大企业税收管理和服务-PPT课件

税收收入集中

2009年，3680户大企业的纳税额占全国税收收 入的50％，我省国税系统情况看，2009年年纳 国税500万元以上企业纳税额占全省国税收入的 65%。



企业自身情况和涉及税收问题较为复杂 多重税收角色 拥有专业税收顾问
（二）大企业的主要特征（续）



内设税务部门——大企业一般设有专门的 税务管理部门或税务管理岗位负责处理涉 税事宜，一些企业建立了税务内控机制 不少大Leabharlann 业是上市公司 纳税服务需求较高
4、人员配备
人数不多 素质高

5、各国大企业分类标准
一般各国把纳税人认定为大企业或将其列入
大企业局管理的标准包括：营业额或销售收 入；资产价值；缴纳的税额；属于特定经济 行业（例如银行、保险、石油等）；从事国 际经营活动；企业雇员人数等。
美国：大中企业局（LMSB）向资产1000万
美元以上的公司、股份制公司和合伙公司提 供服务。同时，还负责在海外保持账目和记 录的企业和非居民企业等国际纳税人的遵从 管理。

5、各国大企业分类标准(续)
澳大利亚是以企业的营业额为标准来划分大企业和
中小企业的。大型企业为营业额超过1亿美元的集团 或独立经济实体。

6、效果
税务部门能更加深入系统地掌握大企业的
组织结构和生产经营情况，从而实现集中 的、针对性更强的深层次专业化管理。
大大提高了大企业纳税申报和税款缴纳的
这标志着我国税务系统内设机构 设置由职能型、税种型转变为职能 型、税种型、纳税人规模型， 开启了对大企业税收专业化管 理的新局面。

（四）现阶段模式选择
立足于我国国情，现阶段我们的管理模式要 做到以下几点：
大企业税收管理与服务
四川省国家税务局 大企业税收管理处 陈锐
2019年10月于成都
交流目的：
让企业了解税务机关对大企业实施专业 化管理的背景、工作目标、工作思路、工 作理念、工作内容、主要做法和发展方向， 促进税企互动，为今后税企间更好的合作、 配合，搭建一个平台。
交流内容：


大企业税收遵从行为具有较大社会影响 大企业税收管理与服务中存在的不足
（一）大企业的概念

税收上所谓的大企业就是因其运营背景的 国际化、经营范围的多元性、从事业务的 特殊性、内部治理结构的复杂性、财务核 算的相对规范性等特点和特质而在税收服 务管理上显现出特殊要求的特定纳税人。
（二）大企业的主要特征
征管职责配置，同样要适应现行国地税分
制的模式

2 、财政收入体制，要满足各级财政的需要 ，对不同类型企业缴纳不同的税种事先确定 预算级次，防止混级混库
（三）我国成立大企业专业化税 务管理机构成为必然

2019年8月国家税务总局设立大企业税收管理司
2009年4月四川省国税局设立大企业税收管理处 2009年11月各市州国税局分别设立大企业管理部门或 明确承担大企业管理服务的部门
（四）大企业税收遵从行为具有较 大社会影响

从众行为是税收不遵从的发生机制。 大企业税收遵从行为具有示范效应。
因此，引导和促进 大企业税收遵从具 有事半功倍的效果。
（五）大企业税收管理与服务中存 在的不足


涉税诉求受理与解决不够及时，一些个性 化合法服务需求得不到有效响应 税收管理模式与大企业管理模式不适应 一些基层税务机关处理涉税复杂事项的能 力与工作要求不相适应

小结：

不同类型纳税人在遵从税法行为和原因的差 异性，决定有必要对不同类型的纳税人在税 收管理上区别对待；大企业自身特点带来的 税收管理复杂性，以及其特殊的地位、遵从 示范效应，随着信息化支撑条件的成熟，立 足管理服务现状，我们需要也有必要成立相 应专业化税务管理机构（部门）集中力量来 应对大企业复杂的涉税业务，较高的服务需 求。
二、对大企业实施税收 专业化管理的选择
内容提示：
国外大企业管理情况 我国国情
1
2
3 我国成立大企业专业化税务机构成为必然 4 现阶段大企业税收专业化管理模式选择
（一）国外大企业管理情况

区分纳税人规模实行分类管理，并着重加 强对大企业的税收管理与服务，已成为税 务管理的国际趋势。目前，世界上已有50多 个国家和地区区分纳税人规模施行分类管 理。
有较强的遵从意愿，但也存在着较大的税 收风险
（三）大企业地位特殊
政治方面
政治地位高，参政议政方面具有一
定话语权 大多是垄断性经济体，产业或行业 经济方面 的主导者，影响国家经济运行质量 影响社会稳定，以及个人的生产生 社会方面 活 税收方面
占税收收入比重大，占全国2.31％
的纳税户支撑全国90％的税收收入

1、理念
实行分类管理，有利于提高征管效率。分类管 理可以把素质最高的人力资源配置到税收收入 最多、税收管理最为复杂的纳税人身上，有利 于提高税收征管效率
实行分类管理，建立大企业税收管理机构，有 利于打破过去层次过多、职责不清、难以量化 考核的管理结构，有利于管理的专业化、成本 的最小化、服务的最优化，有利于执法的统一、 人才的集聚、复杂问题的处理
1、对大企业实施税收专业化管理的背景； 2、对大企业实施税收专业化管理的选择； 3、大企业税收管理与服务的工作目标和主 要工作内容； 4、大企业税收管理与服务的实践； 5、大企业税收管理与服务的展望。
一、对大企业实施税收专业化
管理的背景
内容提示：
1 2 3 4 5
大企业的概念 大企业的主要特征
大企业地位特殊

2、机构设置
单一的中央机构型
带分支机构的中央机构型 多级独立机构型

3、职能配置
拥有对大企业税收征管的所有职能，
全功能型
包括纳税申报、税款征收、税务风险 评估、纳税咨询辅导、执行欠税、税 务检查和税务审计。
只履行某些主要的专项管理职能，
有限功能型 如税收审计和评估等，而不涉及其他 事项。
及时性和准确性，税务部门也以最小的投 入保证了主要税源的税收收入的实现。 提高了大企业对纳税服务的满意度，增强 了企业的自我遵从能力。
分类管理为纳税人提供了更高质量的服务，
（二）我国国情

1、税收征管体制
系统机构设置，适应现在国地税两套机制 内部机构设置，适应现在按税种、征管职
能划分的机构设置