我国宏观税负的现状分析

我国宏观税负的现状分析

作者：吴德燚

来源：《商场现代化》2007年第25期

[摘要] 合理的宏觀税负对一个国家的经济增长有重要意义，根据拉弗曲线的理论，存在一个最优税率，使得经济增长最快。本文分析了我国近年来宏观税负的现状，并就如何优化宏观税负提出了相应的政策建议。

[关键词] 宏观税负经济增长拉弗曲线

一、税收负担及其意义

税收负担是指纳税人或者负税人，因国家征税而承受的福利损失或经济利益的牺牲。它通常定义为税收价值对某一经济总量价值的相对比例。从研究的口径大小来看，税收负担可以分为宏观税负和微观税负。若从总体纳税人的角度来观察，称为宏观税收负担；若从个别纳税人的角度来分析，则称为微观税收负担。本文主要分析宏观税负。

宏观税负, 又称宏观税率, 是指一国一定时期(一般为一年) 的税收收入占该国同期国内生产总值(GDP) 的比重, 即国家在参与国民收入分配过程中以税收形式所集中的价值总额及其比率, 反映了政府的社会经济职能及财政功能的强弱。

合理的宏观税负有重要的意义。合理的宏观税收负担是社会经济可持续发展的保证, 一方面既能保证国家在不侵蚀税基、涵养税源的基础上筹集到充足的财政收入, 满足国家履行职能的资金需要,另一方面又可以适时适度的发挥税收调节经济的作用, 促进国发经济的平稳健康发展。因此, 它是政府制定税收政策的重要依据。

二、我国宏观税负现状及原因分析

1.我国宏观税负现状。根据美国财经杂志《福布斯》的最新公布的“全球税负痛苦指数排行榜”数据，中国继续是亚洲经济体中税务最重的国家，全球排名第三，税负痛苦指数是152。第一和第二分别是法国和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。宏观经济政策的调整是税收增长的重要因素。自1998年实施积极财政政策以来，为积极配合积极财政政策的实

施，我国对税收政策做出了相应的调整，在鼓励出口、投资、消费、促进产业结构升级和调整收入分配等方面都发挥了积极的作用，同时由于经济增长和税收部门的努力增管，也带来了税收收入的快速增长。

随着我国经济持续稳定增长，带来了税收收入的快速增长，正是税收的超常增长带来宏观税负的稳步提高，近年来宏观税负有一个上升的趋势（见表）。

表 1997年～2004年我国GDP、税收收入及宏观税负水平

（资料来源：《中国统计年鉴》（2005））

2.原因分析。（1）经济的快速增长为税收的增长提供了前提和基础。通过市场经济体制改革、实行对外开放，促进经济的发展。随着加入WTO,通过国际贸易合理配置资源，拉动了国内经济增长。与此同时，国内市场，尤其是服务领域的国内市场的开放，促使大量外资涌入，使国外资金、技术同国内的资源、劳动力、市场有效结合，促进了经济的稳定增长。（2）税收政策和制度的变动对税收负担率的上升有着不可忽视的影响。1994年分税制改革，主要目的在于提高财政收人占GDP的比重和中央财政收人占财政总收人的比重，从而从根本上扭转了两个比重下降所引发的矛盾。费改税以后，费改税收入由费用转变为税收，使得在政府收人不变的情况下，税收收人有所增加。

三、优化宏观税负的政策建议

1.增值税由生产型转为消费型，减轻企业流转税负担。生产型增值税存在很大的弊端。一是影响企业向资本密集和技术密集型产业及基础产业投资的积极性；二是影响我国的产品出口，生产型增值税退税不彻底，导致出口产品价格高，降低我国产品在国际市场上的竞争能力。

因此，对增值税必须做根本性调整。在坚持市场经济税收原则的前提下，把增值税的政策取向，从治理通货膨胀、对投资征重税这个方向转过来，减轻企业税收负担。

2.规范企业所得税优惠。目前，我国企业所得税分内外两套，名义税率均为33％，但是针对外商投资企业给予了大量地优惠待遇，据测算，外资企业在中国地实际税率平均只有11％。税收优惠地存在，一方面造成政府名义税收收入与实际税收收入之间地巨大缺口；另一方面，不平等的税收待遇削弱了国内企业的竞争力，不利于我国经济整体竞争力的提高。因此，应统一国内外税收的口径。

3.税收改革要和当前的财政政策转变和宏观调控相结合，突出税收中性向导，避免经济过热，促进经济增长以内生方式进行。当前，我国财政政策正向中性转变，税收要适应这种转变，突出税收中性的向导，把税负降到既不对经济增长造成负面影响，又不对经济有太大的刺激作用的中性水平。

4.推出其他税种的改革。根据经济形势发展的需要，尽快推出其他税种的改革，开发新税种，停征部分税种，改革财产税。改进和完善消费税制度。

5.加强和规范税收征管，加大征收力度。对该征的税收要落到实处，严厉打击偷税漏税行为，做到应收尽收，并进一步提高税收征管的技术平台。

参考文献:

[1]彭高旺李里:我国宏观税负的现状[J].改革与战略，2006（2）

[2]周寅章复云:关于税制改革中税负问题的探讨[J].企业经济，2006（3）

[3]冯文荣:税收负担与税制改革[J].北京师范大学学报（社会科学版），2004（5）

[4]闻媛:我国宏观税收负担走势分析与政策选择[J].税务与经济，2006（1）

注：“本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。”