工程项目管理审计应用研究

工程项目管理审计应用研究

肖仕红长沙理工大学

【摘要】为能更好地履行内部审计改善企业管理的职能，开展管理审计已成为企业管理当局及内部审计职能改进的需求。面对如今错综复杂的经济形势、逐步放缓的行业投资环境，原本属于粗放型管理的施工企业更加需要通过管理审计这一手段来强化管控力度，提高管理效益，以有效应对全球性的金融危机。

【关键词】管理审计工程项目审计模式

我国的管理审计经过十几年的发展，理论研究已取得一定成绩，其发展趋势也已得到学术界、职业界与企业界的广泛认可，但对实务领域的研究还存在较大差距，特别是对于日常管理略显粗放的施工企业，加之其复杂的行业特点，更加迫切地需要建立符合行业特色的管理审计体系。因此本文将通过对案例公司工程项目管理审计应用现状和存在问题的研究，探讨如何构建一套符合其公司特点工程项目管理审计。

一、案例公司管理审计实践进程本文所选案例公司于２００３年成立于上海浦东，曾参建了国内多座海上特大桥梁，从２００７年开始，公司涉足铁路施工市场，先后参建了哈大铁路、京沪高铁、沪宁城际铁路。近几年，受国家宏观经济政策的有利影响，公司规模迅速扩张，公司年营业额由２００５年的８０００万发展到２００８年１５亿，原有的资源配置已无法满足企业发展需要，使得公司管理制度在项目层面无法做到“横向到边、纵向到底”，大大阻碍了企业经营

目标的实现。

２００８年，公司开始试行工程项目管理审计，经过四年多的运行，取得了一定的成绩，四年来累计审计项目４７个，累计提出管理建议１４０８条，在审计过程中多次发现公司现有管理流程中存在的漏洞，向管理当局曾多次提出制度修订、补充管控流程的建议，并通过组织开展业务专项审计跟踪检查项目管理工作的整改情况，切实有效地加强了公司对项目的管控能力，促进了项目管理水平的提高。

但目前，公司的工程项目管理审计遭遇到瓶颈，管理审计始终达不到预期效果，项目对管理审计的重视程度越来越弱，审计组成员感受到强大的推进压力，对管理审计前路深感迷茫。

二、工程项目管理审计存在的问题为探求公司工程项目管理审计的问题根源，帮助管理审计寻找正确出路，笔者分别对公司现有在建项目、管理审计人员就公司管理审计情况进行了问卷调查，通过调查问卷对管理审计的主要构成要素实施情况做了较深入的了解。下文将结合以下调查统计数据对管理审计业务中存在的问题展开客观分析。

１．管理审计内容不完善。案例公司的工程项目管理审计是基于对管理制度的梳理后开展的，项目管理审计内容主要围绕各业务职能部门的基础管理工作，并根据管理制度制订审计内容，故使现行管理审计停留在管理行为表面，对实际执行效果的审计不够深入，对制度约束外的重要管理活动，如受宏观环境影响下的项目经营风险等均少有涉及。

２．管理审计机制不完善。由于缺乏有效的约束机制，公司的管

理审计建议落实困难。有５１％的项目管理人员认为其所在项目并未严格遵照管理审计建议落实整改工作，而有７５％的管理审计人员未对项目审计建议的整改落实情况进行跟踪检查。企业没有一套完善的机制来加以约束，奖罚不明、审计提出的整改措施及审计意见和建议，不能引起被审单位足够的重视，在具体实施过程中不能完全地得到贯彻与落实。

３．管理审计成效不显著。公司的工程项目管理审计业务在推出之初也曾“热火朝天”，但通过这几年的运作，我们不难发现，每次的管理审计报告提及的存在问题及整改建议总与往期有高度相似之处，也即我们所说的“查而不改”现象，年年查年年犯。

４．管理审计评价指标不科学。科学、合理的评价指标能够有效指导管理人员的工作，同时也能为项目管理人员的工作开展梳理出一套清晰的工作思路。但在本次调查中，有１００％的管理审计人员认为现行的评价指标不够科学，有７８．４７％的管理人员认为评价指标体系需要完善。

５．管理审计人员素质不能很好地满足管理当局需求。由于我国内部审计实务工作起步较晚，内部审计理论研究和人才培养相对滞后，内部审计人员素质参差不齐，大都缺乏系统的知识和丰富的实践经验，风险意识不强，管理审计经验不足，施工项目综合管理能力掌握也不够。

三、工程项目管理审计有效应用策略笔者通过对问卷调查统计数据的分析，真实了解了案例公司工程项目管理审计现状及存在的主要

问题。在对问卷中多数被调查者提出的改进措施分析判断后，将工程项目管理审计有效应用策略的研究建议从设计合理的管理审计模式、选择恰当的管理审计方式、建立管理审计工作机制、完善工作内容、优化审计评价标准等五方面进行阐述。

１．工程项目管理审计合理模式的设计。在对案例公司的客观情况进行分析之后，笔者认为，公司的工程项目管理审计应当打破传统的内部审计组织模式，吸收专业的经营管理与技术管理人才，构建具有其公司特色的工程项目管理审计———“大审计”、“项目化”组织模式，该模式是顺应企业现阶段内外部管理环境的。

１．１工程项目管理审计团队项目化。工程项目管理审计应当是服务导向型的审计，为提高管理审计的执行效率及效果，笔者提出了审计团队项目化的概念，此处所指的项目化包括两方面的含义：一是根据项目特点因地制宜调整管理审计团队的构成，通过“对症下药”以彻底根治项目的病痛或顽疾。二是结合国家宏观形势、企业年度重点工作部署，以确定各管理业务板块的当期管理审计重点，将原先大而全的评价指标体系进行分解，根据管理需求改为对特定业务的管理审计，集中优势兵力打歼灭战，以确保审计过的业务不再出现管理隐患。

１．２工程项目管理审计范围项目化。将戴明环管理引入公司工程项目管理审计业务中，在实施审计团队项目化的基础上，可试行审计范围项目化。每当出现新制度、新规范时，各施工项目站在同一起跑线上，此时可在公司范围内实施统一的管理审计模式，执行统一的

管理审计评价标准，并对各施工项目的管理水平进行考评排名，以营造企业创先争优的文化氛围。

２．选择切实可行的工程项目管理审计方法。审计人员要深入建筑施工项目的基层，调查、分析、研究各部门或领域的特点，广泛收集充分的风险数据和风险资料。同时，应将风险评估结果与管理层达成共识。

建立符合整个施工企业的年度审计计划，充分利用内部风险导向审计。

有效控制企业经营和管理风险。

３．建立工程项目管理审计工作机制。内部审计部门应当深入了解施工项目的生产流程，实行参与式管理审计工作。要将工程项目亏损与投资决策失误、工程合同签订不严密、施工组织设计不合理等等，都纳入管理审计的范畴；内部审计功能要从事后监督向事前预防、事中控制转变，注重分析、预测和评估，不仅要善于发现问题，更要强调如何解决问题，提出规范指导性意见，促进企业的经营管理，提高企业的经济效益。

４．完善工程项目管理审计的工作内容。内部管理审计是一种面向未来的、以改进企业管理为导向、以审查受托管理责任为己任的、有别于传统财务鉴证审计的审计类型。在企业部门，它主要审查各个管理职能部门所掌握的内容。根据管理内容对工程项目的重要程度，工程项目管理审计应主要针对以下几个环节进行审核，包括：对项目的内部控制情况的审计、项目的前期策划与组织的审计、材料管理审