财务报表逻辑关系分析

股东股本
所有者 权益
资本公积
留存收益
五种编制方法
资产负债表编制方法
▪ 方法一 ▪ 方法二 ▪ 方法三 ▪ 方法四 ▪ 方法五
根据总账科目的余额填列。 根据有关明细科目的余额计算填列。
根据总账科目和明细科目的余额计算填列。 根据有关科目余额减其备抵科目计算填列。 综合运用上述方法填列。
编制方法二
应收借方+预收借方
（三）现金流量表
情况
6 情况判断
经营活动 现金净流
-
投资活动 现金净流
+
筹资活动 现金净流
-
企业的市场萎缩，处于 衰退期，为偿还债务大规模 收回投资，以弥补现金不足 面临破产，难以挽回。换言 之经营活动已经发出危险信 号，如果投资活动现金流入 主要来自收回投资，则企业 将处于破产的边缘，需要高 度警惕，虚增利润现象。
（三）现金流量表
情况
3 情况判断
经营活动 现金净流
+
投资活动 现金净流
-
筹资活动 现金净流
+
公司经营状况良好, 处于高速发展的扩张时期 ，生产销售能力强，经营 活动货币回笼，大量追加 投资，筹集外部资金作补 充，这时应着重分析投资 项目的盈利能力和利息费 用的列支。
（三）现金流量表
情况
4
经营活动 +
应付贷方+预付贷方
•应收账款 •预付账款 •其他应收款
往来款项
•应付账款 •预收账款 •其他应付款
根据有关明细科目的余额计算填列
编制方法三
长期应收款-未实现融资收益 长期资产列示为一年内即将到期非流动资产
资
产 持有至到
项 目
期投资
长期应 收款
长期待 摊费用
负
债 项
长期借款
目
应付债券
长期应付款
长期负债列示为一年内即将到期非流动负债
企业提供的财务报告至少包 括四加一，部分企业还提供 财务状况说明书
财务报表分类
编制时间
财务报告
编制主体
中
年
期
度
财
财
务
务
报
报
告
告
月季半 报报年
报
个
合
别
并
财
财
务
务
报
报
告
告
资产负债表
一个等式
一
五种方法 五
资产负债表 精髓
三
三种要素
=
一个会计恒等式
资产
负债
+
所有者权益
会计要素
基本要素 资产
负债
派生要素
筹资活动现金流入
发行股票 取得权益性投资 发行债券或取得借款
现金
营业活动现金流出
购买商品和支付劳务 销售及管理费用 所得税
投资活动现金流出
购建固定资产和并购支出 长期权益与债权投资
筹资活动现金流出
偿还长期或短期借款 分配股利和利润 偿还借款利息
（三）现金流量表
情况
1
经营活动
现金净流 +
投资活动
现金净流 +
通过筹集资金来满足日常经营活动及
企业产业调整的资金需求。企业经营
投资活动
效果不佳，投资本金回收弥补现金不
现金净流
+
足，仍需借债才能维持经营。公司靠
借钱维持生产经营的需要，财务状况
可能恶化，应着重分析投资活动现金
筹资活动 现金净流
+
净流入是来自投资收益，还是收回投 资，如果是后者，企业的形势将非常
严峻。
（三）现金流量表
情况
8
经营活动 现金净流
-
投资活动 现金净流
-
筹资活动 现金净流
-
情况判断
(1)企业扩张过度，预测失误 ，投资效果差，难以筹到资金，现 金将无以为继。若收缩规模，经过 调整，较有可能渡过难关。
(2)企业财务状况危急,必须及 时扭转，这样的情况往往发生在扩 张期，由于市场变化导致经营状况 恶化，加上扩张时投入了大量资金 ，会使企业陷入进退两难的境地。
（三）现金流量表
情况
7
经营活动
现金净流
-
投资活动 现金净流
-
筹资活动 现金净流
+
情况判断
(1)企业靠融资进行初 始投资，生产销售能力尚未形成 ，处于初创期。未来财务状况决 定于企业所处的行业前景及经营 能力。
(2)企业靠借债维持日常经 营和生产规模的扩大,财务状况 很不稳定,如果是处于投入期的 企业，一旦度过难关，还可能有 发展，如果是成长期或稳定期的 企业，则非常危险。
财务报表逻辑关系分析
财务报表准则分析
授课大纲
1 资产负债表 2 利润表及所有者权益变动表 3 现金流量表 4 表内及表间逻辑关系分析
财务报表概述
时点数 企业财务状况
资产 负债表
附注
财务情况 补充说明
时期数 经营成果
利润表
非常“4+1”
现金流 量表
时期数 现金变动
时点数+时期数 所有者权益变动
所有者 权益变 动表
本期金额
现金流量表附表
1.将净利润调整为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 …… 经营活动产生的现金流量净额
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 3.现金及现金等价物净变动情况
本期
上期
（三）现金流量表
营业活动现金流入
销售商品和提供劳务
投资活动现金流入
收回投资 取得利息、股利或利润 出售固定资产
筹资活动
现金净流 +
情况判断
公司主营业务在现金流方 面能自给自足,投资方面收益 状况良好,这时仍然进行筹资, 可以用于较好的投资项目，风 险小、利润质量较好。如果没 有新的投资机会,会造成资金 浪费。
（三）现金流量表
情况
2 情况判断
经营活动 现金净流
+
投资活动 现金净流
+
筹资活动 现金净流
-
企业已步入成熟期，经营 活动和投资活动都已产生现金 回报，并有能力偿还债务或向 投资者支付报酬 。说明公司进 入产品成熟期，经营和投资良 性循环,筹资活动的负数是由于 偿还借款引起,说明进入债务偿 还期，筹资需求小，资信度好 ，不足已威胁企业的财务状况 ，风险小。
3
日常及偶然经济 利益净额
4
扣减所得税费用 后的净额
日常经营利润 投资收益 资产处置
现金流量表
1个中心：
一
以现金流量为中心
现金流量表
精髓
三
二
3个项目： 经营活动、投资 活动、筹资活动
2个基本点： 现金流入和现金 流出为基本点
现金流量表主表
一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额
编制方法五
库存现金 银行存款 其他货币资金
货币资金
材料采购 原材料 低值易耗品 库存商品 周转材料 委托加工物资 委托代销商品 生产成本 存货跌价准备
同类总账 科目加总
存货
受托代销商品、受托代销商品款
三、利润表
净利润计算过程
营业收入 营业利润 利润总额
净利润
主营业务收入
1
其他业务收入
2
日常活动经济利 益净额
现金净流
投资活动 现金净流
-
筹资活动 现金净流
-
情况判断
公司经营状况虽然 良好，但一方面在偿还 以前的债务，筹资需求 小；另一方面要继续投 资，所以应随时关注经 营状况的变化，防止财 务状况恶化。
（三）现金流量表
情况Hale Waihona Puke Baidu
5
情况判断
经营活动 现金净流
-
判断企业目前正常经营活动已出 现问题，主营业务活动需要调整，需