，利率8％。
（3）开发一项国家重点项目，获取银行无 息贷款60万元，并签订无息贷款合同。
（4）与某公司签订1份技术转让合同，金额 40万元。
第十二章 印花税
什么是印花税
概念：印花税是对经济活动和经济交往中书 立、领受凭证的单位和个人征收的一种税。
历史：起源于1624年荷兰。世界上普遍征收。 北洋政府1913年在我国正式征收。1988年 恢复征收。
特点：属于行为税类；税源广、税负轻；由 纳税人自行完税；轻税重罚
不同时期印花税票
A 医院的救护车 B 公安部门的警车 C 武警的雷达车 D 汽车制造厂尚未销售的汽车 答案：BCD
征收管理
纳税义务发生时间：
购车发票日期当月 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
纳税期限：按年申报缴纳
退税：已完税车船被盗抢、报废、灭失的
纳税地点：车船登记地 不需要办理登记的车船，为车船所有人或管 理人所在地。
第十一章 车船税
什么是车船税
概念：以车船为征税对象，向车船的所有人或 管理人征收的一种税。
2011年颁布《车船税法》 特点：1、属于单项财产税；
2、实行分类、分项定额税率; 3、持有环节按年征收。
征税对象、纳税人、税率
征税对象：车船法中规定的应税车辆和船舶 纳税人：车船所有人或管理人
单位：行政机关、事业单位、社会团体以及各类 企业
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1949年印花税票
票样参见http://www.yhfjf.com
征税范围（5类13税目）
应税合同（十类）：购销、加工承揽、建设 工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租 赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、 技术 1、包括具有合同性质的订单等单据、凭证 2、融资租赁合同属于借款合同 3、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技 术咨询，不贴税花
100万元； （3）订立借款合同一份，所载金额200万元； （4）订立加工承揽合同一份，内列加工收入10万
元，受托方提供原材料金额90万元；
（5）订立财产保险合同一份，投保金额200 万元，保险费5万元；
（6）签订总承包合同一份，承包金额5000 万元，其中1000万元分包给其他单位，已 签订分包合同。
该电脑公司4种凭证的印花税计算错误：
一是资金账簿贴花错误。应为（1200000＋ 300000＋200000）×0.5‰＝850（元）。
二是其他营业账簿贴花错误，副本不用贴 花，实际应贴花6×5＝30（元）。
＝55（元） （6）技术转让合同：400000×0.3‰＝120（元） 请指出该财务人员计算中的错误
（1）已缴纳印花税的凭征的副本或者抄本 免税。但以副本或者抄本视同正本使用的， 则应另贴印花。
（2）无息、贴息贷款免税。 （3）应税合同无论是否兑现或是否按期兑
现，均应贴花。
（4）记载资金的账薄的计税依据为“实收 资本”和“资本公积”两项的合计金额。 实收资本和资本公积增加的，只就其增加 部分贴花。
产权转移书据：财产所有权、版权、商标 权、专利权、专用技术使用权、土地使用 权、商品房销售合同
营业账簿：会计账簿
权利、许可证照：房屋产权证、商标注册 证、专利证、土地使用证、工商营业执照
其他
纳税人
——在我国境内书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人。 立合同人：立合同双方 立据人：立据双方（A股、B股目前为卖方） 立账簿人 领受人 使用人
（5）同年年底，公司资金账簿中实收资本 150万元，资本公积20万元。
财务人员计算应纳印花税如下：
（1）领受权利许可证照：3×5＝15（元） （2）资金账簿： （1200000＋1500000＋200000）×0.5‰＝1450
（元） （3）其他营业账薄：12×5＝60（元） （4）购销合同：2100000×0.3‰＝630元 （5）借款合同：（500000＋600000）×0.05‰