消费税的知识点总结

【税目】

1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。（不包括烟叶）

2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒（含药酒）。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。

饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。（缴纳营业税的行业生产啤酒缴纳消费税）

3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档（不含中低档）护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。以及护肤品。

4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。进口的是否免，卖的时候缴。

5.鞭炮、焰火：

不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。注意：应税消费品的连续生产，可以抵扣。

7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。

不缴纳消费税的轮胎：

（1）子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。

新轮胎当时交过了，翻新就不必再缴。

（2）农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。

注意：有轮胎生产小汽车，不能免税。

8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车

（如果是底盘改装的救护车或者冷冻食品车就不要交消费税）

不包括：（1）电动汽车（环保）不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。（休息娱乐的）

能耗，长度，座位数，休闲娱乐用。

9.摩托车：包括2轮和3轮。最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。

10.高尔夫球及球具：本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

全部要交。

11.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

12.游艇：长度大于8米小于90米。(游艇不是船，也不是货轮，属于奢侈品)

13.木制一次性筷子（不是高档筷子等）

14.实木地板：以木材为原料。

【税率】

（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；

（2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是

啤酒、黄酒、成品油。

啤酒

①每吨出厂价格在3000元以上的250元/吨

②每吨出厂价格不足3000元的220元/吨

③娱乐业和饮食业自制的250元/吨

一斤1.5元的界限。

（3）白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

应税消费品定额税率比例税率

卷烟每标准箱150元，

每条0.6元，

每支0.003元，

56%（每条价格≥70元）

36%（每条价格<70元）

白酒每斤0.5元20%

【包装物】

包装物押金的税务处理

押金种类收取时，未逾期逾期时

一般应税消费品的包装物押金不缴增值税，不缴消费

税

缴纳增值税，缴纳消费税

（押金需换算为不含税

价）

酒类产品（如：白酒）包装物押金（除啤酒、黄酒外）缴纳增值税、消费税

（押金需换算为不含

税价）

不再缴纳增值税、消费税

啤酒、黄酒包装物押金不缴增值税，不缴消费

税

只缴纳增值税，不缴纳消

费税（因为从量征收）

白酒不管是否逾期都交，其他的都要看是否逾期，啤酒黄酒跟逾期没有关系，因为是从量征收，仅用来判断单位税额的界限。

另外租金一定是价外收入。

【销售数量规定】

1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

（注意和送去的原料的比例进行配比，而不是全部）

4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。

【计税依据特殊规定】

（一）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。

（二）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

考点：

换抵投：按照同类产品的额最高价格交消费税，但按照同类产品的平均价格交增值税。

（三）酒类关联企业间关联交易消费税处理

白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

（四）从高适用税率征收消费税，有两种情况：

1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；（一般规律）

2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。

考点：成套卖白酒和红酒，一套里面2瓶白的，2瓶红的，那么从高，按照20%的从价税率和白酒的0.5元/斤的从量税，注意按照4瓶白酒计算。

【征税环节】

四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。（通常一次性缴纳，两个特殊）