中原银行商丘分行风险控制及票据管理(PPT 42张)
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财务人员面临的票据法律风险
《刑法修正案（八）》第35条：在刑法第二百一
十条后增加一条，作为第二百一十条之一:“明知
是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下
有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;数量巨大的，
处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
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财务人员面临的Hale Waihona Puke Baidu据法律风险
三、财务人员法律风险的根源
财务人员面临的法律风险
一、违反《会计法》应担何责？
主观恶性不大 的违法行为 提供虚假会计资料 隐匿或销毁会计资料 受人指使从事违法行为
主要受行政处罚
达到标准 受刑事处罚
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财务人员面临的票据法律风险
二、财务人员可能触犯的危害税收征管方面的刑法罪名有哪些？ 1．逃税罪（取消偷税罪罪名） 刑法第 201 条（《刑法修正案（七）》第 3 条） 2．抗税罪 刑法第202条 3．逃避追缴欠税罪 刑法第203条 4．骗取出口退税罪 刑法第204条第1款 5．虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵押税款发票罪 刑法第205条 虚开发票罪 刑法第205条之一（《刑法修正案（八）》第33条） 6．伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 刑法第206条 7．非法出售增值税专用发票罪 刑法第207条 8．非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪 刑法第208条第1款 9．非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵押税款发票罪 刑法第209 条第1款 10．非法制造、出售非法制造的发票罪 刑法第209条第2款 11．非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 刑法第209条第3款 12．非法出售发票罪 刑法第209条第4款 持有伪造的发票罪 刑法第210条之一（《刑法修正案（八）》第35条） 6
财务人员面临的票据法律风险
《刑法修正案（八）》第33条：在刑法第二百零五条后增加一条，作为第 二百零五条之一:“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重 的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处 二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 《发票管理办法》第22条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行
“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，并向
财务经理说明这是总经理拿过来的，要她帮忙报销，财务经理 也不怀疑，就把字签了，然后拿着去找这位总经理签批，自然
很顺利就签了字。之后，她从自己保管的保险柜中拿出3万元
直接给了总经理。但这里面有一个问题：出纳只是让总经理在 “批准人”一栏中签了字，而“报销人”和“领款人”两栏都
但此时总经理已经辞职离开公司，无从查证出纳所说是否
属实，总公司要报案，说是出纳贪污公司财产。而从证据来
看，对出纳确实很不利，因为出纳并不能证明她将这笔钱交 给总经理了，而“领款人”一栏又确实是她签的字。
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财务人员面临的法律风险
套在财务人员头上的“紧箍咒” 总体来说，我国法律、行政法规对财务人员法律责任的规定， 主要包含在《会计法》、《刑法》、《总会计师条例》、《税 收征收管理法》、《审计法》、《证券法》、《商业银行法》、 《保险法》、《公务员法》、《现金管理暂行条例》等法律法 规中，其中以《会计法》和《刑法》为统领。对于这些规定中 所表述的“构成犯罪” 的认定标准，则依据最高人民检察院、 公安部于2001年4月公布并实施的《关于经济犯罪案件追诉标 准的规定》。财务人员的法律责任，主要是行政责任和刑事责 任，一般不会涉及民事责任。其中行政责任又分为行政处罚和 行政处分（仅对国家工作人员），对行政处罚的程序性规定则 主要在《行政处罚法》中，对行政处分的规定则体现在《会计 法》、《公务员法》和《企业职工奖惩条例》中。对于刑事责 4 任，无疑是由《刑法》来作出规定的。
为： (1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； (2)让他人 为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； (3)介绍他人开具与实际经营
业务情况不符的发票。虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额
在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并 处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
以身试法自会带来风险——故意犯罪：机 关算尽太聪明，反误了卿卿性命。 “迫于压力”——多数风险的缘起：肚子 安了，良心不安；良心安了，肚子不安。 无意酿风险——好心惹事端：好心不一定 有好报。
10
什么是税务所认可的合法有效凭据？
一、“合法有效凭证”涉及的相关法规
1.《税收征收管理法》第十九条:纳税人、扣缴义务人按照
有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置 账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。 2.《会计法》第十四条:会计机构、会计人员必须按照国家 统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合
中原银行商丘分行风险控制及票据管理
1、财务人员面临的票据法律风险；
2、什么是税务上所认定的合法有效票据； 3、财务人员应该如何对取得的发票进行审核； 4、入账票据管理； 5、发票检查突显合规性；
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中原银行商丘分行风险控制及票据管理
【案例】好心惹事端
某公司总经理某日交给出纳3万元发票，说是前几天购买装饰 材料的发票，要她帮忙贴一贴。出纳拿到发票后，自己找了
是出纳代这位总经理签了字——其实她是出于好心。
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中原银行商丘分行风险控制及票据管理
【案例】好心惹事端 第二年，总公司安排做内审，审计人员发现当时购进的装饰 材料没有那么多，报销金额有问题，经调查，发现报销的发 票存在虚开现象，而报销单上的“报销人”、“领款人”都 是公司出纳，于是把出纳叫过来询问，出纳一看就知道这单 子是怎么回事，说这是哪年哪月哪日总经理交给我的发票， 要我帮忙贴一下，我贴好报销领出钱来就给某某老总了。
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财务人员面临的票据法律风险
在《立案追诉标准（二）》中增加第六十一条之一： [虚开发票案（刑法第二百零五条之一）]虚开刑法 第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形
之一的，应予立案追诉：
（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四
十万元以上的；
（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发 票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的； （三）其他情节严重的情形。
财务人员面临的票据法律风险
《刑法修正案（八）》第35条：在刑法第二百一
十条后增加一条，作为第二百一十条之一:“明知
是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下
有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;数量巨大的，
处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
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财务人员面临的Hale Waihona Puke Baidu据法律风险
三、财务人员法律风险的根源
财务人员面临的法律风险
一、违反《会计法》应担何责？
主观恶性不大 的违法行为 提供虚假会计资料 隐匿或销毁会计资料 受人指使从事违法行为
主要受行政处罚
达到标准 受刑事处罚
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财务人员面临的票据法律风险
二、财务人员可能触犯的危害税收征管方面的刑法罪名有哪些？ 1．逃税罪（取消偷税罪罪名） 刑法第 201 条（《刑法修正案（七）》第 3 条） 2．抗税罪 刑法第202条 3．逃避追缴欠税罪 刑法第203条 4．骗取出口退税罪 刑法第204条第1款 5．虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵押税款发票罪 刑法第205条 虚开发票罪 刑法第205条之一（《刑法修正案（八）》第33条） 6．伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 刑法第206条 7．非法出售增值税专用发票罪 刑法第207条 8．非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪 刑法第208条第1款 9．非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵押税款发票罪 刑法第209 条第1款 10．非法制造、出售非法制造的发票罪 刑法第209条第2款 11．非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 刑法第209条第3款 12．非法出售发票罪 刑法第209条第4款 持有伪造的发票罪 刑法第210条之一（《刑法修正案（八）》第35条） 6
财务人员面临的票据法律风险
《刑法修正案（八）》第33条：在刑法第二百零五条后增加一条，作为第 二百零五条之一:“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重 的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处 二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 《发票管理办法》第22条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行
“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，并向
财务经理说明这是总经理拿过来的，要她帮忙报销，财务经理 也不怀疑，就把字签了，然后拿着去找这位总经理签批，自然
很顺利就签了字。之后，她从自己保管的保险柜中拿出3万元
直接给了总经理。但这里面有一个问题：出纳只是让总经理在 “批准人”一栏中签了字，而“报销人”和“领款人”两栏都
但此时总经理已经辞职离开公司，无从查证出纳所说是否
属实，总公司要报案，说是出纳贪污公司财产。而从证据来
看，对出纳确实很不利，因为出纳并不能证明她将这笔钱交 给总经理了，而“领款人”一栏又确实是她签的字。
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财务人员面临的法律风险
套在财务人员头上的“紧箍咒” 总体来说，我国法律、行政法规对财务人员法律责任的规定， 主要包含在《会计法》、《刑法》、《总会计师条例》、《税 收征收管理法》、《审计法》、《证券法》、《商业银行法》、 《保险法》、《公务员法》、《现金管理暂行条例》等法律法 规中，其中以《会计法》和《刑法》为统领。对于这些规定中 所表述的“构成犯罪” 的认定标准，则依据最高人民检察院、 公安部于2001年4月公布并实施的《关于经济犯罪案件追诉标 准的规定》。财务人员的法律责任，主要是行政责任和刑事责 任，一般不会涉及民事责任。其中行政责任又分为行政处罚和 行政处分（仅对国家工作人员），对行政处罚的程序性规定则 主要在《行政处罚法》中，对行政处分的规定则体现在《会计 法》、《公务员法》和《企业职工奖惩条例》中。对于刑事责 4 任，无疑是由《刑法》来作出规定的。
为： (1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； (2)让他人 为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； (3)介绍他人开具与实际经营
业务情况不符的发票。虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额
在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并 处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
以身试法自会带来风险——故意犯罪：机 关算尽太聪明，反误了卿卿性命。 “迫于压力”——多数风险的缘起：肚子 安了，良心不安；良心安了，肚子不安。 无意酿风险——好心惹事端：好心不一定 有好报。
10
什么是税务所认可的合法有效凭据？
一、“合法有效凭证”涉及的相关法规
1.《税收征收管理法》第十九条:纳税人、扣缴义务人按照
有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置 账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。 2.《会计法》第十四条:会计机构、会计人员必须按照国家 统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合
中原银行商丘分行风险控制及票据管理
1、财务人员面临的票据法律风险；
2、什么是税务上所认定的合法有效票据； 3、财务人员应该如何对取得的发票进行审核； 4、入账票据管理； 5、发票检查突显合规性；
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中原银行商丘分行风险控制及票据管理
【案例】好心惹事端
某公司总经理某日交给出纳3万元发票，说是前几天购买装饰 材料的发票，要她帮忙贴一贴。出纳拿到发票后，自己找了
是出纳代这位总经理签了字——其实她是出于好心。
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中原银行商丘分行风险控制及票据管理
【案例】好心惹事端 第二年，总公司安排做内审，审计人员发现当时购进的装饰 材料没有那么多，报销金额有问题，经调查，发现报销的发 票存在虚开现象，而报销单上的“报销人”、“领款人”都 是公司出纳，于是把出纳叫过来询问，出纳一看就知道这单 子是怎么回事，说这是哪年哪月哪日总经理交给我的发票， 要我帮忙贴一下，我贴好报销领出钱来就给某某老总了。
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财务人员面临的票据法律风险
在《立案追诉标准（二）》中增加第六十一条之一： [虚开发票案（刑法第二百零五条之一）]虚开刑法 第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形
之一的，应予立案追诉：
（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四
十万元以上的；
（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发 票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的； （三）其他情节严重的情形。