审计-审计目标的实现
审计项目目标实现承诺书
审计项目目标实现承诺书文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-审计项目目标实现承诺书一、我公司对本工程的服务承诺结合以往跟踪审计的服务，根据我公司多年控制造价的经验，提出如下服务承诺：1、项目审计小组的运行要严格按程序进行，做到责权清晰、审计小组各专业人员任务明确，审查成果性文件结果误差率确保控制最低。
2、结合本工程特点，所有审计人员都具有工程跟踪审计经验及土建、装饰、安装专业相应能力。
3、我公司保证在造价咨询的过程中定期征求业主对我方审计人员的意见，随时根据业主要求进行更换项目负责人或造价专业人员。
4、我公司保证审计小组所有执业人员能够严格遵守《工程造价专业人员执业行为准则》，工作严肃、认真、一丝不苟、热情服务。
5、公开公正的基础上最大程度的维护业主的利益。
做好业主的投资顾问、提供一流的咨询服务。
二、审计项目实施方法及保证措施（一）、工程结算评审工作的指导思想、目标（1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在工程造价控制后期依法维护建设单位利益，确保投资效果的真实体现。
（2）认真审查，确保该工程造价的真实，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。
（3）严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规，以及公司的有关规章制度和《工程造价咨询合同》，对项目造价进行最终控制。
（二）、质量保证措施：1、在项目审核期间将集中力量，抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有力的专业技术人员投入项目审核工作。
2、审计人员现场办公，全程参与图纸会审、技术交底、隐蔽验收等各类资料的搜集整理，维护业主的合法权利，执行项目分管所长、部门主任、项目负责人三级复核制，对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按我所规定给予奖励，对出现问题的审计人员追究责任。
3、对竣工结算，严格旅行审计程序，一是首先熟悉甲、乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料，做到心中有数；二是在甲乙双方配合下勘察现场，全面了解现场情况，对下一步计算工作打下坚实的基础；三是认真进行工程量计算，做好工作底稿；四是计算工作完成后、将工作底稿交质量监管部进行复核，发现问题及时解决；五是认真和甲乙双方核对；六是经核对无误甲乙双方均签证确认的情况下出具审核报告。
审计工作计划
审计工作计划审计工作计划(15篇)时间过得太快，让人猝不及防，我们的工作又迈入新的阶段，是时候写一份详细的计划了。
想学习拟定计划却不知道该请教谁？以下是小编整理的审计工作计划，希望能够帮助到大家。
审计工作计划1一、指导思想。
20xx年内部审计工作将紧密围绕集团公司发展目标，树立以“监督促治理”的审计理念，坚持“围绕集团中心、突出重点、求真务实”的工作方针，建立、健全各项内部审计规章制度，有效开展内部审计工作，确保内部审计工作质量，充分发挥内部审计监督、管理、服务职能，为集团公司的发展提供保障。
二、年度工作目标。
采取先易后难的原则，从开展财务收支审计入手，初步确定年底前完成对**股份有限公司所属各子公司的财务收支审计，力争用一年的时间对集团所属各子公司轮流实施一遍财务收支审计。
通过监督各子公司财务收支的真实性、合法性、效益性，从治理机制和完善内控制度的层面揭示问题并提出审计建议，督促被审计单位逐步规范和提高经营管理。
积累一定的工作经验后，再根据集团公司的总体要求逐步开展其他类型的审计。
三、年度工作计划。
（一）开展财务收支审计和内控情况检查工作。
随着集团公司经营规模的不断扩张，经营模式不断变化改进和完善，内部审计的工作任务也更加艰巨。
针对目前内部审计人员少，审计力量有限的工作实际，从基础的财务收支审计入手，争取用一年左右时间对集团所属各公司轮流实施一遍审计。
从资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性方面进行审计，同时结合各公司内部控制制度的建立和执行情况进行监督和评价，掌握集团各公司经营管理状况和内控制度建立、执行情况，查找和完善内部控制中财务管理的薄弱环节。
为后期在集团公司逐步开展经济效益审计、离任经济责任审计、风险管理审计奠定扎实基础。
同时，根据集团公司工作部署和领导交办完成专项审计工作。
20xx年度审计工作计划安排如下：（二）建立健全内部审计工作制度，从制度上保障内部审计工作的开展。
根据国家和内部审计协会相关法律、法规、规定，结合的集团公司实际，逐步建立健全内部审计制度和管理办法，在组织和制度上保障内部审计工作的正常开展。
审计学第05章审计目标
（二）目标的导向作用（P81） 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册
会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围， 决定了注册会计师如何发表审计意见（链接教材P503、510、512、514） 。
二、审计工作前提（管理层和治理层对财务报表的责任）
一、财务报表审计的总体目标（P80） （一）总体目标 注册会计师的总体目标包括以下两个方面（P81） ： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册 会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计 意见（合法性和公允性P503） ； 2．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层 沟通。
(链接P503：（二）注册会计师的责任)
【例题1·多选题】以下关于被审计单位管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰 当的有( )。 A.管理层和治理层对编制财务报表直接负责 B.注册会计师对财务报表承担最终责任 C.注册会计师对财务报表承担审计责任 D.治理层对财务报表承担监督责任
【答案】AB
感谢下 载ຫໍສະໝຸດ 截止、分类； CPA对期末账户余额运用的认定通常分为：存在、权利与义务、完整性、计价与分摊
； CPA对列报和披露运用的认定通常分为：发生及权利与义务、完整性、分类和可理解
性、准确性和计价。 （二）注册会计师的具体审计目标（P91）
1.存在或发生 管理当局：P90-91 CPA:P91-92(与高估性错误有关；只涉及交易不涉及金额) 2.完整性 管理当局：P90-91 CPA:P91-92 (与低估性错误有关；只涉及交易不涉及金额）
（二）审计工作前提（ P82 ）
审计目标及其实现过程
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二、审计师责任
• 审计师的总体目标是： (1)对财务报表整体是否不存在由于错误
或舞弊而引起的重大错报获得合理保证，以 使审计师能够就财务报表是否遵守可适用的 财务报告框架在所有重要方面公允表达发表 意见。
(2)根据审计师的审计结果按照审计准则 的要求对财务报表出具审计报告和传达报告 。
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三、财务报表循环
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2.2 审计准备阶段
• （1）确定审计任务：确定涉及的审计目标 和审计范围
• （2）确定审计标准：审计人员判断被审计 单位行为是否相符的既定尺度。
• （3）组建审计组：要特别注意审计组的能 力组合和独立性，要组织审计组内部研讨 学习，了解审计任务和审计标准
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• （4）了解被审计单位及其环境：也称为审 前调查，其直接目的是初步确定审计重点 ，是编制审计计划的前提
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1.2审计目标实现的基本要素
• （1）审计标准：这是既定的标准，是审计 人员判断审计对象行为的尺度，也称为审 计依据。
• （2）审计证据：是审计人员通过系统方法 获取的，以证明审计对象的事实真相的证 据，一般以审计工作底稿的方式出现。
• （3）审计程序：审计人员获取审计证据要 采用一定的技术方法，这些技术方法也称 为审计程序。
• 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程 序和先后顺序。
• 业务循环审计是指审计师按照业务循环了解 、检查和评价被审计单位内部控制建立及其 执行情况，从而对其会计报表的合法性、公 允性进行审计的一种方法。
• 循环法将不同日记账中所记录的源自易与那些 交易产生的总账余额结合起来。
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交易 销售
第4章 审计目标与审计过程实现
目录
审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
目录
审计目标 • 审计总体目标 • 管理层认定及具体审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
审计总体目标
• 通过执行财务报表审计工作时，注册会计师的 总体目标是：
（1）对财务报告整体是否存在由于舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务 报表是否存在所有重大方面按照使用的财务报告编 制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出 具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
具体审计 确认已记录的交易是真实的。 目标 违反情形 实务中，最典型的情形是虚构主营业务收入等，这同 样也是考试中几乎必考的内容之一。
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定2/5
b)完整性认定： 定义 理解要点 所有应当记录的交易和事项均已记录。 i) 完整的、没有遗漏的； ii) 没有“少计”和“低估”。
管理层认定及具体审计目标
认定的类别
• 管理层对财务信息的认定贯穿于从交易、事项的发生、 期末账户余额的形成、直至这些信息在财务报表中列 报与披露的整个过程。
利润表
资产负债表
涉及财报附注
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定1/5
a)发生认定： 定义 理解要点 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 i) 真实的、与自身有关的而不是虚构的； ii) 没有“多计”和“高估”。
管理层认定及具体审计目标
与列报和披露相关的认定4/4
认定
d）准确性和计价
含义
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。
审计目标的实现
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我国财务报表审计总目标
• 财务报表审计目标 • （一）对财务报表发表意见
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工 作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制；
2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位 的财务状况、经营成果和现金流量。
与实质性程序结合
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审计目标
1.理解财务报表审计总体目标 2.掌握管理层认定 3.管理层认定和审计具体目标关系
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章节逻辑关系
审计的总目标
• 美国注册会计师协会颁布的《审计准则公告第1 号》指出：“独立审计人员对财务报表的例行 审计目标，是对财务报表是否遵守公认会计原 则，在所有重大方面，是否公允表达其财务状 况、经营成果以及现金流量表示意见。”
管理责任负有监督责任的人员或组织。上市公司 治理层主要包括股东大会、董事会（及其下属的 审计委员会）、监事会。
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1.管理层责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的 会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 是被审计单位管理层的责任
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• 管理层对编制财务报表的责任具体包括：
• （1）选择适用的会计准则和相关会计制度 • 管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目
的，选择适用的会计准则和相关会计制度
（2）选择和运用恰当的会计政策 • 会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用
的原则、基础和会计处理方法。管理层应当根据企业 的具体情况，选择和运用恰当的会计政策
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审计的三个目标
审计的三个目标
审计作为财务管理的核心流程，其目标十分重要，可以分为以下三个方面：
第一，审计的目标是识别风险和错误。
在组织或公司的运行过程中，各种风险和错误的产生难以避免，如果不及时发现和处理，有可能对公司带来极大的损失。
审计通过检查财务记录、账簿、凭证等材料及审计人员在场观察等方式，可以发现可能存在的风险和错误，使公司在前期就能做出必要的调整和风险控制。
第二，审计的目标是提高财务报告的可靠性。
财务报告是反映公司财务状况和经营成果的最重要的一份文档，对外界有着极大的影响力。
审计通过标准化的审计流程和技术，对财务报告的真实性和准确性进行检查和确认，提高报告的可靠性和可信度。
这不仅有助于公司与股东、投资者等关系维护，也为公司的未来发展指明了方向。
第三，审计的目标是针对公司业务及管理等提供建议。
审计人员可以通过对公司的财务报告、会计记录和商业活动的理解，深入了解公司的经营过程和管理状况，提供有针对性的建议，改进公司的内部控制和管理水平。
这些信息对公司未来的战略、管理方向等决策方面有着十分重要的指导作用。
综上所述，审计的三个目标在不同阶段都有其重要性，从发现风险和错误、提高财务报告的可信和提供针对性的建议等方面，都是整个财务管理体系不可或缺的一个组成部分。
只有审计人员在审计过程
中充分运用各种技术和方法，才能更好地完成这些任务，保障公司财务安全。
审计目标与计划审计工作重点总结
审计目标与计划审计工作重点总结计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作总最重要的环节。
第一节财务报表审计的目标与实现审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。
、账户余额、。
一、我国财务报表审计的总目标审计总目标是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标。
从发展的历史看，审计经历了由弊端审计向财务审计，又由财务审计向效益审计的历史变迁。
但其审计对象都离不开反映财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表，所以注册会计师始终将财务报表审计作为其主要职责，财务报表审计是审计业务的基础。
，发表审计意见。
制。
二、审计具体目标（一）明。
，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
1、与各类交易和事项相关的认定（1）发生。
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
（2）完整性。
所有应当记录的交易和事项均已记录。
（3）准确性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）截止。
交易和事项已记录于正确的会计期间。
（5）分类。
交易和事项已记录于恰当的账户。
2、与期末账户余额相关的认定（1）存在。
包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。
（2）权利和义务。
在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。
权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。
（3）完整性。
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录（4）计价和分摊。
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录3、与列报相关的认定（1）发生及权利和义务。
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关（2）完整性。
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
（3）分类和可理解性。
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
（4）准确性和计价。
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
（二）根据审计的总目标和被审计单位管理当局的认定，就可得出审计具体目标。
第03章审计目标与审计过程
【答案】 存货（报表项目）的存在认定。
认定明细解读
【练习2】 A 公司财务报表列示存货 1000 万，经监盘等程序， 得出结论：存货金额为 1250 万，请问违反什么认定。
【答案】 存货（报表项目）的完整性认定
章节小测
【单选题】下列有关审计认定的说法中，正确的是（ ）。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反 了准确性、计价和分摊认定 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本 核算方法做出恰当的说明，违反了分类认定 C.如果管理费用列报为销售费用，违反了准确性、计价和分摊认定 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易 的记录，但金额计算错误，违反了准确性认定，但没有违反发生认定
会计如何记账？
会计流程——下单签收
会计流程——确认收货
会计如何记账？
会计分录——会计语言来描述经济活动
借：银行存款 1200 贷：主营业务收入 1061.95 应交税费-应交销项税额 138.05
借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900
会计的本质
会计的本质是 有什么经济活动就记什么——核算 会计的成果——财务报表 审计的本质是 审查财务报表，是不是真实的（公允的），编制 的是不是符合规范（符合准则要求） 审计的成果——审计报告
章节小测
【单选题】【一题多做1】A公司通过双12实现销售收入800 万元，应收账款800万元（假如不考虑相关税费），根据电 商平台7天无理由退货规则，一周内客户退货金额为200万， A公司未做账务处理，营业收入违反的认定为（ ）。 A.发生 B.分类 C.截止 D.完整性 【正确答案】A
内部审计的目标和意义
内部审计的目标和意义内部审计是指组织内部专业的、独立的评估和监督机构或部门，通过对组织的运作、风险管理和内部控制等方面进行全面审查，以提供独立、客观的建议和意见，帮助组织改进内部管理和业务运营，保障组织的利益最大化。
本文将探讨内部审计的目标和意义。
一、内部审计的目标1. 评估和监督内部控制内部审计的首要目标是评估和监督组织的内部控制体系。
它通过审查组织的制度、规章制度、政策以及各个环节的运作情况，确定内部控制是否健全、合规，并提出改进建议，为组织提供安全可靠的运作保障。
2. 评估风险管理内部审计的另一个重要目标是评估组织的风险管理。
它通过分析和评估组织所面临的各种风险，包括内部风险和外部风险，并确定风险对组织的影响程度和可能性，为组织提供有效的风险防控措施，降低组织运营的风险。
3. 提供独立的建议和意见内部审计的另一个目标是提供独立的建议和意见。
内部审计机构或部门应独立于被审计的部门或单位，可以对组织内部的问题和隐患进行客观、中立的评估，并提出独立的建议和意见，帮助组织改进管理和业务运营，提高效率和效益。
4. 支持组织决策和管理内部审计还要支持组织的决策和管理。
通过对组织的业务和运营情况进行全面审查和分析，内部审计可以为组织提供有关决策和管理的相关信息和数据，帮助组织制定战略规划、业务流程和管理措施，提高组织的决策水平和管理水平。
二、内部审计的意义1. 提高风险防控能力通过内部审计，组织可以全面了解和评估自身的风险状况，提高防控能力。
内部审计可以及时发现和解决组织内部的问题和隐患，帮助组织规范运营，降低各种风险对组织的影响。
同时，通过内部审计，组织可以及时调整和完善风险管理措施，提高组织的应变能力和适应能力。
2. 提升运营效率和效益内部审计可以帮助组织发现和解决运营中的问题和短板，提升运营效率和效益。
通过审查业务流程和运营管理，内部审计可以识别出存在的问题和潜在的风险，提出改进建议，并推动组织改进和优化流程，提高资源利用效率和运营效益。
六个审计目标
六个审计目标一、背景介绍审计是指对一个组织、公司、项目等的财务状况和经营管理情况进行全面、系统、独立的检查和评估。
审计的目标是发现问题和风险，帮助组织改进管理、提高效益、保障财务健康和透明度。
为了达到这一目标，审计过程中通常会关注以下六个审计目标。
二、安全目标安全是任何组织都非常重视的一个方面，特别是在当今社会网络化和信息化的背景下。
所以，在审计中，安全目标是首要考虑的问题之一。
1. 信息安全审计的一个重要目标是确保组织的信息安全。
这包括保护公司的机密信息、客户数据等，避免信息泄露、损失或滥用。
2. 系统安全审计目标还包括确保系统的安全性，防止黑客入侵、病毒攻击等安全风险。
通过评估和检查组织的网络架构、系统设置和访问控制等措施，可以及早发现潜在的安全问题，并及时采取措施加以解决。
3. 数据完整性在审计过程中，还需要关注数据的完整性。
数据的完整性是指数据没有被篡改、损坏或丢失，可以准确反映组织的业务情况。
因此，审计人员通常会检查组织的数据存储和备份策略，以确保数据的完整性和可用性。
三、合规目标合规目标是指组织必须符合适用的法律、法规、政策和标准要求。
通过审计，可以确定组织是否遵守了这些要求，并及时发现和纠正不符合的问题。
1. 法律法规合规审计人员会检查和评估组织是否符合适用的法律、法规等要求。
例如，对于金融机构来说，是否符合银行业监管要求；对于医疗机构来说，是否符合医疗法规等等。
2. 内部政策合规除了法律法规，组织还有自己的内部政策和规定，审计也会关注组织是否遵守这些内部规定。
例如，组织有没有建立和执行有效的风险管理、财务管理、人力资源管理等制度。
3. 标准合规在某些行业，还存在一些标准和规范，组织需要遵守这些标准才能获得相应的认证或资质。
通过审计，可以评估组织是否满足这些标准要求。
四、效益目标审计的一个重要目标是确保组织的业务运营效益。
这包括提高资源利用率、降低成本、增加收入和利润等。
1. 资源利用率审计人员会评估组织的资源利用率，包括人力资源、物质资源等。
审计目标与审计过程
一 审计目标的含义与响因素
影响审计目标确立与变更的因素： 1. 社会需求是影响审计目标确立的根本因素 2. 审计能力是影响审计目标确立的决定性制约
因素 3. 社会环境的制约使审计目标成为现实的审计
目标国家法律 法院判决 社会团体
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二 审计总目标
一审计总目标的演变 注册会计师审计的目标包括总目标和具体目标两个层次 审计总目标演变的三个阶段： 1以查错防弊为主要审计目标阶段 2以验证财务报表的真实公允性为主要审计目标阶段 3查错防弊和验证财务报表的真实公允性两目标并重阶段
采购与付 款循环
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第四节 审计目标的实现过程
一 计划审计工作 二 实施风险评估程序 三 实施控制测试和实质性程序 四 完成审计工作和编制审计报告
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一 计划审计工作
一般来说;计划审计工作主要包括： 1. 进行初步的业务活动； 2. 制定总体审计策略； 3. 制定具体的审计计划
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一 计划审计工作
⑶完整性
由完整性认定推导的审计目标是确认已存在的金额 均已记录
⑷计价和分摊
资产 负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报 表中;与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
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二 具体审计目标
3. 与列报相关的审计目标 注册会计师应当对各类交易 账户余额
及相关事项在财务报表中列报的正确性 实施审计
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二 具体审计目标
⑴发生及权利和义务
将没有发生的交易 事项;或与被审计单位无关的交 易和事项包括在财务报表中;则违反该目标
⑵完整性
如果应当披露的事项没有包括在财务报表中;则违 反该目标
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二 具体审计目标
⑶分类和可理解性
财务信息已被恰当地列报和描述;且披露内 容表述清楚
审计目标实现过程
审计目标实现过程1.明确审计目标：审计人员首先需要与被审计组织的管理层进行沟通，了解他们对审计目标的期望和要求。
这有助于明确审计目标，确保审计工作能够满足相关利益相关方的需求。
2.确定审计范围：根据被审计组织的特点和相关法规的要求，审计人员需要确定审计范围，即哪些财务报表或具体项目需要进行审计。
审计范围的确定通常基于风险评估的结果。
3.制定审计计划：审计人员需要根据审计目标和范围，制定一个详细的审计计划。
该计划应包括审计程序、时间安排和资源分配等。
4.收集审计证据：审计人员需要对被审计组织的财务记录和相关文件进行搜集，以获取审计证据。
这些证据可以通过现场核查、复核财务报表、与相关方沟通等方式来获取。
5.进行审计测试：审计人员需要运用一系列的审计技术和方法，对收集到的审计证据进行测试。
这些测试可以包括比较财务数据、抽查、计算、核对等。
6.分析审计结果：审计人员需要对审计测试的结果进行分析和评估，以确定是否存在可能的偏差或错误。
他们还需要评估被审计组织的内部控制体系的有效性，并判断其对财务报表是否有重大影响。
7.形成审计意见：根据对审计证据和审计测试结果的分析和评估，审计人员需要形成一个合理的审计意见。
审计意见可以是无保留意见、有保留意见、否定意见或无法表示意见等。
8.编写审计报告：审计人员需要根据形成的审计意见，编写审计报告。
该报告应包括审计目标、范围、方法、测试结果、审计意见和建议等内容。
9.审计报告的审核和发布：审计人员需要将编写好的审计报告交给内部审计主管或审计委员会进行审核。
审核完成后，才能正式发布审计报告。
10.跟踪审计结果：审计人员可以对被审计组织的财务报表进行跟踪，以确保相关建议和意见得到落实。
他们还可以参与一些后续活动，如改进内部控制体系、提供培训等，以帮助被审计组织提高财务报告的质量。
总结起来，审计目标实现的过程需要审计人员进行目标明确、范围确定、计划制定、证据收集、测试分析、意见形成和报告编写等一系列工作。
审计目标-最新审计证据和审计工作底稿
审计目标审计证据和审计工作底稿（第一部分）一、大纲（一）审计总目标（二）审计具体目标及其确定（三）审计过程与审计目标的实现（四）审计业务约定书与审计范围二、本章重点、难点（一）审计总目标审计总目标是判定被审计单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。
1．审计总目标的演变A 详细审计阶段：查错防弊B 资产负债表审计阶段：公证性及差错防弊C 会计报表审计阶段：在此阶段，审计由静态审计发展到动态审计，并且增加了“管理审计”的内容（包括经营审计、效益审计、效果审计）。
审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证，而是向管理领域有所深入和发展。
此阶段的审计工作已比较有规律，且形成了一套较完整的理论和方法。
注册会计师审计的主要职责，始终是对被审计单位执行会计报表审计。
会计报表审计是审计业务的基础，其他性质的审计业务只是会计报表审计的延伸和发展。
2．我国独立审计总目标（1）根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。
注册会计师收集证据的唯一目的，就在于使自己能够对表示意见，并提出真会计报表的合法性、公允性和一贯性．．．．．．．．．．．实合法的审计报告。
（2）将审计总目标规定为对会计报表表示意见，是因为注册会计师审计的主要业务是会计报表审计，发表意见的对象是会计报表。
而会计报表的使用者则希望注册会计师为会计报表的“三性”做出鉴证，以帮助他们做出有关判断或决策。
①各会计报表的使用者，对于会计报表往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位的利益大不相同，需要向外部独立人员寻求鉴证。
②会计报表是其使用者进行经济决策的最主要的资料来源，他们期望会计报表中的资料十分翔实、丰富，并且期待注册会计师确定被审计单位是否按公认会计准则编制会计报表。
审计目标及其实现过程
审计目标及其实现过程审计目标指的是在进行审计工作时所希望达到的具体结果和预期收益。
其实现过程则是指为达到这些目标所需要执行的一系列审计程序和方法。
在审计过程中，目标的设定对于确保审计工作的有效性和成果的可信度至关重要。
以下是审计目标及其实现过程的详细解释。
一、审计目标及其意义1.真实性和准确性：审计的首要目标是对被审计企业的财务信息进行真实性和准确性的评估。
审计目标的实现使得投资者、股东和其他利益相关者能够对企业的财务状况和业绩进行准确的判断和决策，从而增加市场透明度和投资者对企业的信心。
2.合规性：审计目标还包括评估被审计企业的合规性，即企业是否遵守了适用的法律、法规和会计准则。
这对于保护投资者的权益、促进行业的规范发展至关重要。
3.有效性和效率：审计目标还涉及评估企业内部控制体系的有效性和效率。
这意味着审计师需要确定企业是否正确地监控了其业务和财务活动，是否有适当的防止和检测错误和欺诈的措施。
4.建议和改进：审计的目标还包括提供有价值的建议和改进意见，帮助被审计企业改善财务管理和内部控制。
这有助于提高企业的运营效率和风险管理能力。
二、审计目标的实现过程1.规划阶段：规划阶段是审计过程的起点，也是实现审计目标的重要环节。
在这个阶段，审计师需要与被审计企业的管理层沟通，了解企业的内外环境和风险特征，确定审计计划。
审计计划中需要明确审计目标、范围、时限和资源需求等。
2.风险评估与控制：风险评估是为了识别企业内部和外部的潜在风险，确定审计程序和测试重点。
审计师需要了解企业的内部控制体系，评估其设计和运作的有效性。
在这个阶段，审计师还需要确定并应用适当的测试程序，以便能够发现可能存在的重大错误和欺诈行为。
3.收集证据：在实施审计程序的过程中，审计师需要收集、分析和评估相关的证据。
这包括检查企业的财务会计记录、财务报表和相关文件，与企业员工和管理层进行沟通和访谈，以及进行实地考察和观察。
4.分析和评估：在收集到足够的证据后，审计师需要对这些证据进行分析和评估。
审计目标与审计目标实现
▪ 财务报表审计总目标、具体审计目标； ▪ 社会审计基本程序；
第一节 审计目标
▪ 一、审计目标概念 ▪ 二、审计目标发展 ▪ 三、审计目标分类 ▪ 四、管理层认定与具体审计目标
▪ 一、审计目标的概念 ▪ 审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达
到的目的和要求。 ▪ 审计目标规定了审计的基本任务，决定了审计
▪ 2.具体审计目标。（1）与各类交易和事项相关 的审计目标。（2）与期末余额相关的审计目标。 （3）与列报相关的审计目标。
▪ 管理层认定
➢ 1、概念： 是指被审计单位管理当局对其会计报 表所做的断言或声明。
➢ 2、认定的内涵
明示性认定 暗示性认定
➢ 举例 ➢ 明示性认
A公司资负表：定①存货是存
检查风险 审计没有检查出来
▪ （三）审计程序的作用
1、保证审计质量 2、提高工作效率 3、提高熟练程度 4、有利审计规范化
▪ 二、国家审计程序（参见审计法） ▪ （一）准备阶段 ▪ （二）实施阶段 ▪ （三）报告阶段 ▪ （四）审计听证 ▪ （五）审计行政复议
（一）审计准备阶段 1、审计机关准备工作 （1）编制计划确定事项 （2）委派审计人员 （3）签发审计通知
审×移×[××××]×号
×××关于××××××××的移送处理书 ：
我们在对×××××××的审计过程中，发现×××有下 列行为：
我们认为，×××的行为涉嫌犯罪，依法应当追究刑 事责任。现移送你×（院、厅、局）依法处理，请将结 果及时告知我×（署、厅、局、办）。 附件：证明材料××份
××××××（审计机关全称） ×年×月×日
运用于应收账款项目的审计目标
• 全部应收账款合理，看来无重大错报
第五章-审计目标的实现
财务审计目标.pdf
04.05.2020
第五章 审计目标
3
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
影响审计具体目标确定的因素
审计总目标 管理层对财务报表的认定
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
第五章 审计目标
28
审 计 学Auditing
四、审计业务约定书
定义：是会计师事务所与被审单位签订的，用 以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审 计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等 事项的书面协议
签约人(事务所，委托人，被审单位) 目的 (误解与分歧) 性质(财务报表审计，协议)
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第五章 审计目标
9
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其 具体审计目标
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户
止是否适当 分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品
和产成品
细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符
可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作
了冲销
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据列报相关的认定决定其具体审计目标
发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已 发生，且与被审计单位有关
审计目标达成报告
审计目标达成报告尊敬的各位相关方：本报告旨在对本次审计工作的目标达成情况进行总结和评估，以帮助各方全面了解审计过程和结果。
在此，我们向各位汇报审计工作的实施情况和达成的目标。
一、审计目标本次审计的目标是对公司的财务状况、内部控制和合规性进行全面审计，以确保公司的财务报告准确可信，内部控制有效可行，合规性符合相关法规与标准。
二、审计范围本次审计涵盖以下内容：1.财务报告审计：对公司的财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有附注。
2.内部控制审计：评估公司内部控制体系的有效性和风险管理机制的可行性，以确保公司财务管理的规范性。
3.合规性审计：核查公司是否遵守相关法规和标准，包括税务规定、劳动法规和环境保护等方面。
三、审计方法为了达到审计目标，我们采取了以下方法：1.收集信息：详细了解公司的财务状况，包括查阅财务报表、对公司管理层和员工进行访谈，以及调取相关的合同和记录。
2.风险评估：根据收集到的信息，对潜在风险进行评估，并确定关键领域进行更加深入的审计。
3.实地调查：我们到公司现场进行实地检查，观察财务流程和内部控制的实际运行情况，以及是否符合合规性要求。
4.取证程序：运用适当的取证程序对获取的信息进行核实和验证，确保审计过程的准确性和可靠性。
四、审计结果根据我们的审计工作，我们得出以下结论：1.财务报告准确可信：经过审计，公司的财务报表在所有重要方面均准确、可信，符合相关会计准则和法规要求。
2.内部控制有效可行：我们评估了公司的内部控制体系，发现其在关键风险管理和财务流程上具有有效性和可行性，可以保障公司财务活动的规范性和安全性。
3.合规性符合标准：经过合规性审计，我们确定公司在税务规定、劳动法规和环境保护等方面均符合相关法规和标准的要求。
五、建议和改进建议基于对公司审计的结果，我们提出以下建议和改进建议：1.加强内部控制体系，确保财务流程的严密性和透明度，减少潜在风险的发生。
2.进一步关注合规性问题，不断更新法规和标准的变化，确保公司在所有方面均符合最新标准和法规的要求。
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2019/2/26
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管理层对财务报表认定、账户余额的认 定及具体审计目标的关系
管理层对财 账户余额的具体审计目标 账户余额的认定 务报表认定 （以存货为例） 存在 所有已记录存货在资产负债表 存在或发生 日是否均实际存在 所有存在的存货是否均加总并 完整性 完整性 记入存货总额 公司对所有列示的存货项目是 权利和义务 权利和义务 否拥有权利；存货是否未用作 抵押 列报 不适用 不适用
具体审计程序
检查记录或文件
注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸 质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审 查 可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠 性取决于记录或文件的来源和性质
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三、审计目标的实现
具体审计程序
检查有形资产
指注册会计师对资产实物进行审查 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据， 但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的 审计证据
基础
－风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充 分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计 程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质 性程序
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三、审计目标的实现
审计程序的种类
控制测试程序（必要时或决定测试时），当存在下列情
形之一时，控制测试是必要的 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是 有效的，应当实施控制测试以支持评估结果 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的 审计证据，应当实施控制测试，以获取内部控制运行 有效性的审计证据
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三、审计目标的实现
具体审计程序
函证
－－指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认 定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存 状况的声明，获取和评价审计证据的过程。CPA-6.doc
ห้องสมุดไป่ตู้
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三、审计目标的实现
具体审计程序
重新计算
－－指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计 技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 重新执行 －－是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审 计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分 的程序或控制
明确被审单位应协作的工作
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四、审计业务约定书
基本内容
财务报表审计目标、管理层对报表的责任
编报的准则和制度 审计范围、报告格式与沟通
审计工作按排-出具审计报告的时间要求
审计风险 工作条件与协作
、审计程序的无限制性 管理层声明及书面确认、CPA保密，违约责任、收费，签 约人等
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权利和义务
准确性、截止 分类 计价或分摊
权利和义务
准确性、计价 分类和可理解性
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二、审计具体目标的确定
根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其 具体审计目标
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录
准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
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三、审计目标的实现
具体审计程序
分析程序
－指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或 与预期数据严重偏离的波动和关系。
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四、审计业务约定书
定义：是会计师事务所与被审单位签订的，用以记 录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和 范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协 议
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二、审计具体目标的确定
根据列报相关的认定决定其具体审计目标
发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已
发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且 披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金 额恰当
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三、审计目标的实现
审计过程
审计计划阶段
审计实施阶段 审计完成阶段
（后续审计和复审阶段）
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三、审计目标的实现
审计程序
狭义审计程序
广义审计程序
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三、审计目标的实现
审计程序的种类
风险评估程序
－作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的
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管理层对财务报表认定、账户余额的认 定 及具体审计目标的关系（续）
管理层财务 账户余额的 报表认定 认定
账户余额的具体审计目标（以存货为例）
准确性：①存货数量与实存项目是否相符；②计 价存货使用的价格是否正确；③单价乘以数量计 算及细节加总是否正确 截止：①年末采购截止是否适当；②年末销售截 止是否适当 计价或分摊 计价和分摊 分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品 和产成品 细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符 可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作 了冲销
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认定种类
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二、审计具体目标的确定
管理层认定
管理层认定的运用
对所审计期间的各类交易和事项的运用
对期末账户余额运用
对列报运用
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管理层对财务报表认定的运用
交易和事项 期末账户余额
存在或发生 完整性 发生 完整性 存在 完整性
列 报
发生 完整性
权利和义务
计价或分摊 分类和可理解性
录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间
分类：交易和事项已记录于恰当的账户
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管理层财务报表认定、交易和事项的 认定及具体审计目标的关系
交易和事项的 管理层对财务报 认定 表认定 存在或发生 完整性 计价或分摊 权利和义务 列报
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交易和事项的具体审计目标 （以销售为例） 记录的销售交易是否已发生，且与被审 计单位有关 所有应当记录的销售交易是否均已记录 与销售交易有关的金额及其他数据是否 已恰当记录 销售交易是否已记录于正确的会计期间 销售交易是否已记录于恰当的账户 不适用 不适用
第五章 审计目标
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一、审计总目标 二、审计具体目标的确定 三、审计目标的实现 四、审计业务约定书
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一、审计总目标
我国注册会计师审计的总目标
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，
对财务报表的下列方面发表审计意见： 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的 规定编制 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的 财务状况、经营成果和现金流量。 财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨 在提高财务报表的可信赖程度。
管理层认定
管理层认定的种类
存在或发生
完整性
权利和义务 计价或分摊（准确性、截止） 分类和可理解性
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二、审计具体目标的确定
管理层对财务报表认定的性质
主要性质 各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，所有已 存在或发生 记录的交易和事项在特定期间均已发生 完整性 在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入 在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公 权利和义务 司的义务 各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均已按 计价或分摊 适当方法计价，列入财务报表的金额正确 财务报表的各组成要素已被适当地分类、描述和披露 列报
签约人(事务所，委托人，被审单位) 目的
(误解与分歧) 性质(财务报表审计，协议)
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四、审计业务约定书
签约的现状
无约定书
盲目签约
约定书内容不规范 签约时间滞后
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四、审计业务约定书
签约前的准备
明确审计业务的性质和范围
初步了解基本情况
评价自身专业胜任能力 商定审计费用
财务审计目标.pdf
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3
二、审计具体目标的确定
影响审计具体目标确定的因素
审计总目标
管理层对财务报表的认定
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4
二、审计具体目标的确定
管理层认定
认定的涵义
－指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报 作出的明确或隐含的表达
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二、审计具体目标的确定
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四、审计业务约定书
审计业务约定书范例审计业务约定书.doc
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具体审计程序
询问
指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外
部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行 评价的过程 知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的 信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异 的信息；注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序 或实施追加的审计程序 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以 测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他 审计程序获取充分、适当的审计证据
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三、审计目标的实现
具体审计程序
观察
指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行 的程序 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且 在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执 行程序可能与日常的做法不同，从而影响注册会计 师对真实情况的了解
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