2020年《初级经济法基础》复习第06讲_个人所得税(1)
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
D.独生子女补贴
【答案】A
【解析】下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：
（1）独生子女补贴；
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴、误餐补助，但是单位以误餐补助名义发放给职工的补助、津贴不包括在内；
解释
居民
个人
①有住所（习惯性居住）
②无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天
无限纳税义务
境内境外所得都缴个人所得税
非居民
个人
以上两条均不符合
有限纳税义务
仅就从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税
【例题1•判断题】在我国境内无住所的某外籍人员爱德华2019年8月1日来华工作，2020年4月15日结束工作离境，爱德华属于我国的居民个人。（）
【答案】A
【例题4•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入在计缴个人所得税时适用的税目是（）。（2018年）
A.偶然所得
B.劳务报酬所得
C.特许权使用费所得
D.工资、薪金所得
【答案】B
关卡2：应纳税额的计算
一、税率
（一）综合所得适用税率
综合所得个人所得税税率表（居民个人适用）
下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：
（1）独生子女补贴
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴
（3）托Baidu Nhomakorabea补助费
（4）差旅费津贴、误餐补助，但是单位以误餐补助名义发放给职工的补助、津贴不包括在内
（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
（二）经营所得适用税率
经营所得个人所得税税率表
【答案】×
【解析】该外籍人员不是我国的居民个人。因为该外籍人员在我国境内无住所且在2019年和2020年两个纳税年度中都未在我国境内居住累计满183天，因此应判定为是我国的非居民个人。
【例题2•判断题】中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（）（2015年）
【答案】×
【解析】张某属于居民个人，应就来源于境内和境外的所得，缴纳个人所得税。
第六关：个人所得税
关卡1：纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人（★★）
1.基本规定
个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在中国境内取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者
2.居民个人和非居民个人的划分及纳税义务：
纳税人
类别
判定标准
承担的纳税义务
【例题3•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税纳税人的有（）。
A.合伙企业中的自然人合伙人
B.一人有限责任公司
C.个体工商户
D.个人独资企业的投资者个人
【答案】ACD
【解析】一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。
二、征税范围
工资、薪金所得
因任职或者受雇（注意）而取得的
特许权使用费所得
指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得
经营所得
——
利息、股息、红利所得
是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得
财产租
赁所得
指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得（包含转租收入）
财产转
让所得
指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得
特许权使
用费所得
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）
个人拍卖别人的作品手稿或个人拍卖除文字作品手稿原件及复印件外的其他财产
财产转让所得
【区分】个人投资者用企业资金购买房屋等财产的税务处理
企业资金购买房屋等财产的情况
应税项目
个人独资企业、合伙企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数（元）
1
不超过36000元的
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52920
6
超过660000元至960000元的部分
（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。
因此，选项BCD不正确。
【例题2•多选题】下列属于特许权使用费所得的项目有（）。
A.编辑在本单位刊物发表文章取得的报酬
B.作者将作品影视化改编权授予某影视公司而取得的报酬
C.大学教授将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.作者将自己的文学作品手稿原件公开拍卖取得的所得
【答案】BD
【解析】A选项属于工资、薪金所得；B和D选项属于特许权使用费所得；C选项属于稿酬所得。
【例题3•单选题】2013年12月，甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入“工资、薪金所得”计征个人所得税的是（）。（2014年）
A.劳动分红2000元
B.差旅费津贴200元
C.独生子女补贴3元
D.误餐补助50元
转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税
【区分】工资薪金所得、特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得
基于任职或者受雇关系，而为本单位发表作品的所得
工资薪金所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得（包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬）
稿酬所得
提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得（如编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费）
劳务报酬所得
指个人独立（而非任职或者受雇）从事各种非雇佣的劳务取得的所得
稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得（包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬）
【提示1】基于任职或者受雇关系，而为本单位发表作品的所得，属于工资薪金所得
【提示2】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，故应按"特许权使用费所得"项目征收个人所得税
经营所得
个人独资企业、合伙企业以外的其他企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产
利息、股息、红利所得
企业用企业资金为本企业除投资者以外的雇员购买房屋等财产
工资、薪金所得
【例题1•单选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的是（）。
A.劳动分红
B.托儿补助费
C.差旅费津贴
【答案】A
【解析】下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：
（1）独生子女补贴；
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴、误餐补助，但是单位以误餐补助名义发放给职工的补助、津贴不包括在内；
解释
居民
个人
①有住所（习惯性居住）
②无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天
无限纳税义务
境内境外所得都缴个人所得税
非居民
个人
以上两条均不符合
有限纳税义务
仅就从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税
【例题1•判断题】在我国境内无住所的某外籍人员爱德华2019年8月1日来华工作，2020年4月15日结束工作离境，爱德华属于我国的居民个人。（）
【答案】A
【例题4•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入在计缴个人所得税时适用的税目是（）。（2018年）
A.偶然所得
B.劳务报酬所得
C.特许权使用费所得
D.工资、薪金所得
【答案】B
关卡2：应纳税额的计算
一、税率
（一）综合所得适用税率
综合所得个人所得税税率表（居民个人适用）
下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：
（1）独生子女补贴
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴
（3）托Baidu Nhomakorabea补助费
（4）差旅费津贴、误餐补助，但是单位以误餐补助名义发放给职工的补助、津贴不包括在内
（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
（二）经营所得适用税率
经营所得个人所得税税率表
【答案】×
【解析】该外籍人员不是我国的居民个人。因为该外籍人员在我国境内无住所且在2019年和2020年两个纳税年度中都未在我国境内居住累计满183天，因此应判定为是我国的非居民个人。
【例题2•判断题】中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（）（2015年）
【答案】×
【解析】张某属于居民个人，应就来源于境内和境外的所得，缴纳个人所得税。
第六关：个人所得税
关卡1：纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人（★★）
1.基本规定
个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在中国境内取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者
2.居民个人和非居民个人的划分及纳税义务：
纳税人
类别
判定标准
承担的纳税义务
【例题3•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税纳税人的有（）。
A.合伙企业中的自然人合伙人
B.一人有限责任公司
C.个体工商户
D.个人独资企业的投资者个人
【答案】ACD
【解析】一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。
二、征税范围
工资、薪金所得
因任职或者受雇（注意）而取得的
特许权使用费所得
指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得
经营所得
——
利息、股息、红利所得
是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得
财产租
赁所得
指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得（包含转租收入）
财产转
让所得
指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得
特许权使
用费所得
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）
个人拍卖别人的作品手稿或个人拍卖除文字作品手稿原件及复印件外的其他财产
财产转让所得
【区分】个人投资者用企业资金购买房屋等财产的税务处理
企业资金购买房屋等财产的情况
应税项目
个人独资企业、合伙企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数（元）
1
不超过36000元的
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52920
6
超过660000元至960000元的部分
（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。
因此，选项BCD不正确。
【例题2•多选题】下列属于特许权使用费所得的项目有（）。
A.编辑在本单位刊物发表文章取得的报酬
B.作者将作品影视化改编权授予某影视公司而取得的报酬
C.大学教授将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.作者将自己的文学作品手稿原件公开拍卖取得的所得
【答案】BD
【解析】A选项属于工资、薪金所得；B和D选项属于特许权使用费所得；C选项属于稿酬所得。
【例题3•单选题】2013年12月，甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入“工资、薪金所得”计征个人所得税的是（）。（2014年）
A.劳动分红2000元
B.差旅费津贴200元
C.独生子女补贴3元
D.误餐补助50元
转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税
【区分】工资薪金所得、特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得
基于任职或者受雇关系，而为本单位发表作品的所得
工资薪金所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得（包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬）
稿酬所得
提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得（如编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费）
劳务报酬所得
指个人独立（而非任职或者受雇）从事各种非雇佣的劳务取得的所得
稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得（包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬）
【提示1】基于任职或者受雇关系，而为本单位发表作品的所得，属于工资薪金所得
【提示2】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，故应按"特许权使用费所得"项目征收个人所得税
经营所得
个人独资企业、合伙企业以外的其他企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产
利息、股息、红利所得
企业用企业资金为本企业除投资者以外的雇员购买房屋等财产
工资、薪金所得
【例题1•单选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的是（）。
A.劳动分红
B.托儿补助费
C.差旅费津贴