企业所得税案例分析电子教案
企业所得税的税务筹划案例分析
企业所得税的税务筹划案例分析某建筑公司购⼊⼀批⽔泥，价值50万元，因库房紧张，需在异地存放15天。
存放⽅式有三种：露天存放、租篷布存放和搭建临时棚存放。
如果露天存放，则遇⼩⾬要损失60%，下⼤⾬损失90%;如果向出租公司租⽤篷布(每天租⾦4000元)，则遇⼩⾬损失10%，下⼤⾬要损失50%;如果搭建⼀个临时棚，则下⾬可保⽆损，下⼤⾬损失10%，但要⽀付料⼯费计14万元(假定可在纳税年度税前直接扣除)。
根据当地⽓象部门的可靠预测，⽔泥停放期间不下⾬的可能性为10%，下⼩⾬的可能性为70%，下⼤⾬的可能性为20%。
其他相关资料如下：1.该纳税年度公司存货账⾯⽆余额。
2.该纳税年度不计本笔业务税前所得为30万元。
3.公司账⾯以前年度亏损15.5万元，本年度为法定的最后⼀个可弥补亏损年度。
公司财务部门根据上述资料筹划如下：1.⾸先计算出各⾃状态下的损失值，见表1.2.计算各⽅案在各状态概率下的损失期望值合计，见表2.3.⽐较各⽅案优劣，确定最优⽅案。
露天状态下，公司该纳税年应税前所得期望值为30万元-30万元=0，结果是以前年度的亏损15.5万元将由公司⾃⾝的留存收益来承担;该纳税年度⽆须缴纳企业所得税。
租⽤篷布情况下，公司该纳税年度税前所得期望值为30万元-14.5万元=15.5万元，抵补公司以前年度亏损15.5万元后，应纳税所得额为0,⽆须缴纳企业所得税。
搭盖临时棚情况下，公司纳税年度税前所得为30万元-15万元=15万元，这样，公司以前年度亏损抵补后仍要有0.5万元需由公司⾃⾝留存收益来负担;纳税年度⽆须缴纳企业所得税。
综上可以看出，三种⽅案下公司均⽆须缴纳企业所得税，但只有在第⼆种情况下即租⽤篷布⽅案时，公司以前年度亏损能得到全额抵补，其他两种⽅案则不能，因此，公司选择了租⽤篷布这⼀⽅案。
可见，在纳税数额⽆差异的情况下，也存在筹划的可能。
企业所得税的分析解读与实务案例(PPT 45页)
二、财政性资金给3年特惠（财税[2009]87号） 三、租金收入确认 四、减免税是否并计 （一）福利企业减免的流转税不并计（国税函[2010]79号） （二）出口退税不并计（国税函[2010]79号）
五、政策性搬迁优惠——轧差所得计征（国税函[2009]118号/原财税[2007]61 号）
（五）保险 1．五险一金（有条件可扣除）——“……规定的范围和标准……缴纳……” 2．补充的养老与医疗（有条件可扣除）----后被规范（见上） 3．商业保险费（基本不可扣除） 4．财产保险（可扣除） 5．责任保险——不可扣除（条例送审稿出现过被删）
（六）业务招待费 1．从宽——含其他业务收入（不容置疑）、视同销售（国税函[2009]202 号） 2．从严——双重监管、礼品、应包括营业费用中的业务招待费（往往被忽 略） 3．为替代并税前扣除而开劳务案
十二、利息 （一）借款合法性——企业、个人（国税函[2009]777号）、集资（非法/合法）
（二）并计——（与利息扣除汇总在一起） 1．省地税解答——不关联不并计 2．并计时的利率标准——一通常、辩解（基本无法规除了反避税/真实）
（三）扣除 1．借款费用组成部分（国税发[2000]84号第33条） 2．从宽要求——资金来源（民间贷款可扣除/企业向自然人借款的利息支 出）、扣除原则 （执行权责发生制 / 承认预提）、利率（仍放宽至12%） 3．宽严不一 —— 票证问题、特殊的资本弱化（房地产行业）、资本化（截 止点/长期投资）、统借统贷（国税函[2002]837号/从严掌握） 4．实践案例——利息收入并计（08年ZJSY房稽查案）、利息支出扣除（08年 ZJZJ房稽查案）、收支并存税案（YQHB案）
企业所得税的税务筹划案例分析精品文档7页
企业所得税的税务筹划案例分析利用企业所得税减免税政策筹划现行的鼓励科技发展的税收优惠政策1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。
2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。
3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。
4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。
税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。
如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。
企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。
例如，某公司于2019年9月中旬开业，属于科技开发企业。
该公司2019年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了2019年9月～12月四个月的企业所得税6万元。
而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。
按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。
2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与2019年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。
企业所得税纳税筹划-案例分析
企业所得税纳税筹划-案例分析企业所得税纳税筹划-案例分析一、案例背景本案例分析旨在对某企业的企业所得税纳税筹划进行全面分析和评估。
该企业为一家制造业公司，主要经营范围为生产和销售电子产品。
根据最新的财务数据和税收政策，本文将针对该企业的纳税筹划情况进行详细说明和分析。
二、企业所得税基本情况1：企业所得税的基本概念和原则根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税是对企业所得实施征税的一种税收制度。
企业所得是指企业从各种组织、个人取得的收入扣除成本、费用、损失等可以抵扣的支出后所得到的金额。
2：企业所得税的税率和计算方法根据企业所得税法规定，企业所得税税率为25%。
企业所得税的计算方法为：利润总额× 25% - 应纳税所得额速算扣除数。
其中，利润总额为企业在一定期间内的全部收入减去全部支出后所得到的金额；应纳税所得额速算扣除数是为了减少企业所得税计算的复杂性而设立的一种优惠政策。
3：企业所得税的纳税周期和纳税申报时间原则企业所得税的纳税周期为一年，即每年按照年度利润进行税收申报。
企业应在次年的3月1日至6月30日之间进行企业所得税的申报和缴纳。
三、纳税筹划案例分析1：利用企业所得税减免政策降低税负该企业可以通过合理利用企业所得税减免政策，降低企业所得税的税负。
例如，该企业可以在研发方面进行投资，享受企业所得税减免的优惠政策。
2：优化企业收入和成本结构通过优化企业的收入和成本结构，可以降低应纳税所得额。
例如，该企业可以合理调整产品定价和采购成本，降低企业的应纳税所得额，进而减少企业所得税的缴纳金额。
3：合理利用企业所得税抵扣政策该企业可以合理利用企业所得税抵扣政策，将以前年度的亏损抵扣到本年度的利润。
通过抵扣亏损，可以减少企业所得税的缴纳金额。
4：合规遵守税收法规无论是企业所得税的申报、缴纳还是其他相关操作，该企业应严格遵守税收法规，确保纳税筹划的合规性和合法性。
遵守税收法规不仅可以避免不必要的风险和纠纷，还可以维护企业的声誉和形象。
企业所得税的税务筹划案例分析
企业所得税的税务筹划案例分析税务筹划是指通过合法的税收安排，降低企业所得税负担，以达到合理规避税收风险的目的。
本文将通过分析一个实际案例，探讨企业所得税的筹划方法和效果。
案例背景某企业是一家生产制造业的公司，主要产品为电子设备，公司成立时间已有10年。
近几年来，企业的销售额逐年增长，同时企业的盈利状况也在不断改善。
然而，企业的税负也在逐年增加，给企业的经营和发展带来了一定的压力。
因此，该企业决定寻求税务筹划的方案，以降低企业所得税负担。
筹划目标通过合理的税务筹划措施，降低企业所得税负担，提高企业的盈利能力，从而保持企业的竞争优势。
筹划方法与实施1. 合理运用税收优惠政策根据国家的税收法律法规，企业可以享受一系列的税收优惠政策。
该企业应充分了解并合理运用这些政策，例如享受高新技术企业优惠政策、技术研发费用加计扣除政策等。
通过申请并获得相关的资质认定，该企业可以减少应交纳的企业所得税额，从而降低税负。
2. 跨地区布局企业在不同地区设立分支机构或子公司，可以通过合理调整利润分配、合理安排资金流动等方式，实现跨地区利润转移，达到降低税负的目的。
例如，该企业可以在税负较低的地区成立子公司，将一部分利润转移至子公司，并享受子公司所在地的税收优惠政策。
3. 合理调整资本结构企业可以通过合理调整资本结构，实现利润转移和税收规划。
例如，将资本金转化为其他形式的股权投资，或者通过增资、减资等方式，调整企业的股本结构。
这样可以在合法合规的前提下，降低企业所得税税率。
4. 合理运用税收争议解决方式企业在税务筹划过程中可能会面临一些争议和纠纷。
在此情况下，合理运用税收争议解决方式是非常重要的。
企业可以通过与税务部门协商、申请听证会等合法手段解决争议，减少税务风险，并最终降低所得税负担。
筹划效果评估通过以上税务筹划方法的实施，该企业成功降低了所得税负担，提高了盈利能力。
具体评估如下：1. 节约税费支出通过合理运用税收优惠政策，该企业成功减少了应交纳的企业所得税额，从而节约了税费支出。
《税法》电子教案 学习情境八 企业所得税的认知
子情境一 企业所得税的基本要素
• （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。例如，境外机构为中国 境内居民提供金融保险服务，向境内居民收取保险费，则应认定为来 源于中国境内的所得。
• （3）转让财产所得。① 不动产转让所得按照不动产所在地确定。② 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。权益 性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
• （4）股息、红利等权益性投资所得。按照分配所得的企业所在地确 定。
• （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所 得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个 人的住所地确定。
• （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
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子情境一 企业所得税的基本要素
• 四、税收优惠
• （一）免征与减征优惠 • 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税。企业如果从事国家限
制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠。
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子情境一 企业所得税的基本要素
• 1. 从事农、林、牧、渔业项目的所得 • 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，包括免征和减麻类、糖料、水果、坚
学习情境八 企业所得税的认知
• 子情境一 企业所得税的基本要素 • 子情境二 应纳税所得额的计算 • 子情境三 资产的税务处理 • 子情境四 应纳税额的计算 • 子情境五 征收管理
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子情境一 企业所得税的基本要素
• 一、纳税义务人
• 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所 得和其他所得征收的一种税。企业所得税实行法人所得税制，以在中 华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为纳税人。由于依照 中国法律成立的个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，因此，个 人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。
企业所得税税收筹划案例分析
企业所得税税收筹划案例分析企业所得税是指企业依法缴纳的所得税，是国家对企业利润征税的一种税收。
在企业经营活动中，合理的税收筹划可以有效地降低企业所得税负担，提高企业经济效益。
下面，我们通过一个实际案例来分析企业所得税税收筹划的具体操作。
某公司是一家规模较大的制造业企业，近年来业绩稳步增长，但在面临高额企业所得税的情况下，企业管理层开始考虑通过税收筹划来降低税负。
经过对企业财务状况的分析，我们发现该公司在资产负债表中存在大量的长期资产折旧和摊销费用，而这些费用可以作为成本在企业所得税申报中进行抵扣。
因此，我们建议该企业可以通过加大长期资产的投资，增加折旧和摊销费用的支出，从而有效地降低企业所得税的应纳税额。
此外，该公司在经营过程中存在一定的研发投入，而我国对于科研技术开发的支持政策较为优惠，可以享受一定的税收优惠政策。
因此，我们建议该企业可以加大研发投入，通过申报研发费用的方式来获得相应的税收优惠，从而减少企业所得税的支付额度。
另外，该公司在销售产品时存在一定的坏账风险，而企业在计提坏账准备金时可以在企业所得税申报中进行相应的扣除。
因此，我们建议该企业可以通过合理计提坏账准备金的方式，来降低应纳税所得额，从而减少企业所得税的支付金额。
总的来说，企业所得税税收筹划是企业管理中非常重要的一环，通过合理的筹划可以有效地降低企业所得税负担，提高企业经济效益。
但在进行税收筹划时，企业必须严格遵守国家税收法规，不得违法逃税。
同时，企业还应该根据自身的实际情况，结合税收政策的变化，灵活调整税收筹划方案，以达到最佳的税收优化效果。
通过以上案例分析，我们可以看到企业所得税税收筹划对于企业的重要性，合理的筹划可以为企业节省大量的税收支出，提高企业的竞争力和盈利能力。
因此，企业在经营过程中应该重视税收筹划工作，加强财务管理，合理规划税收筹划方案，以实现税收优化的目标。
企业所得税纳税方法与案例分析PPT学习教案
本期转回以前年度确认的时间性差异
会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应 可以从当期应纳税所得额中扣除，从而形成的时 间性差异应在本期的纳税调增额。
按照税务处理一般指：以前年度作调减，本期应 作调增的项目
例：A欠B200万，经协商A用市场价180万账面价150万固定资 产偿还债务；B收到后，会计上计价200万，税收上确认 180万；应作20万的调整
企业所得税纳税方法与案例分析
会计学
1
纳税评估方法
❖ 对纳税人申报的纳税资料和税务机关采集的纳税资料进行案头的初 步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点——项目分析法；
❖ 通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的 申报数据与预警值相比较——指标分析法；
❖ 将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数 据或类似行业同期相关数据进行横向比较；
主营业务成本变动率 主营业务成本变动率与主营业务收入变动率配比分析 所得税贡献率=应纳所得税额÷ 主营业务收入× 100%
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销售（营业）税金及附加评估
消费税、营业税、资源税、关 税、城市维护建设税、土地增 值税、教育费附加（3%），以 及发生的房产税、车船使用税 、土地使用税、印花税等
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申报表主要逻辑关系 及基本结构
主要逻辑关系
只有一个主表，并和所有附表构成一个完整的纳税申报 体系，适用于所有企业所得税纳税人;同时明确了主表 与附表、附表与附表之间的勾稽关系。
基本结构
分为表头项目、收入总额、扣除项目、应纳税所得额的 计算和应纳所得税额的计算五个部分，具体反映纳税 人的基本信息和年度企业所得税税款的计算过程。
处置非货币性资产视同销售的收入（对外）
企业所得税教案
徐州师大教案_2013___年至_2014___年第10、11、12周章节名称：第六章企业所得税教学目的和要求：通过本章学习，要求了解我国现行企业所得税的概念、特点和作用，掌握企业所得税基本要素规定，应纳税所得额的确定，企业所得税的计算方法和申报方法。
教学重点：一、企业所得税的纳税人、征税对象和税率二、企业所得税应税所得的计算三、应纳税额的计算和税额的扣除四、企业所得税的税收优惠教学难点：一、收入的确定二、准予扣除项目的确定三、应纳企业所得税税额的计算教学内容（要点）第一节企业所得税概述一、企业所得税的含义二、企业所得税的特点三、企业所得税的作用第二节纳税义务人及征税对象和税率一、纳税人中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或组织，为企业所得税的纳税义务人。
包括（1、国有企业2、集体企业3、私营企业4、联营企业5、股份制企业6、外资企业、7、外国企业8、有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
）不包括个人独资企业、合伙企业纳税人分为：居民纳税人非居民纳税人。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、征税对象征税范围1、生产经营所得（包括主营业务收入、其他业务收入）2、其他所得（包括股息、利息、租金转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
经济法基础之企业所得税讲解与案例分析
经济法基础之企业所得税讲解与案例分析企业所得税是对企业利润征税的一种税收制度。
在中国，企业所得税是国家重要的税收之一，对于国家的财政收入具有重要作用。
企业所得税法是我国对企业所得税征收管理的法律规定。
一、企业所得税法的基本原则：1.综合与分类相结合原则：即将企业所得分为基本允许扣除的综合所得、特殊分类所得和充分发挥税收调节作用的特殊分类所得等三个部分。
2.统一税率原则：企业所得税税率统一为25%。
3.麻痹征收原则：即企业所得税应由企业依法自行申报纳税。
4.鼓励政策原则：对符合国家产业政策或实施技术创新、研发等鼓励政策的企业给予税收优惠。
二、企业所得税的纳税范围及计税方法：1.纳税范围：(2)中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业的中方企业；(3)其他依法应纳税的企业。
2.计税方法：企业所得税的计税方法主要有实际利润法和简易计税方法。
实际利润法是以企业会计报表的实际利润为依据进行计税；简易计税方法是以销售额或销售收入为依据进行计税。
三、企业所得税的允许扣除：企业所得税的允许扣除主要包括基本准予扣除、特殊扣除、发展激励扣除等三个方面。
1.基本准予扣除：是指企业在计算应纳税所得额时，将企业所得中的成本、费用按规定金额减除后才计算纳税所得额。
2.特殊扣除：是指对于一些特定的成本、费用，可以在基本准予扣除的基础上再进行进一步的扣除。
3.发展激励扣除：是指对符合国家产业政策或实施技术创新、研发等的企业，在计算应纳税所得额时，可以享受额外的扣除。
四、企业所得税的税收优惠政策：为鼓励企业发展，我国实施了一系列的税收优惠政策，如小型微利企业税收优惠政策、高新技术企业税收优惠政策、研发费用税前加计扣除等。
五、企业所得税案例分析：以公司为例，该公司在2024年的企业所得税申报中，利润总额为100万元，主要成本和费用为60万元，计算所得税如下：应纳税所得额=利润总额-允许扣除的成本和费用=100万元-60万元=40万元应纳税额=应纳税所得额×25%=40万元×25%=10万元然而，由于该公司符合高新技术企业的条件，根据国家税收优惠政策，可以享受高新技术企业税收优惠，所得税税率减免为15%。
企业所得税纳税筹划-案例分析
企业所得税纳税筹划-案例分析企业所得税纳税筹划-案例分析1.引言在当前的经济环境中，企业所得税筹划变得越来越重要。
企业所得税是企业税收中的一个重要组成部分，通过合理的筹划和优化，企业可以减少税负，增加利润，提高竞争力。
本文将通过案例分析，探讨企业所得税纳税筹划的具体方法和步骤。
2.案例背景本案例涉及一家制造业企业，该企业年销售额为1亿元，利润总额为5000万元。
企业所得税税率为25%。
3.企业所得税纳税筹划目标本案例的企业所得税纳税筹划目标是通过合理的优化，减少企业所得税额，提高企业利润。
4.案例分析a) 企业纳税筹划前的税负情况根据企业利润总额和税率，企业所得税额为5000万元25% = 1250万元。
b) 案例分析1：合理利用费用扣除政策企业应充分利用费用扣除政策，合理安排和使用各项费用，以减少应纳税额。
比如，通过加大研发投入，可以享受研发费用加计扣除的优惠政策；通过提高员工福利，可以享受企业所得税抵扣政策等。
c) 案例分析2：合理调整盈利分配企业可以通过合理调整盈利分配方式，减少应纳税额。
比如，将利润用于投资扩大生产规模，享受企业所得税优惠政策；合理运用股权激励，将部分利润分配给员工，降低企业所得税负担等。
d) 案例分析3：合理进行跨地区布局如果企业在不同地区有分支机构或子公司，可以合理进行跨地区布局，利用地区差异，优化企业所得税负。
比如，将高税负地区的利润通过内部分账方式分配到低税负地区等。
e) 案例分析4：合理利用税收优惠政策企业应充分了解并合理利用各类税收优惠政策，如众创空间税收优惠政策、高新技术企业税收优惠政策等，以减轻企业所得税负担。
5.结论通过以上分析，本案例的企业所得税纳税筹划可以采取多种方法，如合理利用费用扣除政策、调整盈利分配、跨地区布局和利用税收优惠政策等，来减少企业所得税负担，提高企业利润。
附件：本文档所涉及的附件包括：案例数据表格、研发费用加计扣除政策细则、股权激励政策细则等。
税务会计电子教案 模块一 企业所得税会计核算基础教案15
税务会计教案一体化教学模块一企业所得税会计核算基础一、企业所得税核算的会计主体在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人，应按规定缴纳企业所得税。
但并不包括个人独资企业和合伙企业。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、企业所得税核算的会计期间企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
（一）纳税期间按照税法规定，企业所得税按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
（二）缴纳期限企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交、应退税款。
三、企业所得税的税率基本税率 25% 居民企业；在中国境内设立机构、场所的非居民企业优惠税率20% ，符合条件的小型微利企业优惠税率15%，国家重点扶持的高新技术企业低税率 20%（减按 10% 征收）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的四、企业所得税核算的会计科目为了准确地反映企业所得税的应交、已交、欠交等情况，需要缴纳企业所得税的企业，应在“应交税费”科目下增设“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。
该科目属于负债类科目，借方核算实际缴纳的企业所得税；贷方核算按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额表示尚未缴纳的企业所得税，借方余额表示多缴纳的企业所得税。
为反映当期应承担的企业所得税费用，设置“所得税费用”科目进行核算。
该科目属于损益类科目，借方核算本期应计提金额，贷方核算转入“本年利润”科目的所得税费用，期末无余额。
企业所得税纳税筹划案例分析(1)
企业所得税纳税筹划案例分析(1)企业所得税纳税筹划案例分析企业纳税筹划是指在合法的前提下，通过优化税务结构、设计合理的税务方案和利用税收优惠政策等手段来达到降低企业税负、保障企业利润、提高企业竞争力的目的。
本文将针对某公司的实际情况，进行企业所得税的纳税筹划案例分析。
1. 企业及其税务情况该公司是一家规模较大的制造企业，主营业务是制造销售电脑配件。
公司采取独立核算，成本会计，同时享受国家各项税收政策。
公司总营业额占比较大的部分来自于国内，但也有一定的出口业务。
公司总营业收入为5000万元，净利润为750万元。
按照企业所得税税率标准，应纳税额为262.5万元。
2. 税收筹划分析和方案设计为了降低企业所得税负，我们设计了以下的筹划方案：（1）优化成本结构，减少纳税基数公司可以通过优化企业财务成本结构的方式来减少纳税基数，从而有效节约企业所得税。
比如，公司可以选择更多的购买固定资产，建造新厂房，购买长期股权投资等方式，降低财务成本的毛利率，从而降低纳税基数。
（2）增加出口业务，享受税收优惠出口商品可享受增值税退税，从而减轻企业的财务压力。
对于该公司而言，为了降低企业的所得税负担，可以增加出口业务。
同时，为了在出口商品清关时享受更多的税收优惠和退税，公司可以考虑进行一些必要的会计操作和相关申报。
（3）利用税务优惠政策为了降低企业所得税负，公司可以主动利用国家税务优惠政策。
目前，国家针对企业的税务优惠政策有很多，针对该公司在具体操作中需要提高相关人员的税收政策意识，挖掘更多的税务优惠政策，从而降低企业所得税。
3. 案例分析效果通过以上的策略和方案，公司的所得税负担得到了降低，其所得税负由税前净利润的35%下降到25.75%。
具体计算如下：所得税=（税前净利润-加计扣除-500万元）×25%+ 500万元×20% = 225万元。
这样，公司在完全符合税法规定的情况下，成功地降低了所得税负担，并提高了整体的公司竞争力。
企业所得税的案例分析
企业所得税的案例分析企业所得税是指企业按照国家税法规定，依法缴纳的税金。
企业所得税是国家税收的重要组成部分，对企业的经营活动和利润分配具有重要影响。
在实际操作中，企业所得税的计算和申报往往需要根据具体的案例进行分析，以确保税收合规和最大化利润。
下面，我们通过一个实际案例，来进行企业所得税的深入分析。
某公司是一家制造业企业，主要生产销售电子产品。
在某一年度，该公司的营业收入为1000万元，成本费用总额为800万元，净利润为200万元。
按照国家税法规定，企业所得税税率为25%，税前扣除项目包括生产成本、营业费用、管理费用、财务费用等。
现在我们来分别对该公司的企业所得税进行分析。
首先，我们需要计算该公司的应纳税所得额。
应纳税所得额=营业收入-成本费用总额-准予扣除的费用。
根据上述数据，该公司的应纳税所得额为1000万元-800万元=200万元。
然后，根据企业所得税税率25%，计算出该公司应缴纳的企业所得税额为200万元25%=50万元。
其次，我们需要对该公司的税前扣除项目进行合规性审核。
生产成本、营业费用、管理费用、财务费用等项目必须符合国家税法的规定，才能被纳入税前扣除范围。
在实际操作中，企业需要严格按照税法规定，合理、合法地进行税前扣除项目的申报和核算，以避免税收风险和税务处罚。
最后，我们需要对该公司的税收优惠政策进行分析。
根据国家税法规定，对于一些特定的产业和项目，政府会给予税收优惠政策，以鼓励和支持相关产业的发展。
在实际操作中，企业可以根据自身情况，合理利用税收优惠政策，减少企业所得税负担，提高企业的竞争力和盈利能力。
通过以上案例分析，我们可以看到企业所得税的计算和申报涉及到多个方面，需要企业严格按照国家税法规定进行操作，以确保税收合规和最大化利润。
同时，企业还应当密切关注税收政策的变化，合理利用税收优惠政策，减少税收成本，提高企业的盈利能力。
希望本文的案例分析可以对企业所得税的理解和应用有所帮助。
企业所得税教案
企业所得税教案教案题目：企业所得税教案教案目标：1. 了解企业所得税的定义、目的和重要性；2. 掌握企业所得税计算方法和纳税申报流程；3. 理解企业所得税政策和减免措施；4. 能够运用所学知识解决实际企业所得税问题。
教学步骤：引入活动：1. 利用图片或视频引入企业所得税的概念，并与学生进行互动讨论，了解学生对企业所得税的初步认识。
知识讲解：2. 介绍企业所得税的定义、目的和重要性，强调企业所得税对国家财政收入和经济发展的重要性。
3. 详细讲解企业所得税的计算方法，包括税基的确定、税率的适用和税款的计算公式。
4. 解释企业所得税的纳税申报流程，包括填报企业所得税申报表、缴纳税款和报送相关材料。
案例分析：5. 提供实际企业所得税案例，引导学生运用所学知识进行计算和分析，帮助学生理解企业所得税的具体应用。
6. 引导学生讨论企业所得税政策和减免措施对企业经营的影响，鼓励学生提出自己的观点和建议。
练习与巩固：7. 提供一些练习题，让学生运用所学知识计算企业所得税，并进行答案讲解和讨论。
8. 组织学生小组活动，要求学生根据给定的企业情境，进行企业所得税的计算和申报流程的模拟演练。
拓展活动：9. 鼓励学生自主学习和研究相关的企业所得税法规和政策，提供相关参考资料和网站链接。
10. 组织学生进行小组讨论或写作，探讨企业所得税改革的必要性和影响。
总结与评价：11. 总结本节课的重点内容和要点，强调企业所得税的重要性和应用价值。
12. 对学生的学习情况进行评价和反馈，鼓励学生继续深入学习和应用企业所得税知识。
教学资源：- 图片或视频素材- 企业所得税相关法规和政策文件- 企业所得税计算表格和案例材料- 练习题和答案- 参考资料和网站链接教学评估：- 学生参与度和互动情况- 学生在案例分析和练习中的表现- 学生对企业所得税政策和减免措施的理解和思考- 学生的小组讨论或写作成果- 教师对学生的观察和评价。
学习资料1-企业所得税纳税筹划案例讲解word版本
案例•某技术学校的老师李鸿鸣发现我国的职业教育存在很大的操作空间和发展空间，于是准备以个人的名义投资创办一个教育服务型企业。
他的计划是：以自己会计教育专业特长，同时招聘几个退休老师，在从事财会人员的后续教育的同时，为部分企业提供理财涉税指导和咨询服务。
经过测算，在不考虑自己费用的情况下，在最初的三年里，年收入大约为22.4万元。
李鸿鸣知道，根据我国目前的所得税规定，他有两种选择，一个是个人独资企业，另一个是一人公司。
在两个经济实体之间，他应当作如何选择？•政策分析对于李鸿鸣来说，他考虑的应当是通过经营他自己最终所取得的净收入是多少。
在这个前提下，无论是选择什么企业形式来经营，如果营业收入发相等，那么所缴纳的营业税都一样，所以在这里可以不去分析。
关键是所得税。
从所得税的角度讲，如果他选择一人公司，那么他就需要缴纳企业所得税和个人所得税，最后才是他的净收入。
但是，如果他选择的是个人独资企业，那么，他就需要缴纳个人所得税。
• 1. 一人公司的所得税政策2006年1月实施的新《公司法》使得一人公司法律制度在我国首次得以确立，一人公司是依照《公司法》成立的承担有限责任的法人企业。
作为法人企业，就应当缴纳企业所得税。
2008年1月1日实施的新企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25%。
同时，新企业所得税法第二十八条明确，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
企业所得税法实施前，内资企业存在着计税工资的限制，在此情况下，因企业所得税的计税工资与个人所得税薪金扣除费用是一致的，所以个人独资企业所得税税负要轻于一人公司税负。
企业所得税法实施后，新税法取消了原对内资企业计税工资的限制，对一人公司投资者的合理的工资支出可以在税前据实扣除，但是，应当按规定缴纳个人所得税，个人取得工资，薪金所得计算缴纳个人所得税的具体方法如下。
•个人取得的工资，薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资，薪金，奖金，年终加薪，劳动分红，津贴，补贴以及与任职或受雇有关的其他所得工资，薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金，医疗保险金，失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月有（来源于境外的所得以及外籍人员，华侨和香港，澳门，台湾同胞的所得每月还可附加减除费用3200元/月），不应纳税所得额，按5%-45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税，其税率表见表1.•应纳个人所得税税额=应纳税所得额*适用税率－速算扣除数表1工资薪金所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1 不超过500元的 5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20 000元的部分20 3755 超过20 000元至40 000元的部分25 13756 超过40 000元至60 000元的部分30 33757 超过60 000元至80 000元的部分35 63758 超过80 000元至100 000元的部分40 10 3759 超过100 000元的部分45 15 375•由于一人公司。
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利用小型微利企业低税率的纳税筹划P144 相关规定：企业所得税法规定，企业所得税税率为25%，考虑到许多利润水平较低的小型企业的实际情况，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业;
1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万；
2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万。
筹划思路：企业所得税税率的差异，为纳税人提供了充分的筹划空间，在纳税人可以预测到应纳所得额刚好超过临界点30万时，可以事先增加一些合理的费用支出，从而使得应纳税所得额不超过30万，从而减轻纳税人的税收负担。
案例：某公司企业资产总额2800万元，有职工80人。
该公司在今年12月前预测今年实现应纳税所得额为30.5万元。
请对其进行纳税筹划。
方案一：不做任何调整，则企业
本年应纳企业所得税=30.5×25%=7.625（万元）
方案二：企业在今年12月31日前安排支付一笔0.6万的费用。
本年应纳说所得额=30.5-0.6=29.9（万元）
本年应纳企业所得税=29.9×20%=5.98（万元）∵7.625-5.98=1.645（万元）
方案二比方案一少缴企业所得税1.645万元。
∴应当选择方案二。
总结：现实生活中，应纳税所得额正好在30万元左右的情况毕竟是少数。
但本案例提供的纳税筹划思路值得借鉴。
企业捐赠的纳税筹划P148
相关依据：纳税人直接向受赠人的捐赠不允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳是所得额时扣除。
年度利润总额是企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
其中，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中
华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
企业通过非营利性的社会团体和政府部门，对红十字事业等机构的捐赠准予在企业所得税税前100%（全额）扣除。
筹划思路：因此，企业在选择捐赠方式时，应当首先选择通过非营利性的社会团体和政府部门对红十字事业等机构进行捐赠；其次选择公益性捐赠；再次选择直接向受赠人进行捐赠。
案例:甲企业今年的会计利润预计为100万元（扣除捐赠后的利润额），计划通过公益性组织捐赠8万元，直接向受赠单位捐赠4万元。
不考虑其他纳税调整因素，计算该企业当年应缴纳的企业所得税。
请对其进行纳税筹划。
方案一：通过公益性捐赠8万元，直接捐赠4万元。
税前可扣除公益性捐赠限额=100×12%=12（万元）
公益性捐赠8万元可全额税前扣除。
应交企业所得税=（100+4）×25%=26（万元）
方案二：将4万元的直接捐赠变为公益性捐赠。
公益性捐赠可税前扣除限额=100×12%=12（万元）公益性捐赠12万元可全额扣除。
应交所得税=100×25%=25（万元）
可见，采取方案二少交企业所得税1万元（26-25），因此，应采取方案二。
总结:有些时候，通过红十字会、公益性社会团体进行捐赠，容易出现捐赠对象错位、捐赠不及时，甚至捐赠资金被挪用的情况，因此影响了捐赠效果。