9类费用报销涉及的增值税问题汇总

营改增后费用报销

2018-01-22 房地产纳税服务网
1 住宿费
营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。
注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。
案例：
情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具
的“住宿费”增值税专用发票可以按照 3%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300 元
应交税费-应交增值税(进项税额)9 元
贷：库存现金 309 元
情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的
“住宿费”增值税专用发票可以按照 6%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300 元
应交税费-应交增值税(进项税额)18 元
贷：库存现金 318 元
2 餐费
营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区
别。
3 交通费
营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报
销发票也没有太大区别。 4 员工福利费
作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。即使取得增值
税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。
5 会议费
营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。
注意：
如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵
扣的。
案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？
答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规
定为：
纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税
务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合
法凭证，否则不得在税前扣除。
即就是会议费证明材料应包括：
（1）会议费的协议
（2）会议时间
（3）地点
（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)
（5）会议的内容
（6）会议的目的
（7）会议的费用标准或预算 （8）银行存款的支付凭证
6 办公用品费
营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值
税进项税额。
注意：
1、必须取得专用发票
2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。
案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简
易计税项目，能否抵扣增值税？
答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项
目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：
（1）纳税人取得的进项税额如果专用于简易计税项目的，
不得抵扣；
（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一
般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的
进项税额可全额抵扣；
（3）其他进项税额应按下列公式计

算不得抵扣的进项税
额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×
（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售
额）÷当期全部销售额 主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣
的进项税额进行清算。
因此，购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易
计税项目的，应按比例计算不得抵扣的进项税额。
7 租赁费
1、租赁房屋可以抵扣增值税。此时报销时注意要让房
东开增值税专用发票。
2、租赁汽车、机器等动产也可以抵扣增值税。
案例：问：一般纳税人企业的员工将自有车辆租赁给企业
使用，取得修理费和加油费的增值税专用发票能否进项抵
扣？
答：　根据《全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财
税〔2016〕36 号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施
办法》规定：
“第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统
一发票，下同)上注明的增值税额。
　第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵
扣：
　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集
体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服
务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产
(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
一般纳税人企业的职工将自有汽车租赁给该企业，如果签
订定期租赁合同，期间取得修理费、加油费、保险费等的
增值税专用发票可以进行进项抵扣
8 利息
此次营改增利息费用企业无法得到更多税收优惠，所以利
息费用处理跟之前差不多。但是银行收取的账户管理费、
手续费等费用企业也可以抵扣了，这也算是一个利好吧。
案例：支付给银行的账户管理费、支票等相关手续费是
否可抵扣增值税进项税额？
根据《全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税
〔2016〕36 号)的规定,贷款服务以及纳税人接受贷款服务
向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手
续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵
扣。但对除此外的直接收费金融服务并不属于不得抵扣范
围。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融
业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货
币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担
保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平
台)管理、资金结算、

资金清算、金融支付等服务。因此，