纳税信用等级评价解析
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
未按规定报送出口退税申报资料的（按次计算）
从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办 理进料加工登记、申报、核销手续的
未按规定办理增值税税控系统变更发行的
未按规定保管税控专用设备造成遗失的（按次计 算）
纳税评估信息-无补税，行为罚2000元或以下且已 缴纳（按次计算）
扣分规则
累计次数扣分 累计次数扣分
（二）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳 税信用级别被直接判为D级的纳税人，应在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足 额缴纳、补缴税款、滞纳金和罚款，方能申请纳税信用修复。
（三）非正常户纳税人应履行相应法律义务，经税务机关依法解除非正常状态，方能申 请纳税信用修复。非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税 年度自公历1月1日起至12月31日止。
骗取国家出口退税，被停止出口退（免）税资格 未到期的
已经在工商部门完成股权转让变更登记或其他涉 税变更登记的纳税人至评价年度结束时未向税务
机关报告相关信息 欠税5万元以上纳税人处置其不动产或大额资产之
前未向税务机关报告 进口货物报关数小于增值税进项申请抵扣数
存在其它不适用办法情形
被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务 机关正在依法处理，尚未办结的
纳税信用等级评价解析
2020年4月23
纳税信用级别是如何划分的？
纳税信用级别由高到低共设A、B、M、C、D五级。评价指标采 取扣分方式从100分起评，其中，非经常性指标缺失的企业从90分 起评。非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没 有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查、税务稽查出具的决定 （结论）文书的记录。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上 的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；M级 纳税信用适用于未发生直接判D情形的新设立企业、未发生直接判 D情形的评价年度内无生产经营收入且年度评价指标得分70分以上 的企业；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D 级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级： （一）实际生产经营期不满3年的； （二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的； （三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或
者累计6个月零申报、负申报的； （四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、
有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。
一次性扣分 累计次数扣分
累计次数扣分 一次性扣分 一次性扣分
累计次数扣分 累计次数扣分
单次扣分标准
5 5 3 3
3 3 3 1 1
纳税评估信息-无补税，行为罚2000元以上且已缴 纳（按次计算）
大企业税务审计信息-无补税，行为罚罚2000元或 以下且已缴纳（按次计算）
大企业税务审计信息-无补税，行为罚罚2000元以 上且已缴纳（按次计算）
哪些情况会直接判为D级？
有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:
（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为， 经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税 款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口 退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（三）在 规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；（四）以 暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的； （五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位 或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的； （七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）有非正常户 记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（九）由D级纳税人的直 接责任人员注册登记或者负责经营的；（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情 形的。
存在其它、法规规定的明确的情形
存在其它不予本期评价情况
累计次数扣分 累计次数扣分 累计次数扣分
直接判D 一次性扣分
一次性扣分 累计次数扣分 不纳入信用评价范围 不参与评价 不参与评价 不参与评价
3 1 3 直接判D 11
11 11 不纳入信用评价范围 不参与评价 不参与评价 不参与评价
哪些情况不能评为A级?
税务机关如何进行纳税信用评价？
纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评 价指标得分采取扣分方式，按照《纳税信用评价指标和评价方式 (试行)》中设置的纳税信用评价指标，计算得出纳税人年度评价得 分，进而确定纳税信用级别。直接判D方式适用于有严重失信行为 的纳税人。扣分分值主要根据评价年度内纳税人的相关涉税行为记 录，包括：纳税人未按规定期限纳税申报、未按规定期限代扣代缴、 未按规定开具或核销外出经营管理证明、未按规定开具发票、少缴 税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等涉及 纳税人诚信度、遵从能力的扣分指标，扣分分值包括1分、3分、5 分、11分四挡和直接判级方式。
纳税信用评定的人工采集指标和扣分分值：
指标名称
故意隐瞒真实情况、提供虚假承诺办理有关事项 的（按次计算）
增值税一般纳税人未按期抄报税的（按次计算）
未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的 （按次计算）
未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免） 税账簿、凭证、资料的；未按规定装订、存放和
保管备案单Leabharlann 的（按次计算）纳税信用修复的条件和标准：
开展纳税信用修复以纠正失信行为为前提。纳税人应在规定期限内纠正失信行为方可申 请纳税信用修复。（一）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案 等事项且已补办的，加分分值根据补办时间与失信行为被税务机关列入失信记录的时间 间隔确定，在30日内、本年内、次年内纠正的，分别能挽回80%、40%、20%的扣分损失。 对于未按规定期限申报或缴纳已申报的税款等事项，若涉及税款金额不超过1000元且纳 税人能在失信行为被记录的30日内及时补办的，则补回100%的扣分分值。
从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办 理进料加工登记、申报、核销手续的
未按规定办理增值税税控系统变更发行的
未按规定保管税控专用设备造成遗失的（按次计 算）
纳税评估信息-无补税，行为罚2000元或以下且已 缴纳（按次计算）
扣分规则
累计次数扣分 累计次数扣分
（二）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳 税信用级别被直接判为D级的纳税人，应在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足 额缴纳、补缴税款、滞纳金和罚款，方能申请纳税信用修复。
（三）非正常户纳税人应履行相应法律义务，经税务机关依法解除非正常状态，方能申 请纳税信用修复。非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税 年度自公历1月1日起至12月31日止。
骗取国家出口退税，被停止出口退（免）税资格 未到期的
已经在工商部门完成股权转让变更登记或其他涉 税变更登记的纳税人至评价年度结束时未向税务
机关报告相关信息 欠税5万元以上纳税人处置其不动产或大额资产之
前未向税务机关报告 进口货物报关数小于增值税进项申请抵扣数
存在其它不适用办法情形
被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务 机关正在依法处理，尚未办结的
纳税信用等级评价解析
2020年4月23
纳税信用级别是如何划分的？
纳税信用级别由高到低共设A、B、M、C、D五级。评价指标采 取扣分方式从100分起评，其中，非经常性指标缺失的企业从90分 起评。非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没 有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查、税务稽查出具的决定 （结论）文书的记录。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上 的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；M级 纳税信用适用于未发生直接判D情形的新设立企业、未发生直接判 D情形的评价年度内无生产经营收入且年度评价指标得分70分以上 的企业；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D 级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级： （一）实际生产经营期不满3年的； （二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的； （三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或
者累计6个月零申报、负申报的； （四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、
有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。
一次性扣分 累计次数扣分
累计次数扣分 一次性扣分 一次性扣分
累计次数扣分 累计次数扣分
单次扣分标准
5 5 3 3
3 3 3 1 1
纳税评估信息-无补税，行为罚2000元以上且已缴 纳（按次计算）
大企业税务审计信息-无补税，行为罚罚2000元或 以下且已缴纳（按次计算）
大企业税务审计信息-无补税，行为罚罚2000元以 上且已缴纳（按次计算）
哪些情况会直接判为D级？
有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:
（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为， 经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税 款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口 退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（三）在 规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；（四）以 暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的； （五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位 或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的； （七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）有非正常户 记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（九）由D级纳税人的直 接责任人员注册登记或者负责经营的；（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情 形的。
存在其它、法规规定的明确的情形
存在其它不予本期评价情况
累计次数扣分 累计次数扣分 累计次数扣分
直接判D 一次性扣分
一次性扣分 累计次数扣分 不纳入信用评价范围 不参与评价 不参与评价 不参与评价
3 1 3 直接判D 11
11 11 不纳入信用评价范围 不参与评价 不参与评价 不参与评价
哪些情况不能评为A级?
税务机关如何进行纳税信用评价？
纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评 价指标得分采取扣分方式，按照《纳税信用评价指标和评价方式 (试行)》中设置的纳税信用评价指标，计算得出纳税人年度评价得 分，进而确定纳税信用级别。直接判D方式适用于有严重失信行为 的纳税人。扣分分值主要根据评价年度内纳税人的相关涉税行为记 录，包括：纳税人未按规定期限纳税申报、未按规定期限代扣代缴、 未按规定开具或核销外出经营管理证明、未按规定开具发票、少缴 税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等涉及 纳税人诚信度、遵从能力的扣分指标，扣分分值包括1分、3分、5 分、11分四挡和直接判级方式。
纳税信用评定的人工采集指标和扣分分值：
指标名称
故意隐瞒真实情况、提供虚假承诺办理有关事项 的（按次计算）
增值税一般纳税人未按期抄报税的（按次计算）
未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的 （按次计算）
未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免） 税账簿、凭证、资料的；未按规定装订、存放和
保管备案单Leabharlann 的（按次计算）纳税信用修复的条件和标准：
开展纳税信用修复以纠正失信行为为前提。纳税人应在规定期限内纠正失信行为方可申 请纳税信用修复。（一）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案 等事项且已补办的，加分分值根据补办时间与失信行为被税务机关列入失信记录的时间 间隔确定，在30日内、本年内、次年内纠正的，分别能挽回80%、40%、20%的扣分损失。 对于未按规定期限申报或缴纳已申报的税款等事项，若涉及税款金额不超过1000元且纳 税人能在失信行为被记录的30日内及时补办的，则补回100%的扣分分值。