银行会计学论文

《银行会计》结课论文——商业银行票据支付结算的核算论文

学院:经济管理

班级:金融1201

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学号:311210080118

商业银行票据支付结算的核算论文

摘要

近些年来，随着中国改革开放的日益扩大，票据在我国得到了更加广泛的应用。我国目前的支付结算方式按使用的支付结算工具不同，可以分为票据﹑结算凭证和信用卡三类，称为“三票三式一卡”。作为商业银行的重要组成部分，票据业务在近年来得到了快速的发展。

本文主要是从支付结算方面讨论票据业务所扮演的角色，以及其发挥的重要作用。通过了解票据业务的理论基础和实际需求，对国内外商业银行票据业务的应用和研究，剖析我国现在票据业务的实施过程，从而使人明晰票据在企业和人们生活中，所具有的重要意义。

关键词: 商业银行支付结算票据业务

票据，有广义和狭义之分。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要指支票，银行本票，银行汇票和商业汇票。

一．支票业务

支票是出票人签发的﹑委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

1.转账支票的核算

（1）持票人与出票人在同一行处开户的处理

①银行受理持票人交存的支票。银行接受持票人交来的支票和两联进账单时，应对其内容进行严格的审查。审查无误后，将支票作为借方凭证，以进账单第二联作为贷方凭证，第一联进账单加盖转讫章做收账通知交给持票人。会计分录如下：

借：单位活期存款——出票人存款户

贷：单位活期存款——持票人存款户

②银行受理出票人送交的支票。银行接到出票人送来的支票和三联进账单

时，应认真审查，经审查无误后，支票做借方凭证，第二联做进账单作贷方凭证。会计分录为

借：单位活期存款——出票人存款户

贷：单位活期存款——收款人收款户

转账后，进账单第一联加盖转讫章后，交出票人作为回单；进账单第三联加盖转讫章后作为收账通知，转交收款人。

（2）持票人与出票人不在同一行处开户的处理手续。

①持票人开户银行受理持票人交存的支票。持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联进账单时，仍按前述内容进行审查，无误后，在第二联进账单上加盖“收妥后人账”戳记，与第一联进账单专夹保管。支票按照有关规定，提出交换。会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：其他应付款

②出票人开户行收到提入的支票时，会计分录为：

借：其他应收款

贷：存放中央银行款项

2.现金支票的核算。

（1）现金支票的审核。出票人开户行接到收款人持现金支票支取现金时，应认真审查真实性﹑合法性以及是否背书等内容。

（2）现金支票的会计核算手续。现金支票审核无误后，经办人应从出票人账户付出资金，然后将支票送出纳凭以付款后作借方凭证。会计分录为: 借：单位活期存款

贷：现金

3.普通支票﹑划线支票的处理

出票人开户行收到收款人持普通支票支取现金的，比照现金支票的处理手

续办理。对普通支票办理转账的，比照转账支票的处理手续。

二.银行本票业务

银行本票是由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它可分为定额本票和不定额本票两种，定额银行本票面额为1000元，5000元， 10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。

1.银行本票业务出票业务的核算

申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额等事项并签章。申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在“支付金额栏先填写“现金”字样，后填写支付金额。

①出票银行对银行本票申请书的受理与出票

银行受理申请人提交的第二，三联申请书时应认真审查其内容，签章预期预留银行签章等内容，审查无误后，才能受理其签发银行本票的申请。转账时，出票银行以第二联作借方记帐凭证，第三联作贷方记帐凭证。会计分录为：借：活期存款——申请人户

贷：银行本票

②出票银行签发银行本票的处理

出票行在办理转账或收妥现金后，经办人员应根据银行本票申请书第三联填写的内容签发银行本票。银行本票一式两联必须复写填制，出票日期和出票金额必须大写，作废的银行本票需加盖“作废”戳记，并装订在当日“银行本票”贷方记账凭证后做附件。

填写完毕后，将银行本票叫银行本票专用章保管人员加盖专用章并有授权的经办人员签章。

2.银行本票付款及结清业务的核算

①银行本票付款的处理

代理付款行接到持票人交来的本票和两联进账单时，应按规定认真审查和复核。复核无误后，在进账单第一联加盖“收讫章”交给持票人，第二联作贷方记账凭证，在本票上加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：活期存款——持票人户

②银行本票结清的处理

出票行收到票据交换提入的本票时，应抽出专夹保管的卡片或存根，经核对无误后，以本票作借方记帐凭证，卡片联或存根联做附件，并做结清本票处理。会计分录为：

借：银行本票

贷：存放中央银行款项

同时，销记本票登记簿。

三.商业汇票业务

1.银行汇票出票

出票银行接到客户提交的三联银行汇票申请书，应认真审查其真实度和内容是否规范，审核无误后，对转账交付的，会计分录：

借：活期存款——申请人户

贷：汇出汇款

若为现金交付，以申请书第三联作贷方记帐凭证，现金缴款单第二联，申请书第二联做附件。会计分录：

借：现金

贷：汇出汇款

经复核无误后，将汇票申请书第一联退客户，第二三联交汇票经办人员签