企业纳税练习题

1、企业财务管理的目标是：利润最大化、企业价值最大化

2、纳税筹划的方法包括：纳税时间、税收优惠、税负转稼

3、现行增值税的征税范围包括两方面：

①在我国境内销售或者进口货物。

②在我国境内提供加工、修理、修配劳务。

4、（多选）根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ADE ）。

A.汽车的修配

B.房屋的修理

C.汽车的租赁

D.受托加工白酒

E.加工服装

5、单位或个体商户的下列行为，视同销售货物：

①将货物交付给其他单位或个人代销；

②销售代销货物

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于

销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目

⑤将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户

⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者

⑧将自产、委托加工或购进的货个人物无偿赠送其他单位和个人

6、(多选)下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ACE ）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物委托外单位加工

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于集体福利

E.将自产的货物用于集体福利

7、某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安

装公司和维护公司。2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税共计（A ）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）

A.82

B.80.8

C.101.6

D.108.8

【解析】安装公司取得安装收入属于营业税应税范畴；维修公司的测试属于营业税范畴。

应缴纳的增值税和营业税合计＝800×17%－61.2＋140×3%＋60×5%＝82（万元）

8、2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：

（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。

（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。

（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视

机100台，每台旧型号电视机折价为500元。

（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。

（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。

（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为l80000元。

计算该企业9月份应纳增值税税额。

『正确答案』

第1笔经济业务的销项税额为：2000×5000×17%＝1700000（元），这里需要特别注意的是：销售2000台电视机给予5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费用处理。

第2笔经济业务中发货给外省分支机构的200台电视机用于销售，应视同销售计算销项税额200×5000×17%＝170000（元），同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣，但需特别注意的是，这里允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费600元和建设基金l00元，其他费用不许计算进项税额进行扣除，且抵扣率为7%。因为从1998年7月1日起，运费进项税额的抵扣率由l0%降为7%。因此该笔业务允许抵扣的进项税额为：（600＋100）×7%＝49（元）。

第3笔经济业务的销项税额为：l00×5000×17%＝85000（元），这里需要特别注意的是，采取以旧换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原因在于旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票。

第4笔经济业务的进项税额为340000元，因为所购材料已经验收入库，所以允许在当期全部抵扣。

第5笔经济业务的销项税额为：20×5000×17%＝17000（元），因为赠送的20台电视机应视同销售，按售价计算销项税额。

第6笔经济业务，从2009年1月1日起按新的增值税条例的规定，对于购进的设备类固定资产可以抵扣其进项税。

该企业9月份应纳增值税税额为：

1700000＋170000＋85000＋17000－49－340000-180000＝1451951（元）。

9、某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。

『正确答案』应纳增值税＝（21＋15）÷（1＋3%）×3%＝1.05（万元）

10、2006年玻璃制品厂库房倒塌，损失一批原材料，成本为33.72万元,其中含运费3.72万元;本月购进一批农产品,支付价款0.22万元,发给职工;购进一批原材料取得的专用发票上注明的进项税额为40万元(已认证相符);购进零部件取得的普通发票上注明的价款0.72万元;进口一批生产用颜料已完税，取得海关缴款书上注明的增值税为12万元。上期购进原材料取得的专用发票本期认证通过，专用发票上注明的税金为14万元。本期允许抵扣的进项税额为多少？本期允许抵扣的进项税额计算如下：