财务舞弊案例

财务舞弊案例

第一章安然公司

一、地位

全世界最大的能源交易商，掌控美国20%的电力和天然气交易

业务覆盖40多个国家和地区，雇员2万多人，营业收入1000多亿美元，

美国500强中排行第七。

二、简历：发展越快，死亡越早

1985年成立

三、舞弊发现：

2001年8月，发展部副总裁雪伦·沃特金斯给公司董事长写了一封匿名信，并告知安达信的老同事。

四、舞弊后果：两个巨人倒塌

2001年12月2日，申请破产保护

2002年1月初，股票摘牌，实行柜台交易

2002年8月31日起安达信停止从事上市公司审计业务，成立于1913年的安达信消亡。

注：最高价为90.75美元，03年1月31日为0.07美元

五、舞弊手段

1、SPE舞弊

利用SPE不纳入合并报表的规则，1997—2000高估利润4.99亿美元，隐瞒负债25.85亿美元.

2、出售回购

1999年6月到2001年7月,与LJM公司发生了24笔交易，时间在年报和季报之前，交易价格严重偏离公允价值，报表日之后再以更高的价格回购，共虚增利润5.78亿美元。

3、对冲交易

与四家SPE策划不具有经济实质的对冲交易合约，安然持有的证券价格下降到

合约之下造成的损失由SPE持有的安然股票价格上涨来弥补，以掩盖投资损失。

4、空挂应收票据

2000年4月，向SPE“鹰爪”出售1.72亿美元安然股票，只收到一份票据，安然做会计处理：借：应收票据 1.72亿

贷：实收资本 1.72亿

2001年3月，向SPE“大灰狼”和“野山猫”出售远期合约，承诺向其发行8.28亿美元的安然股票，以换取票据。

安然做会计处理：借：应收票据8.28亿

贷：实收资本8.28亿

第二章世界通信

一、地位

美国第二大电信公司。

2002年7月21日（申请破产前）：业务范围覆盖65个国家，85000名员工，1000多亿美元资产，350多亿美元收入，为2000多万名个人客户和数万家公司客户提供语音话务、数据传输和因特网服务。

二、简历：小鱼吃大鱼

1983年成立，叫长途折扣服务公司（LDDS），

1989反向兼并一家公司借壳上市，当年收入突破1亿美元，

1995年5月更名为WorldCom（世界通信股份公司），

1998年9月收购了比自己大3倍的微波通信公司（MCI）。

1983——2001年，完成了65项收购。

三、舞弊发现：众人皆枯，唯我独“荣”

1999——2001年，电信市场需求下降，电报电话公司出现亏损，而世通却“一枝独秀”，引起SEC怀疑，2002年3月12日对其会计处理立案稽查。6月25日新CEO宣布从2001起的五个季度虚增利润38.52亿美元。

2002年3月初，内审部副总经理（主持工作）辛西亚对一项会计处理产生怀疑。辛西亚让其下属哲恩·摩斯进行侦察，5月28日从电脑记录上查出了一笔记入资本支出的5亿美元的电脑费用，既无原始凭证又无授权签字。利用信息部安装

测试新系统的机会，他找到了进出电脑会计系统的方法，下载内部往来数据，每月35万笔，导致服务器瘫痪。 四、舞弊后果：几万员工流露街头 2002年4月3日，裁员10%（8500人） 2002年4月30日，创始人CEO 埃伯斯辞职

2002年5月9日，债券信用等级降为“垃圾债券”级别 2002年6月5日，裁员20%（17000人） 2002年6月20日，推迟支付优先股股息

2002年6月25日，被主流媒体称为“世界骗局World —Con ” 2002年6月26日，SEC 向联邦法院递交诉状

2002年7月21日，申请破产保护（美国有史以来最大的破产案） 2002年7月31日，股票摘牌

2002年8月1日，CFO 苏利文和副总裁兼主计长迈耶斯被捕 2002年8月8日，宣布1999和2000年税前利润高估34.66亿美元 2002年11月5日，又发现虚增利润20亿美元 五、舞弊手段

1、线路成本(单位：亿美元)

（1） 冲减线路成本 会计分录

2000年第3季度 2000年第4季度 2001年第1季度

借：各种准备金科目 贷：线路成本 8.28 8.28

4.07 4.07

4.00 4.00

（2）线路成本资本化

2、将收购价计入未完工研发支出

1998年9月14日，以370亿美元收购了微波通信公司（MCI），在SEC的干预下，将其中的31亿美元分摊到未完工研发支出中，并一次性确认为损失，造成当年亏损26.69亿美元。

3、计提固定资产减值准备

在收购微波通信公司（MCI）时将对方的固定资产价值由账面的141亿美元调整为107亿美元。虚增了商誉34亿美元。

每年少提折旧=34/4.36年=7.8亿美元

每年多分摊商誉=34/40年=0.85亿美元

1999—2001每年虚增利润=6.95亿美元