转让定价调查的步骤——转让定价案例分析

转让定价调查步骤

我们今天谈到中港台，你是港台企业，你的兄弟姐妹公司会不会有调查牵连到你。以大陆的调查做例子，第一步是选定调查目标，他很少一盯一个准，目标就直盯这一家，很少这样的，这是有一个过程，一定要了解这个过程。如果一个企业跟定价类要素相关的文档，涉及关联交易的敏感词汇，可能你在大的嫌疑池里，你如何有效的进行沟通，这是非常重要的。中国对于反避税的调查比别的调查看的重，中国有搞定的做法，谁谁谁跟税务机关的关系比较好，他可能可以搞定这个事情。地税机关不一样，1%的偏差，国家就会损失几千万的税源，所以国税总局对这个看的非常重，凡是涉及转让定价的调查必须到国税总局立案。当地要查你不能私了，一定要到国税总局定案，最后的结果要让国税总局审批才能结案。这就提升到一个高度，在这样的情况下，中国人非常要面子，他不太愿意说我今年只有能力调两个案子，这两个案子都选错了，或者只能调60万或者零调整。这在他的上司面前显得很没有面子，所以选案的过程很谨慎。我们要利用他的谨慎性，让他觉得我们这个案子不好弄，不是可以调出大金额的案子。

一般来说拿到正式通知你被调查了，就进入调查阶段。税务机关会提出一些要求，发一个通知，需要跟企业索要这些材料，企业可以准备材料、递交，可能不是一次把要求全部提完，看了要求会要求补充资料等等。这其中有几个事情要注意，不知道他们是有意还是无意的，他们往往会重复的把同样的资料用不同的方式要好几次，他今天会说要什么，明天会换一种说法再要，反复的要好几次。你千万不要每一次交的东西不一致，如果他是有意如此，他会抓到什么漏洞，所以每一次递交的资料前后要一致。反避税调查中，税务机关有两个权力，一个是财务系统的权力，自己调数据的权力，你所给予的数据最好是真实的。你可以提出自己技术上的见解，有时候做汇总、调整，但不能是虚假的，因为税务机关可以拿原始数据。第二是跟国税局有关，他们会到实地访谈，实地访谈不是跟财务人员沟通，他到这里跟生产经理等都会有一些沟通。万一我们遇到转让定价调查，我们内部的配合，一致性、一贯性非常重要。转让定价涉及的交易非常复杂，如果说财务人员不理解背后的意义，他会帮倒忙。

在整个调查阶段，他会进行很多的谈判，在谈判的过程中，税务机关会提出调整方案，企业会回应这些调整方案，双方最后达成共识，税务机关会签发最终的调整方案。那是否可以进行零调整?由于现在他们选案立案比较谨慎，他要确定你有问题才会做这样的动作，现在零调整的可能性非常低。过去5、6年内，几百起案子里只有两例，这两例有特别的情况，零调整几乎是不太可能。从企业的角度来说有一点很重要，前面我们谈到企业要了解起因，你为什么被调查，税务机关的诉求是什么，在谈判阶段企业一定要你的底线在哪里，最好的结果在哪里?我最多希望达到什么?最差能够接受到什么?在操作中税务机关有一些要求和预算。

你一定要知道手里有没有王牌?什么是王牌?转让定价只是一个企业和当地税务机关打交道的部分，你同时有很多部分。你在所得税上不太好，你从出口企业转到内销，你会大幅增加当地增值税的缴纳。你要增加你跟税务机关谈判的实力，最后才会出来让你满意的谈判结果。双方能够达到一个认同以后，税务机关会签发通知书，企业有没有异议?企业没有异议可以就结案。整个转让定价调查是国税总局批准的，相当于最高的政府机关同意了，所以复议的可能不大。最后可以进行跟踪管理，转让定价在中国的调查可以往前追10年，往后可以跟踪5年，企业一旦陷入调查，所牵制的人力、物力是非常大的。企业进行转让定价的筹划，考虑是否需

要定价的安排。

以上内容摘自《GTS第三届两岸三地转让定价高峰论坛会后研究报告》

免责声明：

本报告各种信息和数据等仅供参考，本报告所载的观点和判断仅代表我们的客观分析，并不构成任何建议或实际的结果，我们也不保证当中的观点和判断不会发生任何调整或变更，本报告所涉及的资料来源及观点皆被GTS高顿税务峰会认为可靠，公司并不对相关资料的准确性、充足性或完整性做出任何保证，也不对相关资料的任何错误或遗漏负任何法律责任。

高顿税务峰会(GTS)，中国权威高端税务分享平台。平台汇聚权威政府官员、专业税务专家、知名跨国企业以及本土大中型上市公司的财税高级管理人员，每年在上海、北京、深圳、广州等地举办多场大型的税务峰会及研讨会，旨在搭建企业税务同行之间、企业与政府之间沟通互动的桥梁，让您有更多的机会分享到来自不同行业、不同地区的税务同行们的专业经验，从最新财税政策动态到专业实践应用等多角度为企业税务筹划和风险防范保驾护航。高顿税务峰会(GTS)助您审时度势，决胜千里之外!