科目汇总表账务处理程序1

第二节
记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理凭证、账簿组织 记账凭证务处理程序的记账方法 记账凭证账务处理程序举例
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一、记账凭证账务处理程序的特点
直接根据记账凭证，不经过汇总， 逐笔登记总分类账，这是最基本的也 是唯一不经过汇总直接登记总帐的核 算形式。
掌握各种账务处理程序的优缺点
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财务会计报告的报送
• 报送的时限：
1）月度报表，在月度终了后6天内对外报出； 2）季度报表，在季度终了后15天内对外报出； 3）半年度报表，在年度中期结束后60天内对 外报出； 4）年度报表，在年度终了后4个月内对外报 出。
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第一节
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(二） 确立不同会计核算形式的目的 手工会计中确立记账程序的目的 是为登记总帐。而之所以采用不同的 记账程序，主要是为了方便总帐的登 记，因此应根据企业单位业务的繁简 及业务量的大小不同而作不同的处理。
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（三）会计核算形式的意义
1、确立会计核算形式对于提高会计 工作的质量和效率，为正确及时地编 制会计报表，提供全面、连续、系统、 清晰的会计核算资料，满足企业内外 会计信息使用者的需要具有重要意义。 2、对于减少会计人员的工作量， 节约人力和物力有着重要的意义。
其他各种会计核算形式都是在此基 础上，根据经济管理的需要发展而形 成的。
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二、凭证、账簿的设置
收款凭证
日记账
帐簿 总分类账 明细分类账
凭 证
付款凭证 转帐凭证
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三、记账凭证账务处理程序记账方法
② 原始 凭证 ① 收 付 款 款 记 账 转 账 ④ 总账 ⑤ 汇总 原始凭证
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记账凭证核算形式的优缺点
优点：
1、手续简便；
2、便 于查帐；
缺点：
增大了重复登记的工作量。
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第三节
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理凭证、账簿组织 科目汇总表务处理程序的记账方法 科目汇总表账务处理程序举例
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会计核算形式的基本模式
经济业务
取得 原始凭证 登记 编制 记账凭证 日记账 编制 发生额和余额对照表 编制 分类账 登记
会计报表
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1、根据经济业务取得或填制原始凭证； 2、根据原始凭证编制记账凭证； 3、根据收付款凭证序时登记现金和银 行存款日记账； 4、根据记账凭证按经济业务所涉及的 会计账户登记分类账（总分类和明细分 类）； 5、据分类账和日记账编制发生额和余 额对照表，进行账项的试算； 12 6、编制会计报表。
账务处理程序的意义和种类
账务处理程序的意义
财务处理程序的种类
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一、 账务处理程序的意义

会计凭证 会计账簿

会计报表
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（一）会计核算形式的概念
所谓会计核算形式就是指会计凭证、 会计账簿、会计报表和账务处理程序 相互结合的方式。也称会计核算组织 程序、账务处理程序和记账程序。因 此不同的账务处理程序规定了填制会 计凭证、登记账簿、编制会计报表的 不同步骤和方法。学术上有不同的观 点。
第十一章
账务处理程序
《教材》P205－217
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教学内容
账务处理程序 的意义和种类 记账凭证处理 程序
科目汇总表账 务处理程序
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汇总记账凭证 账务处理程序
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教学重点
记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
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学习目标
了解账务处理程序的意义 理解各种账务处理的特点
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二、凭证、账簿组织
收款凭证 日记账 帐
凭 证
付款凭证
总分类账
簿
转帐凭证 明细分类账
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汇总记账凭证账务处理程序流程图
② 原始 凭证 ① 收 款 付 转 款 账 现金、银行 存款日记账 汇总记 账凭证 ④ ⑤ ⑥ ⑦ 总账 ⑥ ③ 明细账 报 表
记 账
凭 证
汇总 原始凭证
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本章小结
记账凭证账务 处理程序 汇总记账凭证 账务处理程序
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概述
科目汇总表账 务处理程序
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现金、银行 存款日记账
⑤ ⑥ 报 表
凭 证 ③
明细账
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记账凭证核算程序
1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记 账凭证。 2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款 日记账。 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭 证登记各种明细账。 4、根据记账凭证登记总分类账。 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。 6、根据总分类账和明细分类账的记录编制 会计报表。
记 账
凭 证
报表
汇总 原始凭证
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三、科目汇总表账务处理程序
1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 记录，编制会计报表。
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一、科目汇总表账务处理程序的特点
定期将所有记账凭证汇总编制成 科目汇总表，然后再根据科目汇总 表登记总分类账。
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二、凭证、账簿组织
收款凭证 日记账 帐
凭 证
付款凭证
总分类账
簿
转帐凭证 明细分类账
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科目汇总表账务处理程序流程图
② 原始 凭证 ① 收 款 付 转 款 账 现金、银行 存款日记账 科目 汇总表 ④ ⑤ ⑥ ⑦ 总账 ⑥ ③ 明细账
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第四节 汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理凭证、账簿组织
汇总记账凭证务处理程序的记账方法 汇总记账凭证账务处理程序举例
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一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
定期将所有记账凭证汇总编制成 汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭 证登记总分类账。