税收遵从的理论分析与政策建议(一)
浅析纳税遵从观下对企业加强税收管理的建议
浅析纳税遵从观下对企业加强税收管理的建议纳税遵从观是指企业应积极遵守税收法律法规，主动履行纳税义务，诚信纳税，促进税收合规的理念和原则。
在当前全球范围内税收合规成为越来越重要的问题，加强税收管理对企业具有重要意义。
本文就纳税遵从观下对企业加强税收管理的建议进行分析和探讨。
首先，企业应建立健全内部税收管理制度。
企业内部税收管理制度是企业税收合规的基础和保障。
该制度应明确纳税义务人、纳税义务、税务申报和缴纳流程、责任和分工等内容，确保税收相关业务的规范运作。
同时，企业应加强对员工的税收教育和培训，提高员工的税收法律意识，增强合规意识，使员工能够正确理解和履行纳税义务。
其次，企业应积极主动配合税务机关进行税务稽查。
税务稽查是税收合规的重要环节，企业应积极与税务机关合作，主动提供相关信息，积极配合税务稽查工作的开展。
企业可以建立完善的稽查应对机制，及时发现和纠正可能存在的税收问题，主动配合税务机关进行整改和补缴。
再次，企业应加强与税务机关的沟通与对接。
税务机关是企业税收管理的监管主体，企业应与税务机关保持密切沟通和协作，及时了解税务政策的变化和要求，准确掌握税收相关信息，确保企业税收管理的顺利进行。
同时，企业还应积极与税务机关建立良好的合作关系，共同推进税收合规和纳税遵从理念的落实。
另外，企业应加强税务风险管理。
税务风险是企业税收管理中不可忽视的因素，企业应建立健全的风险管理机制，对可能存在的税务风险进行识别、分析和评估，并采取相应措施进行防范和控制。
企业还应定期进行内部审计和风险评估，发现潜在问题，及时进行整改和改进，确保税收合规。
最后，企业应树立税收合规的形象和品牌。
纳税遵从观要求企业诚信纳税，企业应以诚信为核心价值观，并通过展示诚信纳税的良好形象和实际行动，树立起自身的税收合规形象和品牌。
企业可以通过发布公开透明的财务报表、主动参与社会公益事业、与国家税务机关合作等方式，积极展现企业税收合规的态度和行动，获得社会的认可和支持。
影响纳税遵从度的因素分析与对策
影响纳税遵从度的因素分析与对策纳税遵从是纳税人按照税收法律法规的规定，在没有任何强制措施的情况下，自觉自愿依法履行纳税义务的行为，是税收征管的最终目标，是降低纳税和征税成本的最优途径，是社会文明进步的“测量仪”。
近年来，各级税务机关按照转变政府职能、改进管理方式、提高行政效率、建设服务型机关的要求，做了不懈的尝试和探索，着力提高纳税遵从度，但是，纳税遵从度的提高进度如“蜗牛行路”，收效甚微，每年仍有大量的税款由于没有申报而流失，直接减少了国家的财政收入，甚至会导致严重的经济和社会问题。
为此，笔者试图从影响遵从的因素上作一些分析，为提高纳税遵从度作一些有益的探讨。
影响纳税遵从度提升的相关因素影响纳税遵从度的因素是多层次、多侧面的，既有税收制度方面因素，也有税收管理、纳税人心理、政府公信度等方面因素，各种因素相互交织，相互作用，共同影响纳税人的税收遵从度的提升，直接阻碍着征管质量和效率的提高。
（一）税收制度的公平度。
税收制度是否公平合理是纳税人关注度较高的因素。
它包括三种公平：分配公平（税负公平、税率合理）、程序公平和处罚公平，如果一个地方违背了经济发展客观规律，政府过多考虑对税收的需求，造成纳税人税负过重，或者纳税人之间税负不均衡或不合理，或者税收征管程序不透明、不公开、不公正，或者税收违法、违章处罚自由裁量权不统一等，均会造成纳税人反感，并产生抵触情绪，影响着纳税人遵从度的提高。
（二）征管机制的便捷度。
在税收征管实践中，并不是所有的纳税人不遵从行为都出自纳税人的主观故意，而是因为税收征管机制设计过繁杂，纳税人不能直截了当的了解税法的本意和税制的规定，不能准确核算应纳税税款，不能清晰的界定纳税义务，不能便捷的申报或领取发票等，导致纳税人无知而不遵从。
同时，税制结构复杂，导致纳税成本过高，逃税行为增加。
（三）涉税信息的对称度。
近年来，税务机关为提高纳税遵从度，在涉税信息的公开透明上做了大量的工作，想尽一切办法把涉税信息公开化、制度化、透明化，但是，少数纳税人正是利用这一有效的信息，利用程序或政策上的漏洞，选择了隐蔽的逃税手段，随市场经济的快速发展，经营形式多样，结算方式多种、核算方式不一等等，造成了征纳双方信息不对等，一明一暗，双方形成博弈，给征管机关搜集纳税人信息带来了极大困难。
应用文-我国税收遵从问题的理论研究及政策优化
我国税收遵从问题的理论研究及政策优化'我国遵从问题的理论研究及政策优化一、影响我国税收遵从的因素分析（1）信息因素。
由于信息不对称，信息沟通和掌握对遵从度是关键。
这因素体现在：一是征税人对纳税人应税信息的掌握；二是纳税人对税法的认识和对办税服务的满意程度；三是纳税人对办税程序的了解程度。
（2）税收成本因素。
税收成本和遵从成本越低，税收遵从度就越高。
（3）税制因素。
税制设计越简明、合理和稳定，税收遵从度会越高；税制越复杂、不合理和变化越多，税收遵从就越低。
澳大利亚实施合并评估制和修正税制中存在的问题，减少了纳税人隐瞒收入的机会和动力就是很好的证明。
（4）查处因素。
也就是纳税人对处罚率和查获率的估算。
如果税收检查频繁且惩罚很重，纳税人认为逃税所受的罚款很大，被查处的可能也很大的时候，纳税人就依法如实纳税或者减少逃税，就会越遵从。
（5）博弈因素。
这包括纳税人与征税人之间、征税人与征税人之间、纳税人与纳税人之间的互动影响。
在此因素中，税务部门处于优势地位，如果能主动围绕税收遵从采取措施，那么，遵从度的提高就会有保证。
从三个国家的来看，政府都认识到税收遵从的重要性，把促进纳税人长期遵从确立为目标，并围绕这个目标建立起新型的影响纳税人遵从行为的模式。
二、税收遵从度的衡量1．客观税收遵从度指标体系。
OTC(Objective Tax Compliance)代表客观税收遵从度，本文将从正面比率测定和侧面总量估算两个角度进行综合衡量。
从正面角度，参照美国国内收入局（IRS）提出的NRP（The Nation Research Program）系统，本文同样采用三项指标：申报遵从率FC(Filing Compliance)、支付遵从率PC(Payment Compliance)、遵从率RC(Report Compliance)进行比率衡量评估区域性税收遵从，建立DRP(The District Research Program)。
影响纳税遵从度的因素分析与对策
影响纳税遵从度的因素分析与对策影响纳税遵从度的因素分析与对策纳税遵从是纳税人按照税收法律法规的规定，在没有任何强制措施的情况下，自觉自愿依法履行纳税义务的行为，是税收征管的最终目标，是降低纳税和征税成本的最优途径，是社会文明进步的“测量仪”。
近年来，各级税务机关按照转变政府职能、改进管理方式、提高行政效率、建设服务型机关的要求，做了不懈的尝试和探索，着力提高纳税遵从度，但是，纳税遵从度的提高进度如“蜗牛行路”，收效甚微，每年仍有大量的税款由于没有申报而流失，直接减少了国家的财政收入，甚至会导致严重的经济和社会问题。
为此，笔者试图从影响遵从的因素上作一些分析，为提高纳税遵从度作一些有益的探讨。
影响纳税遵从度提升的相关因素影响纳税遵从度的因素是多层次、多侧面的，既有税收制度方面因素，也有税收管理、纳税人心理、政府公信度等方面因素，各种因素相互交织，相互作用，共同影响纳税人的税收遵从度的提升，直接妨碍着征管质量和效率的提高。
（一）税收制度的公平度。
税收制度是否公的一种“负担”，受纳税痛感与利益最大化的驱使，各类经济主体从自身利益出发，都希翼税负尽可能的低，从而使税后收益最大化。
利益最大化的目标使其尽量避免一切有可能减少自身利益的行为，如果税务机关加大了对逃税行为的打击处罚力度，增加纳税人不遵从成本，表面上会起到一定震慑作用，但是，这种遵从是屈服性的遵从，是短期的、易变的。
所以经济利益是诱发纳税人不遵从行为的主要驱动力。
（六）社会公众的谴责度。
在一个优质规范的社会生活环境中，绝大多数都是守法者，都是遵从者，那末少数纳税人不遵从税法，不仅本身违法，同时会受到社会道德和社会成员的谴责，这样不仅使不遵从者受到法律惩罚，也会使其心理上产生一种负罪感和愧疚。
如果整个社会对税收违法行为形成强烈的声讨攻势，势必加重税收违法者的心理负担，社会舆论与谴责的压力迫使逃税行为减少。
反之，若处在一个不规范的社会环境下，社会舆论与社会公众对税收违法行为不是谴责，而是同情或者赞许，违法者不以自己违法为耻，反以为荣，反而会刺激纳税人逃税欲望，降低纳税遵从。
有关促进纳税遵从的思考(一)
有关促进纳税遵从的思考(一)摘要：纳税遵从是税收征管的一个基本评价指标。
促进纳税遵从不能单方面强调税收的强制性，应从纳税人角度出发，宣扬纳税人权利、形成纳税人与税务机关间的良性信用互动关系、规范发展税收筹划来提高公民的纳税意识，促进纳税遵从。
关键词：纳税遵从；税收筹划；纳税人权利；互动关系纳税遵从，又称税收遵从（Taxcompliance），是我国政府在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出的一个新概念，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求①。
由于其体现了现代公共财政体制下税制优化目标，涵盖了现代社会公民自我意识与国家意识提升的基本思想，引起了越来越多人的重视，也成为衡量现代税收管理绩效的一个关键标准。
研究与促进纳税遵从，成为构建二十一世纪公共税收制度的一个重要内容。
一个经济社会纳税遵从度的高低，是多方面共同作用的结果。
理想的纳税遵从度的实现，不仅要求有一套公平合理、明确易行、奖罚分明的税制，而且要求纳税人真正意义上认识自己作为国家主人翁的含义，税务人员也明确认识到自己的应有的权利与义务。
由此出发，影响税收遵从的一系列因素：税制设计、税务宣传、公民意识形态、社会税收环境等包含了良好税制构建的一些基本理念，即现实有限性与理想的延伸性；纳税人与税务人员的平等性；公民税收权利与义务的对等性。
所有这些理念都外化为税收征纳过程中的各个环节。
我们的税制设计也理应充分参照并吸收这些理念，在税制设计应该怎样与可能怎样中寻求最佳平衡点，而不仅仅是把税收作为既定物，由它应起的作用来规范现实要求；在强调公民纳税意识提升的同时，反思税务部门理应提供的服务；宣讲税收法律威性的同时，关注纳税主体的经济意识；强化税法意识的同时，考虑公民的税收道德意识。
一、促进纳税遵从的纳税人权利强化我们在对纳税不遵从行为，即纳税人不申报、不如实申报以及不按时缴纳等不遵守税法的行为（在现实中常表现为偷、逃、漏、骗税行为）进行分析时，通常把原因归于税法宣传力度不够、历史上隐性赋税惯性作用等。
浅析纳税遵从观下对企业加强税收管理的建议
浅析纳税遵从观下对企业加强税收管理的建议引言近年来，税收管理对于企业来说越来越重要。
纳税遵从观作为税收管理的核心理念之一，强调企业应当自觉遵守税收法律法规，主动履行纳税义务。
在纳税遵从观的指导下，企业需要不断加强税收管理，提高纳税合规水平并减少税收风险。
本文将从纳税遵从观的角度，探讨对企业加强税收管理的建议。
1. 加强纳税意识企业应当重视税收管理，树立纳税意识。
纳税遵从观要求企业自觉履行纳税义务，主动遵守税法。
企业应当认识到纳税是一种法定义务，而不仅仅是一种义务。
同时，企业还应当积极了解税收政策和法规的变化，及时调整自身的纳税策略，确保自身纳税行为的合规性。
2. 建立健全的内部控制企业应当建立健全的内部控制制度，加强税收管理的自我约束。
内部控制可以帮助企业规范纳税行为、减少税收风险。
具体建议包括： - 制定明确的纳税策略和规程，明确责任人和流程，并加强执行和监督； - 建立合理的财务制度和账务核算机制，确保税收数据的准确性和完整性； - 加强内部审计和风险控制，早发现和解决涉税风险问题。
3. 完善税收管理制度企业应当完善税收管理制度，提高纳税的透明度和规范性。
建议如下： - 建立完善的纳税申报和缴纳流程，提高操作规范性和准确性； - 建立税收风险管理制度，及时发现和应对潜在的涉税风险； - 强化税务部门和企业之间的沟通和协调，解决纳税过程中的疑问和问题。
4. 加强人员培训和意识教育企业应当加强员工的税收培训和意识教育，提高纳税遵从的整体水平。
企业可以采取以下措施： - 定期组织纳税法律法规的培训，帮助员工了解税收政策和法规的变化； - 加强内部沟通和交流，及时分享税收管理的经验和案例； - 建立岗位责任制，明确员工的纳税义务，激励员工主动履行纳税义务。
5. 与税务部门合作企业应当与税务部门密切合作，共同推动税收管理的改革和提升。
具体建议如下： - 主动向税务部门沟通，了解税收政策的解读和操作指南； - 及时向税务部门报告涉税事项，并积极配合税务部门的检查和审计工作； - 参与税收政策的制定和修订过程，为企业利益发声。
纳税遵从行为的影响因素分析及建议
纳税遵从行为的影响因素分析及建议sff纳税人对于税法的遵从行为直接影响税收征管的质量和效率。
近几年，我国纳税人的税法遵从度总体上有所提高，但偷税、逃税等一系列不遵从行为依然在某些地方、某些领域比较严重，仍有一部分纳税人还未形成依法纳税的观念，因此详细剖析影响纳税遵从的因素并提出配套措施，全面提高纳税人遵从度已成为当前极为重要的一个课题。
本文立足于纳税遵从理论，就纳税遵从的影响因素进行深入剖析，并借鉴国内外经验提出适合中国国情的合理化建议和意见。
一、纳税遵从理论及含义概述1、纳税遵从理论简介纳税遵从理论是上个世纪70年代末在西方发达国家首先发展起来的，它是税收遵从理论中的一个分支。
税收遵从理论认为，税务行政过程中既是税务机关依法征税的过程，也是纳税人依法履行纳税义务的过程。
因此，税收遵从包含了征税遵从和纳税遵从两个方面。
而本文主要探讨的是其中一个方面，即纳税遵从。
该项理论的发展引发了这些国家重大的税务行政改革.对我们有重要的借鉴作用。
2、纳税遵从的含义狭义来看，纳税遵从是指依照纳税申报时的税法、规定和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务（美国科学院(NAS)定义）。
广义来看，纳税遵从是针对纳税人而言，指纳税人自觉遵守税法并按照税法要求如实、准确、及时地履行其纳税义务的行为。
其内涵不仅仅是依法申报并缴税这一环节，而是贯穿于整个经营过程中的遵从。
3、纳税遵从含义的深化深入剖析纳税遵从这一概念，我们可以将其分解为两部分：一是“意愿”，即纳税人思想上“意愿”遵从相应的法律法规，这也是纳税遵从的前提条件；二是“能够”，即纳税人在思想上意愿遵从的情况下，有足够的条件让其“能够”去遵从，这是纳税遵从的必要保证。
两方面贯穿于纳税遵从的整个环节，相辅相成，缺一不可。
这也是研究纳税遵从影响因素和提出合理化建议的理论依据和根源。
4、纳税遵从与纳税不遵从行为分类纳税遵从行为包括防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从。
我国企业税收遵从行为分析及企业改进措施
我国企业税收遵从行为分析及企业改进措施【摘要】税收是国家财政收入最主要的来源，在经济调控中发挥着不可替代的作用。
企业作为我国当前主要的征税对象，受到我国经济下行压力持续加大的影响，税收不遵从现象日益严重，已引起多方关注。
对于改善我国企业税收不遵从现状应该综合考量，应立足于我国实际情况，在参考西方发达国家税收制度、政府预算制度等基础上，从新视角的研究出发，得出解决我国企业税收不遵从问题的措施建议。
【关键词】税收遵从影响因素改进措施一、我国企业税收遵从行为现状作为一个国家财政实力的重要体现和支撑，税收自古至今都是国家财政收入最主要的来源，是国家参与国民收入分配最主要、规范的形式，在经济调控中发挥着不可替代的作用。
从宏观层面看，税法的强制性是国家税收征管工作的可靠保障，然而在微观层面，纳税人能及时主动地申报缴纳税款，才是税收征管的最高追求。
当税收制度确定的情况下，税收征管效果会对税收目标的实现产生极大影响，并且这种影响会通过税收遵从度展现出来。
税收遵从作为税收征管的终极目标，是指无需采取任何强制措施，纳税人就能够自动申报纳税，履行法定纳税义务的行为，它不仅是降低征税成本的最优途径，同时也在当今社会中发挥着文明“测量仪”的作用。
近年来，我国各级税务机关遵循建设服务型机关、提升行政管理效率、改善管理方式、转变政府职能等理念，以提升企业税收遵从度为主要目标，进行了不懈的努力和尝试，然而收效甚微，我国企业的税收不遵从行为并没有得到明显的改善，当前依然存在着大量企业不主动申报纳税甚至故意偷逃税款的行为，导致国家财政收入大幅减少，这不仅影响我国经济正常运行，甚至可能引发严重的社会问题，因此我国各级政府一直在努力尝试，特别是围绕科学化、精细化管理做了大量工作。
目前，我国每年地下和公开经济中税收流失数额巨大，其中，纳税人的税收不遵从行为是造成如此大规模税收流失的根本原因，在我国纳税人群体中，企业纳税人是税收缴纳额最高的群体，作为营利性组织，企业所有生产经营活动都是围绕追求税后利润最大化而开展，为最大限度降低成本，尽量少缴税，企业可能出现税收不遵从行为，根据调查显示，我国企业目前存在着严重的税收遵从问题，如企业税收流失严重、纳税遵从度过低、纳税意识淡薄等，因此，当务之急是通过完善优化各项制度，提高纳税服务质量，有效提升企业生产要素的使用效率，降低企业税收遵从成本，最大限度保障税收收入，最终提升我国企业税收征管工作整体效能。
税收遵从的理论分析与政策建议
税收遵从的理论分析与政策建议引言税收是国家收入的重要来源，对于维持公共事务和促进经济发展具有重要作用。
然而，税收遵从一直是一个亟待解决的问题。
税收遵从度低不仅会导致国家财政收入减少，还会给社会经济带来不稳定因素。
本文将从理论角度分析税收遵从的原因，并提出一些建议来提高税收遵从度。
税收遵从的理论分析社会心理因素公平感税收制度的公平性是影响纳税人遵从度的重要因素。
如果纳税人觉得税收制度不公平，他们可能会选择逃税或避税行为。
例如，如果富人和穷人纳税比例不一致，富人可能会更倾向于采取避税行为。
信任度纳税人对政府的信任程度是决定税收遵从度的重要因素。
如果纳税人对政府的诚信度感到怀疑，他们可能会对缴纳税收持消极态度，并选择逃税行为。
政府应加强对政务公开和反腐败工作，提高纳税人对政府的信任度。
经济因素税负水平税负水平是决定纳税人遵从度的重要因素。
如果税负过重，纳税人可能会选择逃税行为。
因此，政府应合理制定税收政策，确保税负适度。
经济增长经济增长对税收遵从度有重要影响。
经济发展会提高纳税人的收入水平和纳税意愿，从而增加税收收入。
政府应采取措施促进经济发展，增加纳税人的收入，提高税收遵从度。
提高税收遵从度的政策建议加强税收宣传与教育政府应加强对纳税人的税收宣传与教育，提高纳税人对税收制度的了解和认识。
通过宣传纳税的重要性和税收合理分配的意义，提高纳税人的纳税意愿。
提升税收执法水平政府应加强对税收违法行为的打击力度，提升税收执法水平。
加强税务部门的协作和信息共享，提高对逃税行为的发现和打击效率，增强纳税人对执法的信任，降低逃税行为的发生。
改善税收制度的公平性针对税收制度不公平的问题，政府应加强税收制度的改革，确保税收制度的公平性。
降低贫富差距，改善收入分配不均问题，以减少纳税人产生逃税行为的动力。
优化税收政策政府应根据经济发展情况，合理制定税收政策。
减少税负过重的问题，提高纳税人的满意度和纳税意愿。
采取激励性税收政策，鼓励企业和个人增加投资，促进经济发展。
浅析纳税遵从观下对企业加强税收管理的建议
浅析纳税遵从观下对企业加强税收管理的建议论文关键词：纳税遵从观税收管理建论文摘要：近年来查处大部分税收大案要案呈现出由其他违规引发税务违规或知情人举报的现，为了适应这种新形势，企业应树立纳税遵从意识，在纳税遵从观下，重视企业日常税务管理工，有效防范企业涉滩吃风险象作一、纳税遵从观的含义及特点纳税遵从，来源于TaxCompliance的翻译，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。
它是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的程度。
关于纳税遵从的研究20世纪80年代始于美国，我国在《2002年一2006年中国税收征饭管理战略规划纲要》中首次正式提出了“纳税遵从”的概念，提出了“如何建立税务机关和纳税人之间的诚信关系”这一重要命题，研究如何才能在税务机关“依法征税”的同时，纳税人也能“诚信纳税”，建立起符合“和谐社会”要义的税收征纳关系和社会主义税收新秩序。
实现较高的纳税遵从必须基于三个条件:一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的生产经营所得以及应承担的纳税义务做到心中有数;二是纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识，纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致;三是能够意识到采取违法、非法等手段偷逃税款会给自己带来很大的纳税风险。
纳税遵从观下企业税收管理目标是防范企业税务风险，具体由发票管理、涉税会计处理、报表纳税评估、纳税申报等环节组成。
二、树立纳税遵从观，防范企业涉税风险(一)建立稳定获得税收政策信息的渠道，动态掌握税收政策及变化。
纳税人只有在熟练掌握税收政策的前提下，才能强化纳税意识，实现纳税遵从。
税收政策是基础，及时获得和掌握税收政策，可以防止政策信息不对称，可以最大限度保护自己的合法权益。
目前，我国税收政策数量多，时间跨度长，税收政策之间在内容上有覆盖性，这种“补丁上打补丁’，的浩繁的税收政策需要企业专门安排专业税务管理人员认真学习和梳理。
浅谈税收遵从的影响因素及对策
浅谈税收遵从的影响因素及对策浅谈税收遵从的影响因素及对策摘要：税收遵从问题是各国政府面临的一大难题，虽然要实现完全的税收遵从几乎是一个不可企及的目标。
我们可以从那些影响纳税人遵从决策的因素中，找到有效的方法，使税制设计和税收环境都能发挥其促进作用，尽可能减少实际的税收不遵从行为，提高税收遵从水平。
本文主要是从影响纳税遵从的利益刺激、税收知识、纳税遵从成本、税收制度以及社会舆论这几方面因素进行分析，进而提出提高纳税遵从水平的措施。
关键词：纳税遵从；影响因素；对策一、税收遵从的含义所谓税收遵从(也叫纳税人遵从或纳税遵从)，就是指纳税人遵照税收法令及税收政策的规定和要求，在法定的时间内，如实向税务机关申报并缴纳应交纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
美国科学院(NAS)对税收遵从的定义是：符合申报要求的税收遵从是指纳税人依照纳税申报时的税法和议会的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。
税收遵从的核心体现在及时申报、准确申报和按时缴纳三个基本要求。
反之,纳税人不申报、不及时申报、不如实申报、不按时缴纳税款，以及不服从税务部门及税务执法人员管理等行为就是税收不遵从。
税收不遵从有蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分，前者是纳税人主观上就不愿意遵从税法；后者是纳税人主观上愿意遵从税法，但由于计算错误或其它客观原因，导致申报或纳税的结果不遵从税法。
不管是蓄意还是非蓄意，都是税收不遵从行为。
从狭义上说，税收不遵从行为常指偷、逃、骗税等有意违反税法的行为。
二、税收遵从的分类西方税收遵从理论将纳税人行为划分为遵从和不遵从两类。
纳税人遵从行为分为防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从8个类型。
纳税人不遵从行为划分为程序性不遵从、无感谢您的阅读，祝您生活愉快。
个人所得税纳税遵从现状及对策分析
四、相关建议
为了提高个人所得税的纳税遵从度和税收征管效果，本次演示提出以下建议：
1.加强税法宣传教育，提高纳税人的税法知识水平。通过开展各种形式的税 法宣传活动，让纳税人了解税法规定、申报流程以及纳税义务，增强纳税遵从意 识。
2.优化税收征管模式，提高征管效率。税务机关应该积极推进信息化建设， 利用大数据、人工智能等技术手段，实现智能化、精细化的税收征管。此外，还 可以引入第三方机构，如会计师事务所、税务师事务所等，为纳税人提供专业的 税务咨询服务，帮助其更好地履行纳税义务。
纳税遵从是指纳税人按照税法规定，按时按量地申报纳税，并履行相关的税 收义务。纳税遵从不仅有利于保障国家的财政收入，也有利于保护纳税人的合法 权益，是维持社会公平正义的重要保障。然而，在实际生活中，由于部分纳税人 缺乏税法知识、申报流程不熟悉、偷税漏税成本较低等原因，纳税遵从度并不高。
二、税收征管概述
三、案例分析：以某市税务局为 例
某市税务局针对个人所得税纳税遵从问题采取了一系列措施。首先，他们加 强了宣传教育工作，通过举办税收普法讲座、制作宣传海报等方式，提高市民的 税法意识和纳税自觉性。其次，他们完善了制度建设，建立了纳税人信用评价体 系，对纳税人的纳税行为进行全面评价，并针对信用等级较低的纳税人加强监管 力度。此外，他们还加强了执法力度，对逃税行为进行严厉打击，并建立了举报 奖励制度，鼓励社会公众积极举报逃税行为。
建议税务机关进一步加强宣传教育工作，提高纳税人的税法意识和纳税自觉 性。建立完善的纳税人信用评价体系和健全的税务执法监督机制。加强执法力度 和对逃税行为的打击力度。通过这些措施的实施，我们将推动个人所得税纳税遵 从工作迈上新台阶。
参考内容
纳税遵从是一个国家税收征管水平的重要体现，也是保障国家税收收入的重 要因素。个人所得税作为我国税收体系中的重要组成部分，其纳税遵从情况对全 国税收征管工作具有重要影响。本次演示将从纳税遵从的概念入手，分析我国个 人所得税纳税遵从的现状和问题，并提出提高纳税遵从的措施和建议。
我国税收遵从问题的理论研究及政策优化
我国税收遵从问题的理论研究及政策优化引言税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控和经济发展的重要手段之一。
税收遵从问题一直是我国税收领域亟待解决的重要问题。
税收遵从问题指的是纳税人对税收法规的合法性和公正性的认可程度，以及纳税人自觉诚实地履行纳税义务的程度。
当前，我国税收领域存在许多税收遵从问题，如税收逃避、偷漏税、偷税漏税等行为严重影响了税收征管的效果和税收法规的公信力。
本文将从理论研究和政策优化两个方面探讨我国税收遵从问题的原因以及相应的政策优化措施。
理论研究税收遵从问题的原因税收遵从问题的产生有着深刻的原因。
首先是税收法规的不合理性和不公平性。
当前，我国税收法规存在一些不合理和不公平的地方，如税收优惠政策的不透明性、不公平性，税收制度的复杂性和漏洞等。
这些不合理和不公平的地方导致纳税人的不满和对税收法规的怀疑，进而影响了纳税人对税收的遵从度。
其次，税收征管的不规范性和不公正性也是税收遵从问题的原因之一。
税收征管部门的不规范行为、不公正执法以及工作中的腐败现象等都会导致纳税人对税收征管的不信任和对税收的抵触情绪。
最后，纳税人自身的理性选择也是影响税收遵从问题的重要因素。
纳税人在纳税时会通过各种途径寻求减税的机会，这种逐利行为会导致纳税人对应税义务的不履行，从而出现税收遵从问题。
稳定纳税人关系的理论研究为了解决税收遵从问题，许多学者提出了各种理论和观点。
社会契约理论社会契约理论认为，纳税人和国家之间是通过一种社会契约来建立纳税人关系的。
纳税人交纳税款是对国家提供公共产品和服务的回报。
在这种契约关系下，双方都有义务和权利。
国家应当为纳税人提供公平、公正的税收制度和税收服从的环境，而纳税人则有义务按照税收法规履行纳税义务。
社会互动理论社会互动理论认为，税收遵从是通过纳税人与国家之间的互动过程来实现的。
在纳税人与国家的互动中，互信、互利、互动等因素会影响纳税人的税收行为。
当纳税人认为自己的纳税行为能够获得一定的回报和利益时，就会更加愿意履行纳税义务，从而增加税收遵从度。
影响纳税遵从度的因素分析与对策
影响纳税遵从度的因素分析与对策纳税遵从是纳税人按照税收法律法规的规定，在没有任何强制措施的情况下，自觉自愿依法履行纳税义务的行为，是税收征管的最终目标，是降低纳税和征税成本的最优途径，是社会文明进步的“测量仪”。
近年来，各级税务机关按照转变政府职能、改进管理方式、提高行政效率、建设服务型机关的要求，做了不懈的尝试和探索，着力提高纳税遵从度，但是，纳税遵从度的提高进度如“蜗牛行路”，收效甚微，每年仍有大量的税款由于没有申报而流失，直接减少了国家的财政收入，甚至会导致严重的经济和社会问题。
为此，笔者试图从影响遵从的因素上作一些分析，为提高纳税遵从度作一些有益的探讨。
影响纳税遵从度提升的相关因素影响纳税遵从度的因素是多层次、多侧面的，既有税收制度方面因素，也有税收管理、纳税人心理、政府公信度等方面因素，各种因素相互交织，相互作用，共同影响纳税人的税收遵从度的提升，直接阻碍着征管质量和效率的提高。
（一）税收制度的公平度。
税收制度是否公平合理是纳税人关注度较高的因素。
它包括三种公平：分配公平（税负公平、税率合理）、程序公平和处罚公平，如果一个地方违背了经济发展客观规律，政府过多考虑对税收的需求，造成纳税人税负过重，或者纳税人之间税负不均衡或不合理，或者税收征管程序不透明、不公开、不公正，或者税收违法、违章处罚自由裁量权不统一等，均会造成纳税人反感，并产生抵触情绪，影响着纳税人遵从度的提高。
（二）征管机制的便捷度。
在税收征管实践中，并不是所有的纳税人不遵从行为都出自纳税人的主观故意，而是因为税收征管机制设计过繁杂，纳税人不能直截了当的了解税法的本意和税制的规定，不能准确核算应纳税税款，不能清晰的界定纳税义务，不能便捷的申报或领取发票等，导致纳税人无知而不遵从。
同时，税制结构复杂，导致纳税成本过高，逃税行为增加。
（三）涉税信息的对称度。
近年来，税务机关为提高纳税遵从度，在涉税信息的公开透明上做了大量的工作，想尽一切办法把涉税信息公开化、制度化、透明化，但是，少数纳税人正是利用这一有效的信息，利用程序或政策上的漏洞，选择了隐蔽的逃税手段，随市场经济的快速发展，经营形式多样，结算方式多种、核算方式不一等等，造成了征纳双方信息不对等，一明一暗，双方形成博弈，给征管机关搜集纳税人信息带来了极大困难。
浅析我国税收遵从度的理论研究及政策优化
浅析我国税收遵从度的理论研究及政策优化作者：陈玉婷来源：《商情》2013年第19期【摘要】税收遵从度反映了民众对于税法有关规定的遵照依从程度。
税收遵从度的高低一方面影响了财政的收入，另一方面也影响了税收的公平。
西方国家关于税收遵从度的研究起步较早，也取得了比较成熟的理论基础。
而我国与国外相比在广度和深度上都存在着一定的差距。
本文首先介绍关于税收遵从度的国内外研究现状，在阐述税收遵从理论的基础上，分析我国税收遵从问题的现状及其原因，探索提高我国税收遵从水平的有效途径，最后形成相关政策性建议。
【关键词】税收，税收遵从度税收遵从这一概念在我国首次正式提出是在《2002-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中出现。
税收遵从指的是纳税人依照税法的规定依法履行纳税义务。
从纳税人的角度来看，它可以衡量纳税人依法诚信纳税的道德水平和法律意识；而从征税人的角度看，它可以衡量税务机关税收征管的质量及效率。
一、影响税收遵从度的因素（一）税制因素。
一个完善的税收制度必须兼顾效率与公平。
税制越是确实和简便就越有利于降低税收遵从成本，促进纳税遵从，而税制越是复杂，就越容易存在征管真空，纳税人就会利用税收制度的缺陷避开税务机关的税收征管，使得纳税不遵从产生“倍数效应”。
因此，如果纳税人认为税制是公平的，则纳税人选择纳税遵从的可能性较大，而在欠公平的税收制度下，其纳税遵从程度也会受到影响。
（二）税收征管因素。
税收征管因素会影响纳税人的税收遵从意识，税收征管是否有效力，是影响纳税人行为的关键因素。
如果税务部门征管力度不够，会导致纳税人偷逃税，大大降低税收遵从度。
（三）税收文化因素。
税收文化一方面通过提高纳税人主动纳税的意识，另一方面利用税收征管服务中的非法律、非行政的力量来约束征纳双方的行为。
如果一国有较高质量的税收文化，而道德修养会在该国范围内形成一定的约束条件，从而进入一种良性循环。
二、税收遵从度的衡量衡量税收遵从度的大小主要通过以下四个指标来反映：一是纳税人实际申报的税额与实际缴纳的税款之间的差额——反映税款的拖欠程度；二是纳税人申报的税额与根据法律应缴纳的潜在的税款之间的差额——反映偷逃税的程度；三是登记注册的纳税人与实际申报的纳税人之间数量的差额——反映未申报的纳税人数量；四是潜在纳税人和登记纳税人之间的差额——反映没有登记的纳税人数量。
提高纳税人税收遵从的几点建议-最新年文档
提高纳税人税收遵从的几点建议-最新年文档提高纳税人税收遵从的几点建议税收纳税人税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范行为。
改革开放以来，偷逃税问题在中国已逐渐被纳入公众和政府的视野，早在1995年，就有资料披露所谓“三个一千亿”的问题，即偷逃税1000个亿，国有资产流失1000个亿，公款吃喝1000个亿。
从1998年我国进行深化税收征管改革以来，基本建立了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，全国税收收入持续增长，但同时，税收流失依然严重，税收违法问题，偷逃税案件始终保持在较高水平，税收遵从现状值得深入探讨。
一、税收遵从的概念国内外学者对税收遵从的定义有许多种，20世纪80年代美国国税局组织的课题组较早的就对“税收遵从”做出了这样的定义：遵从申报要求，纳税人在适当的时间填写要求填写的纳税申报表，并且根据《收入法典》、规章等填写申报时所适用的法院裁定并准确申报应纳税额。
我国政府在《2002年-2021年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出：纳税遵从，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，这种义务出了确认某种抽象和具体的税收负债外，还附带给付义务（即税收缴纳义务）、作为义务（即履行申报、交付文件、记账等义务）、不作为义务、忍受义务（即不可抵抗公权，如检查权、查封财产权）等，而设法逃避这些义务的行为就是纳税不遵从。
美国社会学家墨顿的差异行为理论认为，人们面对强制性的指令可能会有五种不同的现实反应，即遵从（eonformity）、创造（innovation）、形式主义（ritualism）、隐退（retreat）和反叛（rebellion）。
’如果纳税人依法纳税，表现出来的就是税收遵从；如果采取相反的行为就是税收不遵从，具体形式有偷逃税、欠税或税收延迟、骗税和抗税。
西方经济学对税收政策的观点与建议
西方经济学对税收政策的观点与建议引言：税收政策是国家经济管理的重要手段之一，对国家的经济运行和社会发展起着至关重要的作用。
西方经济学家们在研究税收政策时，提出了许多重要的观点和建议，对我们制定合理有效的税收政策具有重要的借鉴意义。
一、税收政策的目标西方经济学家认为，税收政策的目标应该是实现公平、有效、经济增长和社会稳定。
公平是指税收应该根据纳税人的负担能力进行合理的分配。
有效是指税收政策应该能够有效地收入、支出和负债，避免资源的浪费和滥用。
经济增长是指税收政策应该促进经济的增长和发展，提高国家的竞争力。
社会稳定是指税收政策应该有助于社会的和谐与稳定发展。
二、税收政策的原则1. 税负平等原则西方经济学家主张税收应该按照公民的负担能力进行合理分配，避免富人负担过轻，穷人负担过重的情况发生。
他们认为，富人的财富增加对经济发展的推动力有限，而穷人的消费支出对经济增长的促进作用更大，因此应该通过税收征收来调节财富分配的不平等现象。
2. 激励机制原则西方经济学家认为，税收政策应该通过设定不同的税率和税收优惠，来激励个人和企业进行生产创造、投资创新和技术进步，促进经济的增长和发展。
他们主张减税、降低企业税率、提供税收优惠政策，以鼓励个人和企业的积极性和创造力。
3. 资源配置效率原则西方经济学家认为，税收政策应该通过合理的征税方式和税率水平，来实现资源的有效配置。
他们主张采取简化税法、降低税率和取消繁琐的税收程序，以降低企业的税收成本，提高资源配置的效率。
三、税收政策的建议1. 税制改革西方经济学家建议进行税制改革，通过简化税法、统一税率等措施，降低企业和个人的税负，提高税收的公平性和效率性。
同时，他们主张增加对高收入者和富人的税收，以缩小贫富差距，实现社会的公平和稳定发展。
2. 减少不必要的税收支出西方经济学家认为，政府应该减少不必要的税收支出，避免资源的浪费和滥用。
他们建议加强税收监管，打击税收逃避和偷税漏税行为，提高税收收入的质量和效益。
税收遵从的理论分析与政策引申——基于Allingham-Sandmo模型的拓展
税收遵从的理论分析与政策引申——基于Allingham-
Sandmo模型的拓展
谷成
【期刊名称】《社会科学辑刊》
【年(卷),期】2009(000)001
【摘要】假设稽查的概率是申报收入函数的基础,对Allingham-Sandmo模型的条件进行了拓展后发现,当税务机关在纳税人报税前制定和宣布稽查策略时,高收入纳税人的申报收入将处于或接近界定稽查分隔点的临界值;相反,当税务机关不事先确定稽查原则的情况下,很多受到稽查的纳税人的申报都是不诚实的.此外,稽查概率的确定、稽查策略的选择和处罚力度等要素对模型的结果具有重要影响.
【总页数】5页(P90-94)
【作者】谷成
【作者单位】东北财经大学财政税务学院,辽宁大连,116025
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.税收遵从成本对企业税收遵从的影响分析——基于企业逃税模型 [J], 薛菁
2.税收遵从成本对企业纳税遵从的影响分析——基于企业逃税模型的视角 [J], 薛菁
3.税收遵从的理论分析与政策建议 [J], 冯小俊
4.税收遵从成本对企业税收遵从的影响分析——基于企业逃税模型 [J], 薛菁
5.基于财务数据的纳税人税收遵从度衡量模型构建——来自医药上市公司的实证[J], 陈立;张倩;朱开杰
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税收遵从的理论分析与政策建议(一)
摘要]税收遵从问题是各国政府面临的一大难题。
纳税人的遵从程度直接影响着税法实施的有效性，影响着税款流失程度。
在我国现阶段，对纳税人税收不遵从的原因进行深入分析，并据此提出一些切实可行的政策建议以提高税收遵从度，对依法治税，提高税收征管水平，降低税收成奉，保障国家财政收入都具有重要意义。
关键词]税收遵从；税收不遵从；税收征管
税收遵从，通常也称为纳税遵从，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算、缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。
税收遵从问题是各国政府面临的一大难题。
按照现代税收管理理论，税收遵从主要有3种类型，即防卫性遵从、制度性遵从及忠诚性遵从。
税收不遵从也主要有3种类型，即自私性不遵从、无知性不遵从和情感性不遵从。
税收不遵从不仅导致了税收流失，侵蚀了税基，也破坏了税收的公平和效率原则。
因此，提高税收遵从度对依法治税，提高税收征管水平，降低税收成本，保障国家财政收入都具有重要意义。
一、税收不遵从的原因分析
(一)自私性不遵从的原因。
从经济学的角度分析，税收不遵从行为也是行为选择偏好的结果。
纳税人面临的选择是：要么如实申报实际所得从而足额纳税，要么少申报所得而面临被查处和罚款的可能，其最终决定于税收遵从的成本和效益。
在税收遵从成本很高的情况下，纳税人更可能选择偷、逃税等纳税不遵从行为。
同理，一旦纳税遵从的收益较小，也就意味着纳税不遵从的机会成本极低，纳税人缺乏纳税遵从的动力，必然降低纳税额的自觉遵从意愿和遵从水平。
根据印度学者Chattopadhyay和Das—Gupta(2002)的研究，对于发展中国家来说，由于政府的办事效率比较低，腐败比较严重以及受到政府自身财力的制约，税收遵从成本应按下面公式计算(其中，内部成本和外部成本构成所谓“合法遵从成本”)：
“真正”的税收遵从总成本=内部成本+外部成本+延迟退税的机会成本+贿赂成本
其中：内部成本包括时间成本(指纳税人办理涉税事务所花费的时间价值)和非劳动成本(指纳税人办理涉税事物的附带费用或管理费用)；外部成本(指纳税人委托税务代理人或请税务专用人士帮助办理涉税事项而支付的报酬)。
纳税遵从效益，主要由两方面构成：一是便利的纳税服务模式所带来的经济效益。
对那些纳税遵从的企业，政府可以提供登门服务，从而可以减少纳税企业购置有关设备的费用及电话费、传真费、邮寄费、交通费等；二是政府对自主纳税人提供的奖励。
这些奖励包括物质、金钱奖励和荣誉奖励，其中，荣誉奖励主要是因为政府颁发荣誉给企业，提高企业的信誉等级所带来的实惠。
目前，虽说税务部门的纳税服务水平有了提高，但在税收征管过程中，其仍沿袭传统的税收管理理念，往往为了自己内部管理的需要，将税收管理流程设置得很复杂，将很多手续交由纳税人完成，纳税人面对这么多的纳税环节、纳税流程和纳税手续，需要投入大量的人力、财力、物力。
同时，一方面，由于现行税法中有些税收条款制定得不够明确，弹性较大，极容易给税务管理人员创造寻租机会，使得纳税人要花很多时间和精力与税务管理人员斡旋。
正如凯恩斯在其经典著作《国富论》中所写的，“每一国民应当完纳的赋税必须是确定的，且不得随意变更。
……否则，每个纳税人就会或多或少地为税吏的权力所左右；税吏会趁机向任何讨厌的纳税者加重赋税，或者以加重赋税为恐吓，勒索赠物或贿赂”，必然会增加纳税人的贿赂成本。
以上原因均将增加纳税人的税收遵从成本，容易引起纳税人的税收不遵从。
另一方面，对于诚信纳税行为，税务部门对其的激励不管是面上还是力度上都不够有吸引力，使得纳税遵从行为效益较为低下，必然降低纳税人的自觉遵从意愿和遵从水平。
(二)无知性不遵从的原因。
目前，我国的税收除少数几部税收法律外，多数税种的基本规定
是以法规形式而非法律形式颁布的，大量的税收政策通过税收规章或政府部门文件的形式下达并往往带有绝密或秘密字样，且随着渐进型税制改革的不断进展，新政策、新法规不断出台，在对纳税人宣传和培训不够深入的情况下，形成了征税人和纳税人之间税收信息不对称的状况，纳税人税收知识相对较贫乏，是造成无知性不遵从的主要原因。
一方面，虽然纳税人有对税收知识的需求，但在当前较为宽松的征管环境下，加上获取税收信息渠道还相当有限，纳税人缺乏学习税收知识的主动性，另一方面，税务机关没有建立起一套与纳税人双向沟通的信息网络，税收信息公开性、透明性、法制化程度较低。
税收资料的宣称方式还比较传统，宣传效果不够理想。
日常的纳税辅导受征管力量和执法人员业务水平的制约较为薄弱，税务部门披露有关税收政策具有时滞性和不全面性。
上述两方面都致使纳税人的税收知识量受到限制，税收知识更新速度不够及时，使得即使有依法纳税意愿的纳税人也产生纳税不遵从。
(三)情感性不遵从的原因
1对政府提供的公共产品不合意。
按照“交换学说”的解释，纳税人如果认为加诸他们身上的税收与政府所提供的公共产品或服务是不对等的，即这种“交换”有利于政府而不利于他们，为抵消或减弱这种不平等，纳税人实际上会通过逃税等纳税不遵从行为退出这种交换关系；而如果认识到双方交换的不公平有利于纳税人，他们实际上可能减少逃税，提高纳税遵从度。
目前，我国政府职能不断转变，政府的工作效率也有所提高，但腐败行为仍时有发生，民众的社会需求未能得到很好的满足，税款支出的使用效益较差，极大地影响甚至挫伤了纳税人纳税遵从的积极性，降低了纳税人对税法的遵从意愿。
2纳税人不公平感的存在。
蒂鲍特(Thibaut)认为，如果纳税人感到税制是公平的，则税收遵从可能性比较大；如果纳税人认为税制不公平，则会选择偷逃税以弥补税制的不公平。
刘易斯(Lowis)研究个体纳税心理时发现，只有纳税人感到就他的收入而言，税收政策是公平合理的，才可能自觉地缴纳税款，否则就会偷逃税，产生“搭便车”行为。
因此，公平是纳税的心理前提。
这说明，当纳税人主观上感到公平时，就会产生主动纳税的激励，否则会产生纳税不遵从的激励。
…
当前，税收政策以及执法尺度不一是纳税人不公平感存在的主要原因。
税收执法透明度不高、随意性较大、人为因素较多的弊端增加了纳税人逆反性税收不遵从的概率。
而税制设计不合理，税法监管不力等原因导致的一些问题，也引起了许多纳税人的不满，如在我国不同地区的纳税人之间、同一地区不同纳税人之间、同一规模的不同纳税人之间都存在税收负担不均衡、不平等的问题；同是纳税人而社会地位却不同，税收负担水平与执法标准不统一的问题；以税谋私，吃拿卡要报的现象在少数税务人员身上仍然存在等等。
税负不公特别是逃税者得不到应有的惩处，不仅有悖税收公平原则，而且易使纳税遵从的纳税人感到吃亏并产生负激励。
3纳税人权利缺乏保障。
我国传统的财税理论片面地强调税收的强制性、无偿性，忽视了税收收入的筹集与公共品的提供之间的对等关系，忽视了纳税人与政府之间事实上存在的交换关系。
在这种传统理论的指导下，长期以来，我们遵循的征管思路过于强调政府的权力而忽视了纳税人的权利。
税务机关不把纳税人作为纳税权利主体，而作为纳税义务主体来看待，没有充分认识到纳税人权利与义务的对称性。
纳税人的权利也仅仅体现在税收征管法及其实施细则中规定的一些权利。
在目前的税收征纳关系中，纳税人实际处于弱势地位。