现金流量表实例 方便会计学习对比科目
现金流量表详解及实例
现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。
三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。
① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。
财务评价现金流量表实例
财务现金流量表（资本金）
单位：万元
一、现金流量分析（动态分析）
项目资本金现金流量分析 项目资本金现金流量分析指标
项目资本金财务内部收益率
一、现金流量分析（动态分析）
投资各方现金流量分析 投资各方现金流量分析
对于某些项目，为了考察投资各方旳详细收益，还需要编制 从投资各方角度出发旳现金流量表，计算相应旳财务内部收 益率。
FIRR计算： FNPV (i 25%) 16.83万元 FNPV (i 27%) 15.40万元 采用试算法求得FIRR 26.04% 12%
根据计算可知：项目所得税前财务效益是能够接受旳。
2、根据项目投资现金流量计算有关指标 所得税后：
FNPV计算： FNPV (i 10%) 850(110%)1 130.4(110%)2 288.9(110%)3 318.9(110%)4 318.9(110%)5 418.9(110%)6 204.36万元 0
基本报表1.1
财务现金流量表（全部投资）
单位：万元
一、现金流量分析（动态分析）
项目资本金现金流量分析 项目资本金现金流量分析旳含义与作用
项目资本金现金流量分析是融资后分析。项目资本金现金流 量分析指标能反应从项目权益投资者整体角度考察盈利能力 旳要求。
项目资本金现金流量分析指标是比较和取舍融资方案旳主要 根据。
二、静态分析
➢ 除了进行现金流量分析以外，在盈利能力分析中，还能 够根据详细情况进行静态分析。
二、静态分析
静态分析旳指标 项目投资回收期
投资回收期短，表白投资回收快，项目抗风险能力强。对于 某些风险较大旳项目，尤其需要计算投资回收期指标。
投资回收期不大于或等于设定旳基准投资回收期时，表白投 资回收速度符合要求。
现金流量表各项填列科目汇总~太全了!
现金流量表各项填列科目汇总~太全了！现金流量表作为三大报表之一，该些数据真的是算到头秃，你知道应该如何精简现金流量表吗？不要着急，公式马上来了！一、经营社会活动产生的现金流量1.销售商品、直接提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费（应交增值税-销项税额）+（应收账项年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初资金余额-应收票据彩京）+（预账款的期末余额－预收账款的期初余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息2.购买商品、接受军役支付的现金=营业成本+应交税费（应交增值税-进项税额）-（存货期初余额－期末余额）＋（应付应收账款的期初余额－期末余额）＋（应付账款的期初余额－期末余额）＋（预付账款的期末余额－期初余额）-当期列作生产成本、制造费用的员工薪酬-净额列入生产在本、制造费用的折旧费和固定资产修理费3.收到的税收返还收到的增值税即征即退款4.支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中所职工薪酬+（应付职工薪酬年初资金余额-应对职工薪酬期末余额）-【应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额】5.支付的各项税费=应交税费-未交增值税借方发生额+其他应交税费二级科目借方发生额合计6.支付其他与经营活动有关的竞赛活动现金=其他管理费用+其他销售费用二、投资项目活动产生的现金流量1.收回项目投资所收到的现金本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。
2.取得拿下收益所收到的现金=现金股利＋利息收入包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本房地产项目中反映。
不包括股票股利。
3.处置固定资产、无形资产和其他本息长期资产收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产的现金净额不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。
公司现金流量表分析案例
公司现金流量表分析案例第一篇：公司现金流量表分析案例某公司现金流量表分析案例一、现金流量结构分析某公司2001年度现金流量表结构分析，包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析：该公司2001年现金流量统计如下表（单位：元）：现金流入总量232756903.85 经营活动流入量226899657.52 投资活动流入量176636.74 筹资活动流入量5680609.59 现金流出总量214381982.13 经营活动流出量198160756.02 投资活动流出量8102698.84 筹资活动流出量8118527.271、流入结构分析在全部现金流入量中，经营活动所得现金占97.48％，投资活动所得现金占0.08％，筹资活动所得现金占2.44％。
由此可以看出该公司其现金流入产生的主要来源为经营活动，其投资活动、筹资活动基本对于企业的的现金流入贡献很小。
2、流出结构分析在全部现金流出量中，经营活动所得现金占92.43％，投资活动所得现金占3.78％，筹资活动所得现金占3.79％。
该公司其现金流出主要在经营活动方面，其投资活动、筹资活动占用流出现金很少。
3、流入流出比例分析从该公司的现金流量表可以看出：经营活动中：现金流入量226899657.52元现金流出量198160756.02万元该公司经营活动现金流入流出比为1.15，表明1元的现金流出可换回1.15元现金流入。
投资活动中：现金流入量176636.74万元现金流出量8102698.84万元该公司投资活动的现金流入流出比为0.02，公司投资活动引起的现金流出较小，表明该公司正处于发展时期。
筹资活动中：现金流入量5680609.59万元现金流出量8118527.27万元筹资活动流入流出比为0.70，表明还款明显大于借款。
说明该公司较大程度上存在借新债还旧债的现象。
将现金流出与现金流入量和流入流出比例分析相结合，可以发现该公司的现金流入与流出主要来自于经营活动所得，用于经营活动所支，其部分经营现金流量净额用于补偿投资和筹资支出；公司进行固定资产投资，无形资产投资等现金需要主要来源于经营活动所得，其投资活动基本上没有产生现金流入，说明该公司在企业资产改造方面的力度较强；而该公司在2001年筹资活动中加大了借款以偿还其原有债务同时更大一部分用于支付借款利息其不足部分使用了经营活动的现金所得，因偿还债务所支付的现金为：1000000.00，补充资料中财务费用为：7116889.31，可以看出该公司基本上没有分配股利、利润。
企业利润表和现金流量表分析(含案例)
净利润评价 利润总额评价 营业利润评价
利润增减变动水平分析评价
二、利润构成变动分析
揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反映企业在各环节的利润构成、利润及成本费 用水平
分析资料与方法选择 利润表垂直分析表编制 利润结构变动分析评价
2000年
3 107 212 247 2 647 854 477 5 031 100 454 326 670 8 269 677 222 687 624 41 143 614 －2 122 455 200 887 564 22 789 528 － 15 754 966 3 143 995 236 288 064 33 049 441 44 880 674 154 698 250
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
本年金额
上年金额
第二节 利润表综合分析 一、利润增减变动情况分析 二、利润构成变动分析
水平分析表 垂直分析表
一、利润增减变动情况分析
通过水平分析，从利润的形成角度，反映利润的变动情况，提示企业在利润形成过程中的管理业 绩及存在的问题
• 毛利率高,良好的财务状况要求企业的毛利率在同行业中处于平均水平以上，且不断上升,核 心竞争力强，垄断地位、行业周期性波动、产量提高
• 毛利率低,下降，则意味着企业所生产的同类产品在市场上竞争加剧，销售环境恶化；如果企 业的毛利率显著低于同行业的平均水平，则意味着企业的生产经营状况明显比同行业其他企 业要差。产品生命周期、核心竞争力、会计处理
企业利润表和现金流量表分 析(含案例)
会计科目对应现金流量
1、对方科目：主营业务收入、其他业务收入、应收账款、预收账款、应收票据
现金流量表项目：1111销售商品、提供劳务收到的现金
2、对方科目：发生退款有主营业务收入、其他业务收入、应收账款、预收账款
四个科目有负数，
现金流量表项目：1111销售商品、提供劳务收到的现金
3、对方科目：主营业务成本、其他业务成本、应付账款、预付账款、应付票据、
工程施工
现金流量表项目：1121购买商品，接受劳务支付的现金
4、对方科目：国家补贴、存款利息、银行手续费
现金流量表项目：111301收到与其他经营活动有关的现金\正常收到‖下设正常收到、内部资金，
5、对方科目：应付职工薪酬
现金流量表项目：1122支付给职工以及为职工支付的现金
6、对方科目：应缴税费，管理费用（涉税科目）
现金流量表项目：1123支付的各种税费
7、对方科目：管理费用（除涉税科目外）、销售费用、财务费用、其他应收款、
其他应付款、低值易耗品，
现金流量表项目112401支付的与其他经营活动有关的现金\正常支付
8、对方科目：原材料、材料采购、存货
现金流量表项目：1121购买商品、接受劳务支付的现金
9、对方科目：购入固定资产、在建工程、长期资产
现金流量表项目：1221购入固定资产、无形资产以及其他长期资产所支付的现金
10、对方科目：处置固定资产、在建工程、长期资产
现金流量表项目：1213处置固定、无形资产以及其他长期资产所支付的现金
11、对方科目：银行与现金之间，库存现金、银行存款其他货币资金的往来，不
影响现金流量表项目，现金流量表项目：99不影响现金流量项目。
财务分析：现金流量表实例
现金流量表分析实例我们从现金流量表的内容出发，假设数值为已知就是这张报表（下表），通过这张报表，往往能看出一些问题以及这个问题是好是坏、发展趋势。
下面做一些现金流量分析。
现金流量分析主要有以下几方面的分析：现金流量的结构分析、流动性分析、获取现金能力分析、财务弹性分析、收益质量分析。
先来看现金流量的结构分析。
现金流量包括三方面的结构：1．流入结构分析2．流出结构分析3．流入／流出分析。
我们来看这张××企业现金流量表。
这个企业经营活动现金流量净额是经营活动流入小计减去经营活动流出小计得来的。
投资活动现金流量净额负1042也是它的流入小计3468减去流出小计4510得出的。
同样，筹资活动现金流量净额负8625是流入4000减去流出的12625得出的。
最后合计这三种活动的总流入、总流出、总净流量。
第一、结构分析结构分析是把每一个数值用百分比的形式表现出来，可以以此看出内部结构中的问题。
先看经营活动，它包括了流入内部结构和流出内部结构，其中的每一项活动的流入除以流入小计的值就是该项的内部结构，每一项活动的流出除以流出小计的值就是该项的内部结构。
如用销售商品劳务的值1 1810除以经营活动收入小计13425就得出88％。
同样，投资活动、筹资活动的内部结构也是这样算。
我们再来看整个的流入结构，经营活动的64％是怎样算出来的？三种活动的流入是1 00％，三种流入分别除以总流入就是每一种流入占总流入的百分比。
如经营活动收入小计13425除以总流入20893得出64％。
经营活动的流出流入比1.4是经营活动的现金流入13425除以经营活动的现金流出9614得出的。
投资、筹资活动的流入流出比的算法也是同样的。
通过这个表我们来分析一下，能看出什么问题？在整个现金流量里，来自经营的流入占64％，来自投资的占1 7％，来自筹资的占19％。
有些“不务正业”的企业投资和筹资的流入占的比重就相对较大。
来自经营的流出占36％，来自投资的占1 7％，来自筹资的占47％。
现金流量表的编制举例
1、业务①2002年发生如下销售业务10、业务⑧2002年应收票据贴现20、业务⒃2002年支付生产工人车借：应收账款10 借：财务费用3 间管理人员工资、福利费应收票据20 贷：应收票据3 借：生产成本3现金3011、上述业务⑧虽然应收票据减少了3万，但没有收到现金制造费用4银行存款4012、业务⑨2002年购存货贷：应付工资7预收账款50 借：存货100 借：应付工资7贷：主营业务收入120 应交税金—应交增值税（进项税额）17 贷：现金7 其他业务收入8 贷：银行存款80 说明：企业存货的生产加工，除应交税金—应交增值税（销项税额）22 现金10 工资、福利外，实为一种存货转2、业务②2002年收到2001年的销货款应付账款10 为另一存货，不存在总量上的增借：银行存款25 应付票据15 减，但支付的工资、福利需另行贷：应收账款15 预付账款2 记录在“支付给职工以及为职工应收票据10 13、业务⑩2002年为购货预付款支付的现金”一项内。
3、业务③2002年预收销货款借：预付账款5 21、业务⒄2002年接受捐赠存货借：银行存款4.70 贷：银行存款5 借：存货10 贷：预收账款4.70 14、业务⑾2002年支付2001年的购货款贷：资本公积6.704、业务④2002年发生销售退回借：应付账款30 递延税款3.30借：主营业务收入10 应付票据40 22、业务⒅2002在建工程领用存货应交税金—应交增值税（销项税额）1.70 贷：银行存款70 借：在建工程2贷：银行存款11.7015、业务⑿结转2002年购贷销售成本贷：存货25、业务⑤2002年收回2001年核销的坏账借：主营业务成本100借：应收账款5 贷：存货100贷：坏账准备5 16、业务⒀2002年购货（未卖，形成期末存货）借：银行存款5 借：存货50贷：应收账款5 应交税金—应交增值税（进项税额）8.56、上述①---⑤销商业务共计收现贷：银行存款58.5=（30＋40）＋25＋4.70－11.70＋5=93 17、业务⒁2002年卖出2001年购进的存货后结转成本7、业务⑥2002年核销坏账借：主营业务成本20借：坏账准备5 贷：存货20贷：应收账款5 18、业务⒂2002年对购进的货物退货退款8、业务⑦2002年发生销售现金折扣借；银行存款11.70借：账务费用4 贷：存货10贷：应收账款4 应交税金—应交增值税（进项税额）1.709、上述业务⑥---⑦虽然应收账款减少了9万，但没有收到现金19、上述业务购商支付现金=（80＋10）＋5＋70＋58.5－11.70=211.80销商收到的现金（因销售这件事而收到的现金）= 主营业务收入和其他业务收入×（1＋增值税税率）【业务①，视同全部收现（120＋8+22）】应收账款【业务①业务⑤（10＋5）】应收账款【业务②业务⑤（15＋5）】－的增加或者＋的减少应收票据【业务①（20）】应收票据【业务②（10）】－预收账款的减少【业务①（50）】或者＋预收账款的增加【业务③（4.70）】－当期因销售退回而支付的现金【业务④（11.70）】＋当期收回前期核销的坏账【业务⑤（5）】=93（也即）销商收到的现金= 主营业务收入和其他业务收入×（1＋增值税税率）应收账款【例：期初0，期末10，即应收账款（票据）增加，则没有收到钱，故＋（0-10）=－10 】＋（期初－期末）应收票据【例：期初10，期末0，即应收账款（票据）减少，则视同全部收到钱，故＋（10-0）=＋10】＋预收账款（期末－期初）【例：期初0，期末10，即预收账款增加，则收到钱，故＋（10-0）=＋10 】【例：期初10，期末0，即预收账款减少，则本期销售没有收到钱，业务①，故＋（0-10）=－10 】－当期因销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账－当期核销的坏账【业务⑥，前面应收账款减少，视同全部收现，并增加了现金注入量，而因核销坏账而减少的应收账款，没有收现，故应减】－实际发生的现金折扣【业务⑦，理由同上】－票据贴现的利息【业务⑧，理由同上】由于企业经济业务较为复杂，上述计算式中的内容并非包罗万象，在计算时可按以下原则考虑：①凡是“应收账款”、“应收票据”帐户借方的对应帐户不是销售商品、提供劳务的收入类帐户和应交增值税销项税额帐户，均应作为主营业务收入的加项调整；②凡是“应收账款”、“应收票据”帐户贷方的对应帐户不是销售商品、提供劳务产生的“现金类”账户，应作为主营业务收入的减项调整。
现金流量表编制方法--对应会计科目
现金、银行存款、其他货币资金期初余额 现金、银行存款、其他货币资金期末余额
支付其他与经营活动有关的现金
9
现金、银行存款、其他货币资金
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净 额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金
长期投资（处置部分股权）、交易性金融资产 投资收益 固定资产 长期投资（处置全部股权）
固定资产、在建工程、无形资产 长期投资
现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金
支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计
22 23
投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额
现金流量表编制教材例题全
活动有关的现金
224,700
后续调整分录——在P310（14）补上计提折旧的调整
分录：
借：经营活动的现金流量——支付的其他与经营活动
有关的现金
20,000
贷：固定资产（累计折旧）
20,000
后续调整分录——在P310（16）补无形资产摊销的调
整分录：
借：经营活动的现金流量——支付的其他与经营活动
有关的现金
整分录：
借：经营活动的现金流量——购买商品支付的现金
100,000
贷：固定资产（累计折旧）
100,000
后续调整分录——在P311（20）补上应付职工薪酬
的调整分录：
借：经营活动的现金流量——购买商品支付的现金
581,400
贷：应付职工薪酬
581,400
（3）分析调整营业税金及附加
营业税金及附加
（30）本期产品销售应缴 纳的城市维护建设税
40000
本期借方发生额40000 本期贷方发生额40000
方法二：教材版——多笔分录版的调整分录：
借：投资活动现金流量——取得投资收益所收到的现
金
40,000
贷：投资收益
40,000
（10）分析调整营业外支出
营业外支出
（12）出售一台不需 用设备的损失40000
（43）盘亏一台设备 的损失30000
14875 教育费附加6375
（44）结转到 本年利润的营 业税金及附加
21250
本期借方发生额21250
本期贷方发生额 21250
应交税费——城市维护建设税
（31）用银行存款缴纳城 市维护建设税14875
期初余额0
（30）本期产品 销售应缴纳的城 市维护建设税
现金流量表的编制方法及相关对应科目
现金流量表的编制方法及相关对应科目我们日常编制现金流量表时,可以根据会计报表的相关科目,快捷编制完成，方法及公式如下：一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
现金流量表编制实例
现金流量表编制实例现金流量表包括正表部分中“经营活动现金流量净额”与补充资料中“经营活动现金流量净额”应当相等；正表部分中“经营活动现金流量净额”、“投资活动现金流量净额”和“筹资活动现金流量净额”三部分之和，即正表部分中“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额”应当相等。
此外，若没有现金等价物的情况下，一般讲资产负债表中“货币资金”项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额。
经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金当期销售货款或提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失2.收到的租金本项目反映企业收到的经营租赁的租金收入。
3.收到的增值税项税额和退回的增值税款企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。
为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。
“应收帐款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售、提供劳务收到的现金。
4.收到的除增值税以外的其他税费返还企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
这些返还的税费按实际收到的款项在本项目中反映。
5.购买商品、接受劳务支付的现金企业当期购买商品、接受劳务支付的现金可通过以下公式计算得出：购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付帐款+当期支付前期的应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金6.经营租赁所支付的现金企业经营租赁所支付的租金按当期实际支付的款项反映。
7.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。
现金流量表与会计科目匹配表
现流量项目与会计科目匹配表
现流量项目与会计科目匹配表
按照集团的要求统一计入“收到的其
他与经营活动有关的现金流入”
现流量项目与会计科目匹配表
现流量项目与会计科目匹配表
现流量项目与会计科目匹配表
现流量项目与会计科目匹配表
期资产而发生的借款利息资本化部分
现流量项目与会计科目匹配表
其他与经营活动有关的现金，如罚
款收入、流动资产损失中由个人赔流入
偿的现金收入、财政补贴、各种银
行存款利息、个人备用金借款退回
款项等
未付款项和本期预付款项。
本期发生的购货退回收到的现金应从本项
目中扣除。
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各项费用、支付的差旅费、业务招待费等付现费用。
支付金融机构手续费根据业务性质分别在“支付其他与经营活动有关的现金”、“支
付其他与投资活动有关的现金”、
现金
的借款利息、债券利息等。
现金流量表分析案例
现金流量表分析案例现金流量表是企业财务报表中非常重要的一部分，它记录了企业在特定时期内的现金流入和流出情况，能够为企业管理者提供重要的财务信息，帮助他们更好地把握企业的经营状况和未来发展方向。
在本文中，我们将通过一个实际案例来分析现金流量表，探讨其对企业经营的影响和意义。
案例背景：某公司是一家专业的家具制造企业，近年来在市场上取得了不错的业绩，但最近发现公司的现金流量出现了一些问题。
为了更好地了解现金流量表对企业的影响，公司决定进行深入分析。
现金流入分析：首先，我们来看一下公司的现金流入情况。
通过对现金流量表的分析，我们发现公司的主要现金流入包括销售收入、投资收益和融资收入等。
销售收入是公司最主要的现金流入来源，而投资收益和融资收入则对公司的现金流量也有一定的影响。
通过对这些现金流入的分析，我们可以更好地了解公司的盈利能力和发展潜力。
现金流出分析：其次，我们需要分析公司的现金流出情况。
现金流出主要包括生产成本、经营费用、投资支出和融资支出等。
通过对现金流出的分析，我们可以发现公司在经营过程中的各种支出情况，比如原材料采购成本、人工成本、销售费用、管理费用等。
同时，投资支出和融资支出也是影响公司现金流量的重要因素。
通过对这些现金流出的分析，我们可以更好地了解公司的成本结构和资金运作情况。
现金流量表分析：最后，我们需要综合分析公司的现金流量表。
通过对现金流入和流出的分析，我们可以得出公司的净现金流量情况，从而更好地了解公司的经营状况和财务健康状况。
同时，我们还可以通过现金流量表的分析，发现公司存在的问题和改进的空间，为公司未来的发展提供重要的参考依据。
结论：通过对现金流量表的分析，我们可以更好地了解企业的经营情况，帮助企业管理者更好地把握企业的财务状况和未来发展方向。
同时，现金流量表分析也可以帮助企业发现存在的问题和改进的空间，提高企业的经营效益和盈利能力。
因此，对现金流量表进行深入分析对企业的发展至关重要。
这些现金流量表项目结算对应的会计科目,你都知道么？
这些现金流量表项目结算对应的会计科目,你都知道么？1“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+“应交税费—应交增值税(销项税额)”+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)+(预收款项期末余额-预收款项年初余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息2“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+“应交税费—应交增值税(进项税额)”+(存货期末余额-存货年初余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付款项期末余额-预付款项年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费3“支付给职工以及为职工支付的现金”项目支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额]4“支付其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。
支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用+支付的销售费用等。
5“收回投资收到的现金”项目该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产收到的现金。
债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。
本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
6“取得投资收益收到的现金”项目该项目反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。
财务计划现金流量表案例分析
财务计划现金流量表案例分析咱今儿个就来唠唠财务计划现金流量表的案例分析。
先给大家说个简单的小案例。
想象有个小面包店，叫“美味面包坊”。
咱来瞅瞅它的财务计划现金流量表。
一、经营活动现金流。
1. 销售商品、提供劳务收到的现金。
在这个面包坊啊，这就是每天卖面包收到的钱。
比如说，一天能卖出去500个面包，每个面包3块钱，那一天光是卖面包就有1500元进账。
这部分钱可太重要了，就像面包坊的血液，源源不断地流进来。
要是哪一天这个数字突然降得很低，那就好比面包坊感冒了，不太舒服，可能是产品不受欢迎了，或者是竞争对手抢走了客源。
2. 购买商品、接受劳务支付的现金。
这就是面包坊买面粉、酵母、糖这些原材料花的钱。
要是面粉突然涨价了，这一项支出就会变多。
就像你本来每个月买面粉花500元，现在面粉价格涨了，可能就得花600元了。
那这多出来的100元就会让现金流出更多，这时候老板就得琢磨琢磨，是该换个供应商呢，还是把面包价格稍微提高一点。
3. 支付给职工以及为职工支付的现金。
这就是给做面包的师傅、收银员发的工资啦。
如果面包坊生意好，想多招几个师傅来做更多花样的面包，那这部分支出也会增加。
但是呢，要是师傅手艺不行，做出来的面包不好吃，顾客少了，这工资发着就有点肉疼了。
老板就得想办法要么培训师傅，要么找个更厉害的，可不能让这工资白搭进去，还影响了生意。
二、投资活动现金流。
1. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
美味面包坊要是想扩大规模，买个新的大烤箱，这就是一笔大的投资。
这个烤箱可能要花5000元呢。
这钱花出去的时候，现金就像流水一样哗啦啦地出去了。
但是呢，老板得盘算着，这个烤箱能让面包做得更快、更好吃，以后能吸引更多顾客，把这花出去的钱再赚回来。
要是买了个不好用的烤箱，那就像把钱扔到水里，只听到个响儿，啥好处都没捞着。
2. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。
比如说面包坊原来有个旧的揉面机，现在换了新的，把旧的卖了。
会计科目对应现金流量
1、对方科目：主营业务收入、其他业务收入、应收账款、预收账款、应收票据
现金流量表项目：1111销售商品、提供劳务收到的现金
2、对方科目：发生退款有主营业务收入、其他业务收入、应收账款、预收账款
四个科目有负数，
现金流量表项目：1111销售商品、提供劳务收到的现金
3、对方科目：主营业务成本、其他业务成本、应付账款、预付账款、应付票据、
工程施工
现金流量表项目：1121购买商品，接受劳务支付的现金
4、对方科目：国家补贴、存款利息、银行手续费
现金流量表项目：111301收到与其他经营活动有关的现金\正常收到‖下设正常收到、内部资金，
5、对方科目：应付职工薪酬
现金流量表项目：1122支付给职工以及为职工支付的现金
6、对方科目：应缴税费，管理费用（涉税科目）
现金流量表项目：1123支付的各种税费
7、对方科目：管理费用（除涉税科目外）、销售费用、财务费用、其他应收款、
其他应付款、低值易耗品，
现金流量表项目112401支付的与其他经营活动有关的现金\正常支付
8、对方科目：原材料、材料采购、存货
现金流量表项目：1121购买商品、接受劳务支付的现金
9、对方科目：购入固定资产、在建工程、长期资产
现金流量表项目：1221购入固定资产、无形资产以及其他长期资产所支付的现金
10、对方科目：处置固定资产、在建工程、长期资产
现金流量表项目：1213处置固定、无形资产以及其他长期资产所支付的现金
11、对方科目：银行与现金之间，库存现金、银行存款其他货币资金的往来，不
影响现金流量表项目，现金流量表项目：99不影响现金流量项目。
现金流量表与会计科目匹配表
现金流量表与会计科目匹配表现流量项目与会计科目匹配表
现流量项目与会计科目匹配表
按照集团的要求统一计入“收到的其
他与经营活动有关的现金流入”
现流量项目与会计科目匹配表
现流量项目与会计科目匹配表
期资产而发生的借款利息资本化部分现流量项目与会计科目匹配表
其他与经营活动有关的现金，如罚
款收入、流动资产损失中由个人赔流入偿的现金收入、财政补贴、各种银
行存款利息、个人备用金借款退回
款项等
未付款项和本期预付款项。
本期发生的购货退回收到的现金应从本项
目中扣除。
Array
各项费用、支付的差旅费、业务招待费等付现费用。
支付金融机构手续费根据业务性质分别在“支付其他与经营活动有关的现金”、“支
付其他与投资活动有关的现金”、
现金
的借款利息、债券利息等。
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现金流量表实例
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