研发费用核算需注意的问题及案例资料
高新技术企业研发费用财务处理存在的问题及对策
高新技术企业研发费用财务处理存在的问题及对策高新技术企业是指在国民经济和社会发展过程中，依靠知识、技术以及创新能力，不断推动科技进步和产业升级的企业。
在这些企业中，研发费用是其发展的重要支撑，因此研发费用的财务处理问题就显得尤为重要。
在实际操作中，高新技术企业研发费用的财务处理存在一些问题，本文将就这些问题进行辨析，并提出相应的对策。
一、问题分析1. 会计核算方式不规范高新技术企业在研发活动中往往涉及到研发费用的计量以及资本化的问题。
但是由于研发活动的复杂性和创新性，会计人员在核算研发费用时往往存在一些不规范的情况，容易导致研发费用的计量不准确、资本化处理不当等问题。
2. 资金占用过多由于高新技术企业的研发活动通常需要大量的资金投入，而研发周期又较长，这就导致了企业的资金被长期占用的问题。
如果企业在研发费用的财务处理上不及时、不合理，就容易造成资金的过度占用，从而影响了企业的正常经营。
3. 成本披露不透明高新技术企业的研发费用往往占据了相当大的比重，但是在企业的财务报表中，往往并不能清晰地反映出研发费用的实际支出情况，造成了成本披露不透明的问题。
二、对策建议1. 规范会计核算针对会计核算方式不规范的问题，高新技术企业应当建立规范的会计核算制度，明确研发费用的计量标准，确保研发费用的核算准确可靠。
企业应当加强对会计人员的培训，提高其研发费用核算的专业水平。
2. 合理控制资金占用针对资金占用过多的问题，高新技术企业应当通过建立专门的资金管理机制，合理安排研发费用的支出计划，确保资金的有效利用。
企业可以积极开展多种形式的融资活动，引入外部资金，缓解企业的资金压力。
3. 加强成本披露为了解决成本披露不透明的问题，高新技术企业应当加强成本管理，建立完善的成本核算体系，确保研发费用的实际支出能够清晰地反映在企业的财务报表中。
企业还可以通过披露更多的财务信息，提高透明度，增强股东、投资者的信任度。
三、结语高新技术企业在研发费用的财务处理中会遇到一些问题，但是只要企业能够根据实际情况，采取相应的对策，就能够有效地解决这些问题，进而提升企业的整体竞争力。
研发费用核算存在的问题和建议
研发费用核算存在的问题和建议研发费用核算存在的问题主要包括以下几个方面：1. 确认和计量不准确：由于研发活动的复杂性和专业性，一些企业可能无法准确地对研发费用进行确认和计量，这可能导致费用核算不准确，影响企业的财务状况和经营成果。
2. 缺乏规范和标准：在某些情况下，企业可能没有制定明确的研发费用核算标准和规范，导致费用归集和分配存在主观性和随意性，影响财务报告的准确性和可靠性。
3. 跨部门沟通不畅：研发部门与财务部门之间的沟通不充分，导致研发费用的核算存在困难。
例如，研发人员可能不了解财务核算的要求和标准，导致费用报销和核算不规范。
4. 政策理解和执行问题：企业可能对研发费用加计扣除等政策的理解和执行存在偏差，导致核算不准确或漏报等问题。
针对上述问题，建议采取以下措施：1. 提高确认和计量准确性：企业应加强研发费用的确认和计量工作，建立完善的核算体系，确保费用核算的准确性和可靠性。
2. 制定规范和标准：企业应制定明确的研发费用核算标准和规范，明确费用的归集、分配和核算方法，减少主观性和随意性。
3. 加强跨部门沟通：企业应加强研发部门与财务部门之间的沟通，明确双方的责任和要求，确保研发费用的核算规范化和标准化。
4. 强化政策学习和执行：企业应加强对研发费用加计扣除等政策的学习和宣传，确保相关人员理解和掌握政策要求，准确地进行核算和申报。
5. 引入第三方审计：企业可以引入第三方审计机构对研发费用核算进行审计，确保核算的准确性和合规性。
6. 加强信息化建设：通过建立研发费用核算的信息化系统，实现数据共享和流程自动化，提高核算效率和准确性。
7. 完善内部控制体系：企业应建立完善的内部控制体系，加强对研发费用的审批和控制，防止不必要的浪费和违规行为。
8. 建立激励机制：企业可以建立研发费用核算的激励机制，对表现优秀的部门和个人进行表彰和奖励，促进核算工作的规范化和发展。
9. 加强相关人员培训：对研发费用核算相关人员进行定期培训和教育，提高其专业素质和工作能力，确保研发费用核算的准确性和规范性。
研发费加计扣除应注意这些风险 案例分析!
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研发费加计扣除应注意这些风险案例分析！
2017年5月2日，财政部、国家税务总局、科技部联合发文，自2017年开始将科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例提高至75%。
研发费用加计扣除对企业财务核算要求较高，是税企双方关注的重点，然而在实践中，企业往往只关注研发费用加计扣除的具体范围，容易忽视其他风险点。
应谨慎判断研发活动范围案例一A公司主营游戏软件开发等业务，在后续管理中发现其某款手游开发项目已经上线运行，累计注册用户近百万，但企业仍将该款手游上线后进行日常维护和简单升级改造的人员人工费、折旧费、无形资产摊销费加计扣除。
案例分析：为减轻企业负担，《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，当税企双方对研发项目产生争议时，由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。
因此，企业判断其研发活动满足财税〔2015〕119号文件规定即可执行研发费用加计扣除政策。
这一环节是享受税收优惠的基础，企业必须严格按照财税〔2015〕119号文件规定判断。
财税〔2015〕119号文件强调研发活动是“创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动”，个别企业将产品的常规升级或简单集成判断为研发活动，会给企业带来涉税风险。
建议企业在判断其行为是否适于研发活动时，重点关注财税〔2015〕119号文件中规定的排除行为。
应注意不适用优惠政策的行业案例二B公司主营电子。
高新技术企业研发费用财务处理存在的问题及对策
高新技术企业研发费用财务处理存在的问题及对策高新技术企业是指依靠科技创新、技术进步和技术应用为发展动力，以高科技产业为支撑的企业。
在当前科技和信息化飞速发展的时代背景下，高新技术企业越来越受到关注，其研发费用也越来越受到重视。
高新技术企业在研发费用的财务处理上存在着一些问题，这些问题不但影响着企业的资金运营，也影响着企业的科研创新。
为了更好地解决这些问题，本文将从研发费用的财务处理存在的问题以及对策进行分析和探讨。
一、问题分析1. 研发费用如何估算众所周知，研发费用是高新技术企业的一大开支，如何准确地估算研发费用是企业面临的一个难题。
研发费用的估算不仅包括研发人员的薪酬、科研设备的购置，还包括各种试验费用、专利费用等。
不同的项目、不同的时间段、不同的人员参与等因素都会影响研发费用的估算，这就要求企业在进行研发费用估算时必须考虑全面、科学。
2. 研发费用的资金来源高新技术企业的研发费用需要大量的资金支持，而很多企业在资金来源方面存在一些问题。
一方面，银行贷款需要企业具备一定的抵押品或担保，而很多高新技术企业并不具备这些条件；很多企业在资本市场融资上也存在一定的困难。
如何有效地解决研发费用的资金来源问题成为企业亟待解决的难题。
3. 研发费用的会计处理在研发费用的会计处理上，很多企业存在一定的问题。
一方面，有些企业存在财务管理不规范，导致研发费用的支出和收入无法准确核算；在研发项目的验收和结转方面也存在一定的模糊性，导致研发费用无法真正地反映在企业的财务报表中。
二、对策建议高新技术企业在研发费用的内部管理上应加强规范，建立科学的管理制度和流程。
应完善研发费用的预算编制制度，建立科学的估算方法和指标体系，对研发费用进行全面、科学的估算。
应建立研发费用的执行管理制度，对研发项目的费用支出进行严格的管理和控制，确保研发费用的使用符合财务预算和支出标准。
还应建立研发项目的验收和结转制度，对研发项目的成果和费用进行严格的评估和结转，确保研发费用的真实性和合理性。
高新技术企业研发费用核算存在的问题及策略
高新技术企业研发费用核算存在的问题及策略高新技术企业是指在科技创新领域中具有一定核心技术和创新能力，能够带动产业发展和提高经济效益的企业。
这类企业通常会进行大量的研发活动，以保持自身的技术优势和竞争力。
随着我国高新技术企业的不断增加和发展，研发费用核算与管理成为了一个亟待解决的问题，存在着一系列的挑战和难点。
本文将就高新技术企业研发费用核算存在的问题进行探讨，并提出相应的解决策略，以期对高新技术企业的研发费用核算工作提供一些帮助和启示。
1. 研发费用的内部核算不够准确高新技术企业的研发费用通常包括各种各样的费用，如人员工资、实验材料、设备设施等，而这些费用往往难以进行准确的内部核算和分摊。
一个项目可能涉及多个部门的人员和设备，但是如何将各个部门的费用分摊到具体的项目中却是一个难题，导致了研发费用的内部核算不够准确。
2. 费用发生时间和确认时间不一致在研发过程中，费用的发生时间和确认时间通常是不一致的。
某项研发活动的费用可能在今年发生，但是要到明年才能确认，这就给研发费用的核算带来了一定的困难。
如何在费用发生和确认时间不一致的情况下进行核算，成为了高新技术企业研发费用核算的一个难点。
3. 研发费用的资本化标准不清晰高新技术企业在进行研发活动时，有时候会面临研发费用的资本化与费用化问题。
对于哪些费用可以资本化，哪些费用应该费用化，资本化的标准和界限并不是非常清晰，导致了研发费用的资本化标准不统一，这对研发费用的核算和管理都带来了一定的挑战。
4. 税收政策和会计准则的不一致我国的税收政策和会计准则通常是不一致的，这就使得高新技术企业在进行研发费用核算时，需要同时考虑税收政策和会计准则的要求，增加了核算的难度和复杂度。
如何合理处理税收政策和会计准则之间的差异，对高新技术企业的研发费用核算提出了更高的要求。
二、高新技术企业研发费用核算的解决策略1. 建立科学的内部核算体系针对研发费用内部核算不准确的问题，高新技术企业可以建立科学的内部核算体系，制定明确的核算办法和分摊原则，将各个部门的费用准确地分摊到具体的项目中，为研发费用的核算提供可靠的数据基础。
企业研发费用核算与管理存在的问题及对策
财务管理FINANCIAL MANAGEMENT企业研发费用核算与管理存在的问题及对策雷瀛璘 成都中核高通同位素股份有限公司摘要：市场经济的快速发展既为企业发展带来机遇，也让企业之间的竞争日益加剧。
企业想要在复杂的市场竞争中具有一席之地，需要对企业原有的产品体系进行创新，增强企业在产品研发方面的能力，提高企业创新性。
但是产品创新需要企业投入大量的资源成本，因此重视企业研发费用核算与管理可以保障企业研发能力和持续发展能力。
关键词：企业研发费用核算；企业研发费用管理；研发能力引言信息时代中由于信息的高度流通与共享，同一行业中不同企业之间的产品差异性较小，因此创新能力已经成为当代企业发展的核心竞争力之一。
企业在创新过程中的资金支出通常会受到税收优惠以及其他政策的帮助，这也要求企业相关工作人员应当对研发费用的核算给予重视。
虽然国内部分企业对企业研发费用核算与管理的关注度较高，但是在实践工作中受到内部控制、专项管理等因素的影响，研发费用与管理工作的开展情况并不理想，甚至部分企业的经营发展受到限制。
[1]因此必须对企业研发费用与管理进行全面化、系统化的分析，基于实用性的角度提出解决策略，帮助企业在创新发展的同时，可以提高自身的核心竞争力。
一、企业研发费用核算概述（一）企业研发费用的核算内容1.材料消耗费用材料消耗费用是指企业在研发过程中所使用的材料的费用，按照研发流程进行分析，其主要存在于以下三个阶段，分别为研发初期直接消耗的材料成本、研发过程中消耗的材料成本以及研发结束后可能消耗的材料成本。
在对研发使用的材料进行选择时，需要由企业研发部门根据研发质量要求、资金控制要求等进行购买，并且在材料购买数量上通过成本核算的形式进行科学控制，避免材料过度购买情况的出现。
[2]2.研发人工费用在企业研发费用中占比最大的费用为人工费用，其包括研发人员的基本工资、资金补助以及奖金等。
高质量、强专业的工作人员是项目研发成功与否的关键，也是项目研究成果是否能为企业带来收益的关键。
研发费用财务核算及应注意的问题
研发费用财务核算及应注意的问题一、引言研发费用是企业在研发新产品、新技术、新工艺等方面所发生的费用支出，对于企业的技术创新和竞争力提升具有重要意义。
本文将详细介绍研发费用的财务核算方法，并指出在核算过程中需要注意的问题。
二、研发费用的财务核算方法1.资本化法资本化法是将研发费用作为资产计入企业资产负债表，然后按照一定的摊销期限进行摊销。
这种方法适用于研发项目具有较长的经济效益期限的情况，能够更好地反映企业的长期价值。
2.费用化法费用化法是将研发费用作为当期费用计入企业利润表，不进行资本化处理。
这种方法适用于研发项目的经济效益期限较短或者无法确定的情况，能够更准确地反映企业的当期经营状况。
3.混合法混合法是将研发费用的一部分按照资本化法进行处理，另一部分按照费用化法进行处理。
这种方法适用于研发项目的经济效益期限具有一定的确定性，但部分费用难以确定资产价值的情况。
三、研发费用财务核算应注意的问题1.费用确认时机研发费用应在发生时确认，即在研发活动实际发生时将费用计入财务报表。
如果无法确定具体的费用金额，应根据合理的估计值进行确认。
2.费用分类研发费用应按照其性质进行分类，如人员费用、设备费用、材料费用等。
这有助于对不同类型的研发费用进行管理和分析。
3.费用核实研发费用的核实是保证财务信息真实可靠的重要环节。
在核实过程中，应确保费用的合法性和合规性，避免虚假报销和滥用研发经费。
4.费用摊销如果采用资本化法核算研发费用，需要按照一定的摊销期限进行摊销。
摊销期限的确定应基于研发项目的经济效益期限和资产的使用寿命。
5.会计政策企业应制定明确的会计政策，规定研发费用的核算方法和处理原则，并在财务报表中进行披露。
这有助于提高财务信息的透明度和可比性。
6.税务政策研发费用在税务上享受一定的优惠政策，企业应了解相关的税收政策，并按照规定的程序申请税收优惠。
7.内部控制企业应建立健全的内部控制制度，确保研发费用的核算过程合规可靠。
研发费用财务核算及应注意问题
高新技术企业的研发费用财务核算及应注意的问题目录一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求二、高新技术企业的研发项目立项三、高新技术企业研发费用的具体核算内容四、高新技术企业申报的其他相关问题1、高新技术企业的高新技术产品（服务）收入2、高新技术企业的研发费用核算的票据管理3、高新技术企业的知识产权管理4、两个重要的概念问题（销售收入、总收入）一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求（一）企业的研发费用必须在企业账内单独建账、独立核算。
不允许企业账内不进行核算，而仅在账外设立费用台账。
（自2012年始中介机构出具的研发费用专项审计报告必须披露企业的研发费用核算的科目设置情况）。
（二）企业的研发活动所涉及的人、财、物必须独立，且能明显的识别；研发费用的发生应遵循真实、合理、合法的原则。
（三）研发费用核算比例必须达到规定要求：《高新技术企业认定管理办》（国科发火〔2008〕172号）规定申报高新技术的企业必须持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：(1)最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；(2)最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；(3)最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
（四）研发费用核算的科目设置：研发费用必须在管理费用科目下分四级明细进核算。
具体科目设置为：在“管理费用----研发费用”下按立项的项目设立“××项目（RD项目）”三级明细分类帐，在“××项目（RD项目）”下设置“人员人工”等四级科目。
即：管理费用----研发费用----××项目----人员人工----直接投入----折旧费用与长期待摊费用----设计费用……其它费用（五）高新技术企业每年的年度会计报表必须有资质的中介机构审计并出具审计报告，且审计报告必须披露研发费用的发生额。
企业研发费用会计核算管理案例及风险提醒
企业研发费用会计核算管理、案例及风险提醒（一）研究阶段与开发阶段的区分《企业会计准则第6号——无形资产》规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益;同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（目前，我国会计准则关于无形资产资本化的规定采取的是“有条件资本化”的方式。
会计人员必须根据企业的实际情况准确判断所发生的研发支出是属于研究阶段还是属于开发阶段，并且提供详细、合理的有力证据.而《企业所得税法》及其实施条例规定,企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。
收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
应注意税会差异之间的调整。
）1。
完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
（企业判断该无形资产在技术上是否具有可行性,应当提供相关证据和材料,如企业已完成了研发、测试等全部环节，该项资产已能够达到预期的所有功能.）2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
（企业应具有完成该项无形资产开发并使其能够使用或出售的可能性。
）3。
无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
（企业应区分该项无形资产产生未来经济利益的形式：对运用该无形资产生产新产品而出售的,应证明新产品存在市场且能产生经济利益流入;对直接将该无形资产用于出售的，应证明该资产能够出售且能带来经济利益流入。
）4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
(企业应有确凿证据证明完成该项无形资产开发的技术能力、财务基础及其他资源。
研发费用的会计核算风险点
研发费用的会计核算风险点你知道，做研发就像是在黑夜里摸索前进，有时候走得小心翼翼，有时候又一头扎进了看不见的坑里。
尤其是对于公司来说，研发这个领域总是充满了不确定性，钱花得多不说，还得小心翼翼地去核算，稍不注意就可能踩到坑里。
要知道，研发费用的会计核算可不是件小事儿。
看着账本上的数字蹭蹭上涨，财务人员常常觉得头大，甚至有时会产生“这钱到底花到哪儿去了”的疑问。
什么？你以为研发费用没啥大不了？那可不一定啊。
别看它看似简单，搞不好就成了企业的一大“雷区”。
最容易让人迷糊的就是什么算是研发费用，什么又不算。
你说这钱花了，研发人员也用了，可是要是它不符合会计核算的标准，那可就成了麻烦事儿。
比如，有些企业就把研发过程中的所有开销都当作研发费用了，甚至连买办公设备、采购原料这些“旁枝末节”的开销都算进去。
这个时候，财务人员简直头疼得要命：这样算下来，预算超了好几倍，结果就变成了账面上的大“黑洞”，看着财务报表就心里发虚。
其实呀，按会计规定，研发费用得有个明确的界限。
你花钱做研发，应该是专门用于项目本身的，跟日常运营相关的东西可不能随便算进去，尤其是那些不能直接证明投入研发过程的开支。
要是财务人员没留心，很容易把这些开支混为一谈，最后账目混乱，真是无言以对。
再说说研发费用的核算时间点。
你有没有想过，研发费用的计算并不是一蹴而就的事情，有些公司在核算时，过于注重了研发的初期投入，忽视了后期的持续投入。
要知道，研发可不是什么“一锤子买卖”，项目一开始就砸钱，后续可能还会不断增加资金的投入。
如果一开始没计划好资金的使用，时间一长，财务账目上的数字就可能不对劲儿了。
像有些公司，可能初期研发费用都还算清楚了，可是后期的一些追加费用却没及时记录。
你说这不容易出问题吗？研发本身的复杂性，就要求财务管理者要把每个细节都记得清清楚楚。
时间一长，研发费用的核算很容易混乱，结果要么是低估了研发成本，要么是高估了支出，最后出来的财务报告可就不靠谱了。
企业研发投入管理与核算存在的问题及主要对策
在撰写这篇文章之前，我将对企业研发投入管理与核算存在的问题及主要对策进行全面评估。
通过从简到繁、由浅入深的方式来探讨主题，希望能让你更深入地理解这个议题。
1. 企业研发投入管理与核算存在的问题企业在研发投入管理与核算方面存在诸多问题。
部分企业在研发投入方面缺乏明确的核算标准和方法，导致研发成本难以准确核算。
一些企业将研发投入与其他费用混为一谈，缺乏精细化管理和分析。
部分企业在研发预算的分配和执行方面存在问题，导致资源配置不合理，研发项目效益不佳。
部分企业对研发投入的回报和风险评估不足，缺乏全面的投入产出分析。
2. 主要对策针对企业研发投入管理与核算存在的问题，可以采取以下对策。
建立完善的研发投入核算方法和系统，明确研发成本的分类和核算标准。
建立研发投入的预算管理制度，实行精细化的成本控制和绩效评价，确保研发资源的有效配置。
建立研发风险评估机制，完善研发回报的评估体系，提高研发投入的效益和风险管理水平。
加强与财务部门和内部审计部门的沟通和协作，建立研发与财务数据对接机制，确保研发投入的真实性和准确性。
3. 个人观点和理解个人认为，企业研发投入管理与核算是企业管理中的重要环节，直接关系到企业的创新能力和核心竞争力。
只有建立科学的管理制度和有效的核算方法，才能更好地推动企业的创新和发展。
企业还需加强对研发投入的绩效评价和风险管理，确保研发投入的效益最大化。
总结回顾通过全面评估企业研发投入管理与核算存在的问题及主要对策，我们可以看到，建立完善的管理制度和核算方法是解决这一问题的关键。
加强内部沟通和协作，确保数据的真实性和准确性也是非常重要的。
在未来的发展中，企业需要进一步完善研发投入管理制度，提高研发资金的使用效率和管理水平。
以上是我根据您提供的主题所撰写的文章，希望能够帮助你更深入地理解企业研发投入管理与核算存在的问题及主要对策。
为了更加深入地理解企业研发投入管理与核算存在的问题及主要对策，我们可以从不同的角度进行分析和讨论。
企业研发项目管理及经费核算中存在的问题及对策
Sweeping over the Management | 管理纵横MODERN BUSINESS现代商业116企业研发项目管理及经费核算中存在的问题及对策蔡云峰杭州中裕会计师事务所 浙江杭州 310052摘要:当前我国正处科技迅速发展、产业转型升级的关键时期,国家对此也进行了政策上的支持,研发投入在企业经营发展中发挥着越来越重要的作用。
由于现行企业普遍存在规模小,制度不全,管理不规范,以及相关人员不熟悉政策等原因,导致研发项目管理及经费核算存在许多问题。
这些问题的存在和发生需要企业结合自身情况深入了解,总结出一套既符合政策规定又符合自身管理需求的研发管理体制。
本文将简要介绍当前我国企业研发项目管理及经费核算中存在的一些问题,对产生这些问题的原因进行相关分析,并对这些问题的解决提出相应的改善对策。
关键词:研发支出;项目管理;经费核算一、我国企业研发项目管理及经费核算的相关理论研发活动是企业的一项经营行为,如何有效的进行研发活动管理,控制研发活动的范围、规模、时间、人力、资源等是一项系统工程,是企业经营管理中不可或缺的一部分。
当前我国正处科技迅速发展、产业升级转型的关键时期,整个国家从上到下,从政府到企业都非常重视技术创新。
国家对此也进行了政策上的支持,如高新企业所得税减按15%的优惠税率执行;研发费用可享受企业所得税加计扣除优惠;软件企业从获利年度起两免三减半优惠;优秀的研发项目还可申请政府项目资助等等。
因此如何正确管理研发项目,准确核算研发费用意义重大。
二、我国企业研发项目管理及经费核算中存在的问题当前,不少企业只知有研发费用相关优惠政策,却不清楚这些政策的背景、所需条件。
企业管理者对研发工作不重视,研发管理不规范,基础工作没做好,实际风险是非常大的。
(一)对有关政策不够了解当前与研发有关政策文件很多,相关企业没有好好学习政策,不清楚研发有关政策的相关缘由,不知该享受什么政策,怎么享受。
(二)管理体制不完善现行很多企业都是中小规模企业,缺少合理的公司治理架构。
高新技术企业研发费用财务处理存在的问题及对策
高新技术企业研发费用财务处理存在的问题及对策随着科技的不断进步和创新，高新技术企业一直在成为各行业的领头羊。
为了不断提升自身的竞争力，这些企业都投入了大量的资金用于研发费用。
研发费用的财务处理却一直是困扰高新技术企业的一大难题。
本文将从多个角度探讨高新技术企业研发费用财务处理存在的问题，并提出对策。
一、问题分析1. 研发费用核算不规范由于高新技术企业的研发费用通常涉及到多个部门和多个项目，其费用核算往往不够规范和细致。
这就容易导致研发费用的浪费和滥用，同时也给企业的财务预算和资金管理带来隐患。
2. 研发费用的成本过高高新技术企业通常需要投入大量的资金用于研发，而且研发项目的失败率很高，这就导致了研发费用的成本过高。
一旦项目失败，企业就需要承担巨大的经济损失，这对企业的财务健康构成了极大的威胁。
3. 研发费用的资金来源不稳定由于高新技术企业的研发项目通常需要长期投入，并且项目成功的回报周期较长，因此其资金来源往往不够稳定。
这就使得企业很难维持持续的研发投入，也难以保证研发项目的顺利进行。
二、对策建议1. 规范研发费用核算流程高新技术企业应该建立起一套完善的研发费用核算流程，明确责任人和操作程序，确保研发费用的准确核算和控制。
企业应该加强对研发费用的预算和成本管理，避免资源的浪费和滥用。
2. 加强研发项目的风险管理高新技术企业在进行研发项目时应该充分考虑项目的风险性，并采取相应的风险管理措施。
企业可以引入资金保障机制，比如与投资方签订风险补偿协议，或者购买研发项目失败的保险等，以应对研发项目失败带来的经济损失。
3. 多渠道筹措研发资金为了保证研发项目的顺利进行，高新技术企业应该多渠道筹措研发资金。
除了依靠企业自身的资金储备外，企业还可以考虑引入风险投资、寻求政府支持、申请科技补贴等方式来获取资金支持。
4. 提高研发项目的成功率为了减少研发费用的成本，企业应该提高研发项目的成功率。
这就需要企业加强对技术人员的培训和队伍建设，提升团队的技术水平和创新能力，以确保研发项目的顺利进行和成功收官。
高新技术企业研发费用财务处理存在的问题及对策
高新技术企业研发费用财务处理存在的问题及对策高新技术企业的研发费用是企业核心竞争力的体现，对企业的发展起着关键作用。
在实际操作中，高新技术企业的研发费用财务处理存在一些问题，需要进行改进和优化。
本文将探讨高新技术企业研发费用财务处理存在的问题，并提出相应的对策。
问题一：财务核算不准确。
由于研发费用的性质复杂，涉及到人员费用、物料费用、设备费用等多个方面，财务核算往往会出现不准确的情况。
对策一：建立科学合理的研发费用核算体系。
高新技术企业应该建立一套科学合理的研发费用核算体系，明确各类费用的界定和归属，确保核算的准确性和可靠性。
对策二：优化财务管理流程。
高新技术企业应该优化财务管理流程，明确各个环节的责任和权限，确保研发费用的财务处理流程规范、高效、透明。
问题二：营收与研发费用不匹配。
由于研发投入往往需要一定的时间来产生收益，高新技术企业在研发初期面临着研发费用高、营收低的问题。
对策一：制定合理的研发费用预算。
高新技术企业应该定期制定合理的研发费用预算，合理分配研发经费，确保研发与营收的平衡。
对策二：加强市场营销力度。
高新技术企业应该加强市场营销力度，提高产品的市场竞争力，促进产品的销售和营收的增长，从而与研发费用进行匹配。
问题三：研发费用的长期化负担。
由于研发费用的大额投入和长期回报，高新技术企业面临着财务负担的问题。
对策一：多元化融资渠道。
高新技术企业应该积极寻求多元化的融资渠道，如银行贷款、股权融资、债券融资等，减轻研发费用的财务负担。
对策二：强化研发成果转化。
高新技术企业应该加强研发成果的转化和商业化，将研发成果转化为产品或服务，实现经济效益的最大化，减轻研发费用的财务压力。
高新技术企业研发费用财务处理存在的问题主要包括财务核算不准确、营收与研发费用不匹配以及研发费用的长期化负担。
针对这些问题，高新技术企业可以通过建立科学合理的研发费用核算体系、优化财务管理流程，制定合理的研发费用预算，加强市场营销力度，多元化融资渠道以及强化研发成果转化等措施进行改进和优化，以更好地应对研发费用的财务处理挑战。
「IPO专题」企业研发费用核查要点（附案例）
「IPO专题」企业研发费用核查要点（附案例）前言根据《企业会计准则第6号——无形资产》，研究费用区分为研究阶段与开发阶段，研究阶段归为企业生产费用，开发阶段归为企业资本。
大部分IPO企业，趋于谨慎性考虑，在申报期将研发费用化。
但实务中也存在少量的IPO企业研发资本化且通过发行，如久远银海、暴风集团、辰安科技、三鑫医疗等。
在实务中，研发资本化很难把握，因此研发费用资本化需要谨慎处理，不可简单模仿已通过发行审核的典型案例，因此本文仅叙述研发费用列为生产费用的核查要点，对研发支出予以资本化不做论述。
本专题主要从研发费用的真实性、合理性和合规性三个角度予以总结企业拟上市时关于研发费用的核查要点，并提出对应的规范建议，予以参考。
一、研发费用概述（一）研发费用概念研发费用为企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
对研发费用的规范存在于两个方面：（1）《企业会计准则第6号——无形资产》和《中华人民共和国企业所得税法》。
《企业会计准则第6号——无形资产》从会计核算角度规范了企业对研发费用的确认、计量、记录及报告方法。
（2）《中华人民共和国企业所得税法》从税法角度规范企业对研发费用的归集、摊销及抵减企业应税收入进行了规定。
（二）研发费用分类根据《企业会计准则第6号——无形资产》，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，这也是研发费用核算的难点，同时也是核查的关注重点。
研究阶段主要是企业研发的前期工作，指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查,为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备,已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
因此研究阶段具有探索性，需要探索不同技术路径的可行性；同时研发前期前景未知，存在较大的不确定性和不可预测性，支出发生时计入当期损益，作为费用。
开发阶段是企业研发的中后期工作，指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
高新技术企业研发费用核算存在的问题及策略
高新技术企业研发费用核算存在的问题及策略高新技术企业在研发领域的投入是其核心竞争力之一，而研发费用的核算问题一直是企业管理中的难题。
在面临日益激烈的市场竞争和技术进步的压力下，高新技术企业需要审视研发费用核算存在的问题，并制定相应的策略来解决这些问题，以提高研发效率和竞争力。
1. 成本支出难以界定高新技术企业在研发过程中所涉及的成本支出较为复杂，包括人员工资、实验室设备、研发材料等多方面的支出。
而这些支出往往难以明确界定，导致研发费用的核算存在漏洞和误差。
2. 信息不透明研发项目的进展和成果往往受到技术保密等因素的限制，导致信息不够透明。
这使得研发费用的核算难以进行有效监控和管理，容易出现成本控制失控的情况。
3. 难以量化研发成果高新技术企业的研发成果往往具有高度的不确定性和未来性，难以准确量化其价值。
这导致研发费用核算时往往不能有效地反映研发成果的贡献，使得企业无法真正衡量研发投入和产出的关系。
1. 建立科学合理的费用核算体系高新技术企业需要建立科学合理的费用核算体系，明确不同类型研发支出的界定标准和核算方法，包括人员工资、研发设备、实验材料、专利申请费用等各项支出。
需要建立定期审核和调整核算体系的机制，确保费用核算的准确性和及时性。
2. 加强内部管控和信息披露高新技术企业应加强对研发项目的内部管控和信息披露，确保研发进展和成果的及时传达和共享。
可以建立研发项目管理平台，对不同阶段的研发成本进行监控和分析，及时发现异常情况并采取有效措施。
3. 强化研发成果评估为了更好地量化研发成果，高新技术企业可以引入专业的评估机构或专家对研发项目的成果进行评估和价值认定，确定研发成果的贡献和实际价值。
还可以探索建立研发成果转化的评价指标和机制，促进研发成果的有效转化和商业化应用。
4. 加强内外部合作高新技术企业可以加强内外部合作，与同行业的研发机构、高校和科研院所等建立长期合作关系，共同开展研发项目。
通过开展联合研发和共享研发成果，不仅能够降低研发成本，还能够提高研发效率和成果的转化率，促进研发费用的有效利用。
研发费用核算需注意的问题及案例
研发管理核算需要注意的问题及案例一、研发管理及核算中需要注意的问题一研究开发项目立项报告的制定问题1、要注意研发项目筹划：研发项目立项研究的范围问题通病：我们感觉研发项目确定的课题研究范围比较狭隘和具体,在某种程度上会限制研发费用的投入规模,影响研发成果转化成高新技术收入的范围.建议围绕公司“十一五”、“十二五”科技规划确定的重点领域和关键技术,进行科研项目立项,在各个研究方向下面建立起相关研发项目子课题,构成一个完整的研发项目体系,确保研发项目内涵和外延的完整覆盖,以利于扩大研发费用投入规模、扩大研发成果转化为高新技术服务收入的范围,并最终得到评审专家对研发项目和高新收入的认可.2、对生产和研发的界限把握还需要进一步研究.大多数公司的研发管理文件显示,研发课题立项申请及实施均由各子公司、指挥部项目部完成,公司设立的技术中心在研发项目实施中的作用在文件及研发课题的实施中未得到很好体现,这固然体现了公司目前研发项目紧密依托施工生产的实际情况,但易引发外部监管机构如税务机关对企业研发机构的独立作用、研发费用和生产经营费用划分核算的异议.建议应进一步明确由公司技术中心及子公司分中心及其下属研发项目组主导研发项目立项申请、编制及组织实施,各工程指挥部项目部配合实施,以体现研发与施工生产的适当分离,并在此基础上合理划分研发费用与工程成本.3、研发项目分配要在集团公司、子公司整体层面上考虑,注意平衡母子公司的需要和利益.存在的一般问题：大部分研发课题承担或完成单位均为子公司,未含集团公司,集团公司层面直接承担或完成的研发项目过少.因集团公司、子公司均为独立法人,在税务上需分别独立核算研发费用和承担纳税义务,上述研发课题分配方法会影响集团和子公司的研发费用归集核算.建议对重要研发项目采取集团集中研究开发,由集团母公司与各子公司签订集中研究开发项目协议,集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表,以在集团范围内合理分摊研发费用,为集团公司和子公司分别申报高新技术和研发费用加计扣除做好准备.现在存在另一个问题：集团拿走优质研发项目、子公司研发项目、研发经费不足.这就需要各工程公司技术、财务部门要发挥主观能动性,积极与集团公司协调,争取对子公司利益的最大维护.二研发经费筹划、预算编制的问题1、在研发立项过程中就要考虑预算编制要与企业工程项目各年度收入、成本是否匹配的问题,并相应调整研发立项范围.2、研发经费预算编制需要要工程技术、财务、物资设备、计经部门密切配合,循环往复两次以上才能做到比较合理.3、有了研发立项及预算的整体考虑,研发费用核算才能有一个基本的前提.三委托外部开发活动和费用核算的筹划：开展产学研合作的研发活动是高新认定的一个打分项,必不可少.同时也是提高研发项目先进性、权威性、含金量的一个方法.目前存在的问题：大部分委外技术合同内容均是直接为生产服务,在税务审核时很容易被拿下.解决方法：在施工生产过程中产生委外技术需求时,应结合公司研发项目,在确保对方履行为生产服务义务的同时,增加相关技术服务内容条款,有意识的开展产学研合作.相关研发项目应与合作单位签订研发合作协议,支付合作研发费用,并纳入研发费用预算和核算.专利及非专利技术的开发方法：变购买为委托开发或共同开发便于加计扣除.四研发机构的设立及具备相应的设施和设备问题大部分公司都成立了企业技术中心,成立了组织机构,配备了研发人员,制定了技术中心章程,基本符合相关法规的要求,但还需明确以下问题：1、研发人员配备1高新技术企业认定管理工作指引将企业研究开发人员界定为研究人员、技术人员和辅助人员三类,公司应根据指引确定适当的研发人员结构和人数.2指引要求高新技术企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上,公司应结合公司人力资源变动情况,经常检查研发人员人数和比例是否达到法规要求,并进行调整.3除科技管理人员外,研发人员配备要落实到具体研发项目上,要编制完整清晰的研发项目编制和人员名单,从而为研发项目的人工费用核算奠定基础.2、研发机构配备的设施和设备研发机构配备的设施和设备应明确界定,并纳入研发费用预算和核算体系.为研发项目专门购置的设施设备、研发项目实施过程中使用的设施设备也应在研发立项和预算编制阶段列出明确清晰的清单,以准确分配摊销固定资产折旧.五研发人员的绩效考核奖励制度的建立及完善问题.公司设立的科技进步奖、科技论文奖、专利奖励奖、青年科技人才奖,这些都属于研发人员的绩效考核奖励制度范畴,公司应将上述绩效考核奖励支出纳入研发项目的人工费用预算和核算体系.同时,可有意识的在整体薪酬体系中增加与技术创新有关的绩效奖励制度.二、核算案例涉及到集团公司、子公司两级的研发项目的管理核算实施根据国税总局企业研究开发费用税前扣除管理办法试行国税发〔2008〕116号,企业集团可根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目,其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊.企业集团采取合理分摊研究开发费的,企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同,该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容.如不提供协议或合同,研究开发费不得加计扣除.企业集团采取合理分摊研究开发费的,企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费,应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则,合理确定研究开发费用的分摊方法.企业集团采取合理分摊研究开发费的,企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表. 在现阶段,为确保集团公司研发费用投入达到高新技术企业规定的比例不低于营业收入的3%和总承包特级资质要求,由总公司、集团公司立项、关系到集团公司整体科技水平的研发项目,其研发投入将主要归集到集团公司.鉴于集团公司、局指挥部主要承担科研组织管理职责,研发项目实际实施主要由各子公司、子公司项目部完成,因此,各子公司、子公司项目部要负担起研发费用的归集核算职责,并将其归集的研发费用上转至集团公司、局指挥部.相关科研项目课题立项、预算、研究开发协议由集团公司编制并下达给各研发项目承担单位.模拟实施案例一：二十一局津秦指挥部负担津秦客专的施工生产,同时承担集团公司客运专线修建技术研发项目的实施.2009年,津秦客专实现营业收入总额10000万元,其中一分部实营业收入5000万元,二分部完成4000万元,指挥部本部完成1000万元,局指、各分部均承担了研发任务,假定均按照业务收入的3%进行研发投入,则局指、一分部、二分部发生的研发费用分别为30万、150万、120万,总额为300万元.局指、分部的会计处理如下：1、一分部发生研发费用时的分录借：研发支出-费用化支出 -人工费XX研发项目 30万元研发支出-费用化支出-直接投入XX研发项目 95万元研发支出-费用化支出-折旧费用与长期待摊费用XX研发项目 20万元研发支出-费用化支出-其他费用XX研发项目 5万元贷：应付职工薪酬 30万元原材料 95万元累计折旧 20万元银行存款等 5万元2、到季度末年末,一分部将其归集的研发费用上转至局指,并提供费用清单研发费用科目明细表：一分部分录：借：研发支出-费用化支出-人工费XX研发项目 -30万元研发支出-费用化支出-直接投入XX研发项目 -95万元研发支出-费用化支出-折旧费用与长期待摊费用XX 研发项目 -20万元研发支出-费用化支出-其他费用XX研发项目 -5万元借：内部往来-局指 150万元局指根据费用清单作如下分录：借：研发支出-费用化支出-人工费XX研发项目 30万元研发支出-费用化支出-直接投入XX研发项目 95万元研发支出-费用化支出-折旧费用与长期待摊费用XX研发项目 20万元研发支出-费用化支出-其他费用XX研发项目 5万元贷：内部往来-一分部 150万元3、到季度末年末,局指对一分部按照完成产值的97%计价：局指分录：借：工程施工 5000X97%=4850万元贷：应付账款-一分部 4850万元一分部分录：借：应收账款-局指 4850万元贷：工程结算 4850万元4、局指将工程款连同研发费用拨付给一分部：局指分录：借：应付账款-一分部 4850万元内部往来-一分部 150万元贷：银行存款等 5000万元5、二分部发生的研发费用会计处理与上述分录相同,暂略.6、局指对本级发生的研发费用的归集：借：研发支出-费用化支出-人工费XX研发项目 20万元研发支出-费用化支出-折旧费用与长期待摊费用XX 研发项目 5万元研发支出-费用化支出-其他费用XX研发项目 5万元贷：应付职工薪酬 20万元累计折旧 5万元银行存款等 5万元7、至此,局指归集的研发费用总额为300万元,其中一分部150万元、二分部120万元、局指本级30万元.8、上述会计处理会减少局指的建造合同成本金额、减少各分部的建造合同收入、成本金额,对局指、各分部建造合同表相关数据的填列有影响,但不影响局指与各分部的经济分配关系和资金往来,在进行内部指标考核时可将上述影响消除.上述案例中,局指将3%的成本费用300万元由“工程施工”科目整体上调整至“管理费用-研发费用”科目,其中对一分部、二分部的分包成本验工计价减少270万元,本级“工程施工”科目调整至“研发支出-费用化支出”科目30万元；一分部、二分部的收入、成本均减少270万元.在内部考核时,可将研发费用归集上转对各分部收入、成本产生的影响考虑在内,予以消除.模拟实施案例二：母公司对研发课题给予经费补助,子公司自筹大部分资金实施研发课题二十一局二公司2009年度承担了“无柱钢结构雨棚综合施工技术”的研发任务,集团公司对该研发项目给予30万元的科研课题补助资金,二公司自筹资金300万元对该课题进行研发.相关会计处理：1、集团公司拨款集团公司分录：借：内部往来或其他应收款-无柱钢结构雨棚综合施工技术项目科研经费-二公司30万元贷：银行存款 30万元二公司分录：借：银行存款 30万元贷：内部往来或其他应付款、专项应付款-无柱钢结构雨棚综合施工技术科研经费-二公司 30万元2、二公司发生科研经费时：借：研发支出-费用化支出-各明细科目无柱钢结构雨棚综合施工技术 330万元贷：应付职工薪酬、累计折旧、银行存款等科目330万元3、年末二公司或研发课题承担项目部将其收到的科研课题拨款30万元冲减其发生的研发费用,并将相关费用清单上转集团公司.二公司分录：借：内部往来或其他应付款、专项应付款-无柱钢结构雨棚综合施工技术科研经费-二公司 30万元借：研发支出-费用化支出-各明细科目无柱钢结构雨棚综合施工技术 -30万元集团公司根据二公司上转的费用清单计列研发费用：借：研发支出-费用化支出-各明细科目无柱钢结构雨棚综合施工技术 30万元贷：内部往来或其他应收款-无柱钢结构雨棚综合施工技术项目科研经费-二公司30万元4、至此,“无柱钢结构雨棚综合施工技术”研发经费归集完毕,其中集团公司为该项目发生研发费用30万元、二公司发生330万元.。
高新技术企业研发费用核算存在的问题及策略
高新技术企业研发费用核算存在的问题及策略高新技术企业作为国家发展的重要组成部分，其在研发费用核算上存在着一些问题，这些问题可能会影响企业的创新能力和竞争力。
本文将从问题的角度出发，结合实际情况，提出一些解决策略，以期为高新技术企业的研发费用核算提供一些参考。
一、存在的问题1. 信息不透明在高新技术企业中，由于研发费用往往是企业核心机密的一部分，因此很多企业并不愿意将研发费用的具体情况公之于众。
这就导致了研发费用核算的信息比较不透明，外界很难了解企业的真实研发成本，也难以对企业的研发投入情况进行评估。
2. 难以界定研发费用在实际操作中，由于研发活动往往与其他经营活动交织在一起，因此在进行研发费用核算时，很难准确地界定出哪些费用是属于研发费用。
这就给企业在费用核算上带来了很大的困难，也容易引发一些争议。
3. 评估标准不清晰对于研发费用的评估标准在实际操作中并不是很清晰，很难对研发费用进行客观、全面的评估。
这就给企业在进行研发费用核算时增加了很多不确定性和风险，也容易导致不公平的情况发生。
4. 税收政策不明确在我国，对于高新技术企业的研发费用享受税收优惠政策是非常普遍的，但是对于研发费用的具体核算和认定标准并不是很明确。
这就给企业在享受税收政策的过程中带来了一些不确定性和风险，也容易引发一些税收纠纷。
二、解决策略1. 加强信息披露在研发费用核算上，企业可以适当加强信息披露，向外界公开一些与研发费用相关的信息，以增加透明度，提高外界对企业研发投入的了解程度。
这不仅有利于企业获取更多的资源支持，也有利于优化企业的研发策略。
2. 设立专门核算机构为了应对研发费用核算的复杂性，企业可以考虑设立专门的研发费用核算机构，由专业人员来负责核算工作，以确保核算的准确性和规范性。
这样可以有效规避研发费用核算过程中的误差和风险，也能提高核算工作的效率和质量。
3. 制定明确的管理制度企业在进行研发费用核算时，应制定明确的管理制度，明确研发费用的界定标准和评估标准，以便于统一核算和管理。
企业研发费用核算存在的问题及对策
不规范。
研发费用归集不准确
缺乏准确的记录和统计
一些企业没有对研发活动进行准确的记录和统计，导致研发费用 的归集不准确。
缺乏合理的分摊标准
一些企业在分摊研发费用时没有采用合理的分摊标准，导致研发费 用的归集不准确。
缺乏有效的内部控制
一些企业的内部控制不健全，导致研发费用的归集不准确。
研发费用信息披露不充分
加强与税务部门的沟通与协调
企业应主动与税务部门沟通，遵循税法规定，合理规划研发费用支出，避免因核算不规范 导致税务风险。
提高会计人员素质，加强会计基础工作
加强会计人员培训
企业应定期组织会计人员参加专业培训，提高其对研发费用核算的 理解和掌握能力。
建立严格的奖惩机制
对于会计人员因工作失误导致的核算问题，企业应建立严格的奖惩 机制，确保会计人员对工作的认真性和责任心。
研究不足与展望
研究样本有限
本研究只选取了部分企业作为样 本，可能无法全面反映所有企业 的研发费用核算情况。未来可以 扩大样本范围，提高研究的普遍
性和适用性。
未考虑行业差异
本研究未考虑不同行业的研发费 用核算差异，未来可以针对不同 行业进行深入研究，制定更加精
细化的对策和建议。
缺乏实证研究
本研究主要基于文献分析和案例 研究，缺乏实证研究的支持。未 来可以通过问卷调查、实地访谈 等方式进行实证研究，提高研究
企业研发费用核算存在的问 题及对策
汇报人： 日期:
目 录
• 引言 • 企业研发费用核算现状及问题 • 企业研发费用核算问题的原因分析 • 企业研发费用核算问题的对策建议 • 案例分析 • 结论与展望
01 引言
研究背景及意义
• 科技创新是推动经济社会发展的关键因素，而企业研发费用核 算是反映企业科技创新投入和成果的重要手段。然而，当前很 多企业在研发费用核算方面存在诸多问题，这些问题不仅影响 了企业的财务报告质量，还对企业的经营决策和绩效评估造成 了不利影响。因此，研究企业研发费用核算存在的问题及其对 策具有重要的现实意义。
基于地勘类高新技术企业研发费用核算存在的问题及对策分析
基于地勘类高新技术企业研发费用核算存在的问题及对策分析1. 引言1.1 研发费用核算的重要性研发费用核算是企业管理中一个至关重要的环节，它不仅能够在财务上准确反映企业的研发投入，还可以为企业的战略决策提供重要依据。
研发费用核算可以帮助企业合理安排研发资金，确保研发活动的顺利进行，并最终实现技术的创新与进步。
通过研发费用核算，企业可以及时发现研发过程中的问题和风险，及时采取对策，避免资源的浪费和项目的失败。
在当今竞争激烈的市场环境下，研发费用核算更显得尤为重要。
只有通过科学合理的核算能够清晰地了解企业的研发成本，发现研发过程中的不足之处，并及时调整策略，提高研发效率与质量。
研发费用核算不仅是一项财务管理的要求，更是企业战略发展的需要。
只有加强研发费用核算，企业才能更好地把握市场机遇，提高自身竞争力。
1.2 基于地勘类高新技术企业的特点1. 技术创新性强：地勘类高新技术企业在研发领域具有较高的技术含量和技术难度，需要不断进行技术创新，以应对市场需求和竞争压力。
2. 行业特殊性明显：地勘类高新技术企业所处的行业具有明显的特殊性，包括地质勘探、资源开发等领域，需要深入了解行业规律和技术特点，进行针对性的研发和创新。
3. 投入成本高：地勘类高新技术企业在研发过程中需要大量的资金、人力和物力资源投入，包括设备购置、人才培养、实验耗材等，投入成本较高，对研发费用的核算要求也更为严格。
4. 市场需求变化快：地勘类高新技术企业所处的市场环境动态变化较快，市场需求随时可能发生变化，需要企业具备快速反应能力，及时调整研发方向和策略。
5. 自主知识产权意识强：地勘类高新技术企业重视自主知识产权的保护和创新，注重研发成果的转化和应用，具有较强的自主创新能力和市场竞争力。
2. 正文2.1 基于地勘类高新技术企业研发费用核算存在的问题在基于地勘类高新技术企业的研发费用核算过程中，存在着一些问题需要被解决。
由于地勘类高新技术企业的研发活动通常比较复杂，涉及的成本较高，因此在核算研发费用时往往存在着漏算或者重复计算的情况。
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研发管理核算需要注意的问题及案例一、研发管理及核算中需要注意的问题（一）关于研究开发项目立项报告的制定问题1、要注意研发项目筹划：研发项目立项研究的范围问题通病：我们感觉研发项目确定的课题研究范围比较狭隘和具体，在某种程度上会限制研发费用的投入规模，影响研发成果转化成高新技术收入的范围。
建议围绕公司“十一五”、“十二五”科技规划确定的重点领域和关键技术，进行科研项目立项，在各个研究方向下面建立起相关研发项目子课题，构成一个完整的研发项目体系，确保研发项目内涵和外延的完整覆盖，以利于扩大研发费用投入规模、扩大研发成果转化为高新技术服务收入的范围，并最终得到评审专家对研发项目和高新收入的认可。
2、对生产和研发的界限把握还需要进一步研究。
大多数公司的研发管理文件显示，研发课题立项申请及实施均由各子公司、指挥部（项目部）完成，公司设立的技术中心在研发项目实施中的作用在文件及研发课题的实施中未得到很好体现，这固然体现了公司目前研发项目紧密依托施工生产的实际情况，但易引发外部监管机构(如税务机关)对企业研发机构的独立作用、研发费用和生产经营费用划分核算的异议。
建议应进一步明确由公司技术中心及子公司分中心及其下属研发项目组主导研发项目立项申请、编制及组织实施，各工程指挥部（项目部）配合实施，以体现研发与施工生产的适当分离，并在此基础上合理划分研发费用与工程成本。
3、研发项目分配要在集团公司、子公司整体层面上考虑，注意平衡母子公司的需要和利益。
存在的一般问题：大部分研发课题承担(或完成)单位均为子公司，未含集团公司，集团公司层面直接承担（或完成）的研发项目过少。
因集团公司、子公司均为独立法人，在税务上需分别独立核算研发费用和承担纳税义务，上述研发课题分配方法会影响集团和子公司的研发费用归集核算。
建议对重要研发项目采取集团集中研究开发，由集团母公司与各子公司签订集中研究开发项目协议，集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表，以在集团范围内合理分摊研发费用，为集团公司和子公司分别申报高新技术和研发费用加计扣除做好准备。
现在存在另一个问题：集团拿走优质研发项目、子公司研发项目、研发经费不足。
这就需要各工程公司技术、财务部门要发挥主观能动性，积极与集团公司协调，争取对子公司利益的最大维护。
（二）关于研发经费筹划、预算编制的问题1、在研发立项过程中就要考虑预算编制要与企业工程项目各年度收入、成本是否匹配的问题，并相应调整研发立项范围。
2、研发经费预算编制需要要工程技术、财务、物资设备、计经部门密切配合，循环往复两次以上才能做到比较合理。
3、有了研发立项及预算的整体考虑，研发费用核算才能有一个基本的前提。
（三）委托外部开发活动和费用核算的筹划：开展产学研合作的研发活动是高新认定的一个打分项，必不可少。
同时也是提高研发项目先进性、权威性、含金量的一个方法。
目前存在的问题：大部分委外技术合同内容均是直接为生产服务，在税务审核时很容易被拿下。
解决方法：在施工生产过程中产生委外技术需求时，应结合公司研发项目，在确保对方履行为生产服务义务的同时，增加相关技术服务内容条款，有意识的开展产学研合作。
相关研发项目应与合作单位签订研发合作协议，支付合作研发费用，并纳入研发费用预算和核算。
专利及非专利技术的开发方法：变购买为委托开发或共同开发便于加计扣除。
（四）关于研发机构的设立及具备相应的设施和设备问题大部分公司都成立了企业技术中心，成立了组织机构，配备了研发人员，制定了技术中心章程，基本符合相关法规的要求，但还需明确以下问题：1、关于研发人员配备（1）高新技术企业认定管理工作指引将企业研究开发人员界定为研究人员、技术人员和辅助人员三类，公司应根据指引确定适当的研发人员结构和人数。
（2）指引要求高新技术企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上，公司应结合公司人力资源变动情况，经常检查研发人员人数和比例是否达到法规要求，并进行调整。
（3）除科技管理人员外，研发人员配备要落实到具体研发项目上，要编制完整清晰的研发项目编制和人员名单，从而为研发项目的人工费用核算奠定基础。
2、关于研发机构配备的设施和设备研发机构配备的设施和设备应明确界定，并纳入研发费用预算和核算体系。
为研发项目专门购置的设施设备、研发项目实施过程中使用的设施设备也应在研发立项和预算编制阶段列出明确清晰的清单，以准确分配摊销固定资产折旧。
（五）关于研发人员的绩效考核奖励制度的建立及完善问题。
公司设立的科技进步奖、科技论文奖、专利奖励奖、青年科技人才奖，这些都属于研发人员的绩效考核奖励制度范畴，公司应将上述绩效考核奖励支出纳入研发项目的人工费用预算和核算体系。
同时，可有意识的在整体薪酬体系中增加与技术创新有关的绩效奖励制度。
二、核算案例涉及到集团公司、子公司两级的研发项目的管理核算实施根据国税总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》(国税发〔2008〕116号)，企业集团可根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。
企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。
如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。
企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。
企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。
在现阶段，为确保集团公司研发费用投入达到高新技术企业规定的比例（不低于营业收入的3%）和总承包特级资质要求，由总公司、集团公司立项、关系到集团公司整体科技水平的研发项目，其研发投入将主要归集到集团公司。
鉴于集团公司、局指挥部主要承担科研组织管理职责，研发项目实际实施主要由各子公司、子公司项目部完成，因此，各子公司、子公司项目部要负担起研发费用的归集核算职责，并将其归集的研发费用上转至集团公司、局指挥部。
相关科研项目课题立项、预算、研究开发协议由集团公司编制并下达给各研发项目承担单位。
模拟实施案例一：二十一局津秦指挥部负担津秦客专的施工生产，同时承担集团公司客运专线修建技术研发项目的实施。
2009年，津秦客专实现营业收入总额10000万元，其中一分部实营业收入5000万元，二分部完成4000万元，指挥部本部完成1000万元，局指、各分部均承担了研发任务，假定均按照业务收入的3%进行研发投入，则局指、一分部、二分部发生的研发费用分别为30万、150万、120万，总额为300万元。
局指、分部的会计处理如下：1、一分部发生研发费用时的分录借：研发支出-费用化支出-人工费（XX研发项目）30万元研发支出-费用化支出-直接投入（XX研发项目）95万元研发支出-费用化支出-折旧费用与长期待摊费用（XX研发项目）20万元研发支出-费用化支出-其他费用（XX研发项目）5万元贷：应付职工薪酬30万元原材料95万元累计折旧20万元银行存款等5万元2、到季度末（年末），一分部将其归集的研发费用上转至局指，并提供费用清单（研发费用科目明细表）：一分部分录：借：研发支出-费用化支出-人工费（XX研发项目）-30万元研发支出-费用化支出-直接投入（XX研发项目）-95万元研发支出-费用化支出-折旧费用与长期待摊费用（XX研发项目）-20万元研发支出-费用化支出-其他费用（XX研发项目）-5万元借：内部往来-局指150万元局指根据费用清单作如下分录：借：研发支出-费用化支出-人工费（XX研发项目）30万元研发支出-费用化支出-直接投入（XX研发项目）95万元研发支出-费用化支出-折旧费用与长期待摊费用（XX研发项目）20万元研发支出-费用化支出-其他费用（XX研发项目）5万元贷：内部往来-一分部150万元3、到季度末（年末），局指对一分部按照完成产值的97%计价：局指分录：借：工程施工5000X97%=4850万元贷：应付账款-一分部4850万元一分部分录：借：应收账款-局指4850万元贷：工程结算4850万元4、局指将工程款连同研发费用拨付给一分部：局指分录：借：应付账款-一分部4850万元内部往来-一分部150万元贷：银行存款等5000万元5、二分部发生的研发费用会计处理与上述分录相同，暂略。
6、局指对本级发生的研发费用的归集：借：研发支出-费用化支出-人工费（XX研发项目）20万元研发支出-费用化支出-折旧费用与长期待摊费用（XX研发项目）5万元研发支出-费用化支出-其他费用（XX研发项目）5万元贷：应付职工薪酬20万元累计折旧5万元银行存款等5万元7、至此，局指归集的研发费用总额为300万元，其中一分部150万元、二分部120万元、局指本级30万元。
8、上述会计处理会减少局指的建造合同成本金额、减少各分部的建造合同收入、成本金额，对局指、各分部建造合同表相关数据的填列有影响，但不影响局指与各分部的经济分配关系和资金往来，在进行内部指标考核时可将上述影响消除。
上述案例中，局指将3%的成本费用300万元由“工程施工”科目整体上调整至“管理费用-研发费用”科目，其中对一分部、二分部的分包成本（验工计价）减少270万元，本级“工程施工”科目调整至“研发支出-费用化支出”科目30万元；一分部、二分部的收入、成本均减少270万元。
在内部考核时，可将研发费用归集上转对各分部收入、成本产生的影响考虑在内，予以消除。
模拟实施案例二：母公司对研发课题给予经费补助，子公司自筹大部分资金实施研发课题二十一局二公司2009年度承担了“无柱钢结构雨棚综合施工技术”的研发任务，集团公司对该研发项目给予30万元的科研课题补助资金，二公司自筹资金300万元对该课题进行研发。
相关会计处理：1、集团公司拨款集团公司分录：借：内部往来（或其他应收款）-无柱钢结构雨棚综合施工技术项目科研经费-二公司30万元贷：银行存款30万元二公司分录：借：银行存款30万元贷：内部往来（或其他应付款、专项应付款）-无柱钢结构雨棚综合施工技术科研经费-二公司30万元2、二公司发生科研经费时：借：研发支出-费用化支出-各明细科目（无柱钢结构雨棚综合施工技术）330万元贷：应付职工薪酬、累计折旧、银行存款等科目330万元3、年末二公司（或研发课题承担项目部）将其收到的科研课题拨款30万元冲减其发生的研发费用，并将相关费用清单上转集团公司。