最新案例分析之光大证券乌龙事件

课前须知
乌龙的意思 ETF套利
计算机信息系统与 手工控制有哪些不 内控目标及基本要 同之处？又有哪些 素
相似之处？
计算机信息技术 环境下财务报表 审计目标
案例分析之光大证券乌龙事件
乌龙
源自文库
股票中的“乌龙指”是指 股票交易员、操盘手、股 民等在交易的时候，不小 心敲错了价格、数量、买 卖方向等事件的统称。
•3．审计线索不同。计算机审计环境下，传统的审计线索因会计电算化系统而中断甚至消失。在手工会计系 统中，从原始凭证到记账凭证，从过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，其纸质 业务轨迹，是重要的审计线索与审计证据的来源，审计线索十分清楚。但在会计电算化系统中，传统的账簿、 相关的文字记录被磁盘和磁带取代，加上从原始数据进入计算机，到财务报表的输出，会计处理集中由计算 机按程序自动完成，传统的审计线索在这里消失。而审计线索的改变，导致在电算化系统中可人为篡改数据 而不留痕迹，如电算化系统数据来源、公式定义、编制结果、打印格式均采用机内文件的形式，若有人篡改 公式、编制失真的财务报表，然后再将篡改的公式等予以复原，则很难判定报表数据的正确与真实性。从而 使得传统审计的追踪审查已不适用，审计入手点更多的是靠判断和经验。 • 4．审计测试的对象与范围不同。在会计电算化信息系统中，由于会计事项由计算机按程序自动进行处 理，因疏忽大意而引起的计算机或过账错误的机会大大减少了，但如果会计电算化系统的应用程序出错或被 人非法篡改，后果将不堪设想。因此，会计电算化系统及其处理的合法性、正确性、完整性和安全性与系统 内部控制的合理性、健全性和有效性直接影响着数据的真实性、完整性和正确性。为了控制数据风险，保障 审计目标的实现，计算机审计的一项重要内容是对系统内部控制进行调查、测试和评价，包括会计电算化 系统的审计与测试，这是手工审计所无法实现的。
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5．审计技术方法不同。传统手工审计随着风险基础审计模式在实务中的广泛运用， 分析性测试方法逐渐成为其核心方法。但信息技术的应用导致审计内容及审计线索 的变化，要求审计人员必须革新审计技术方法，计算机 审计的核心方法是数据分析 方法。数据分析方法不同于传统的分析性测试仅局限于对信息的处理，它是对来自 于底层的、元素性的数据进行处理，可以有多种多样的组合，在用途上可以作多种 多样的拓展，从而形成多种多样的信息。因此，数据分析技术可以用于多种测试工 作。在采用数据分析方法时，可使用两种计算机审计特有的新型审计工具：审计中 间表方法、审计分析模型方法。审计中间表是利用被审计单位数据库中的基础电子 数据，按照审计人员的审计要求，由审计人员构建，可供审计人员进行数据分析的 新型审计工具。它是实现计算机审计的关键技术。审计分析模型是审计人员用于数 据分析的技术工具，它是按照审计事项应该具有的时间或空间状态(例如趋势、结构、 关系等)，并用于验证审计事项实际的时间或空间状态的技术方法。 • 6．审计流程不同。计算机审计由三阶段演变为四个阶段。传统手工审计模式 中，国家审计的审计过程一般可分为审计准备、审计实施和审计报告三个阶段。审 前调查需要做大量的数据分析工作，而数据分析的测试属性又无法合理确定，于是 有些审计人员将其划入审计准备阶段，有些审计人员则将其划入审计实施阶段。我 们应当将审计过程再行细分，将其直接划分为四个阶段，即审计准备阶段、审前调 查阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。审计准备阶段与审前调查阶段的划分原则 应该是，审计人员是否需要实施实际的数据分析。如果需要，就须向被审计单位出 具具有法律效力的通知书，然后才能获取敏感性、实质性的数据。有了审前调查阶 段，审计人员就可以名正言顺地进行数据的采集、转换、整理和分析，从而为制定 审计实施方案和进行审计验证奠定坚实的基础。
会计五班第十小组
光大证券乌龙事件
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组员分配
01 主 讲 人：倪子涵
02 小组成员：罗玉（查找资料） 张依辰（案例分析）
马静（思考题解析）
03 班 级：2012会计5班
04 学 院：商务学院
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计算机信息系统与手工控制有哪些不同之处？
•1．审计环境不同。计算机审计下的审计环境发生了很大的变化。一方面表现为审计人员 必须利用计算机实施审计，要求审计人员能熟练操作计算机特别是相关的审计软件；另一 方面由于信息技术在会计工作中的广泛、深入的应用不仅改变了原有的会计数据处理流程， 还极大地改变了会计环境。信息化建设使得所有会计数据不再是纸介质的凭证、账簿及报 表，而是以“比特”方式保存在磁性介质上，数据表现形式虚拟化，即审计环境数字化， 审计人员所面对的已不是传统意义上的账本，而是无形的电子数据和处理这些电子数据的 会计核算管理系统，而这些会计电算化软件版本各异，使得审计环境比传统手工模式下显 得更为复杂。 • 2．审计的思维方式不同。随着国民经济的发展，信息网络广泛普及，信息化成为经 济社会发展的显著特征，各行各业普遍运用计算机和网络等信息技术进行管理，审计人员 不得不面对海量的会计电子数据。在手工审计方式下，审计人员总是先分析审计对象的各 个部分，再归纳、综合为整体，其思维方式是：部分一整体，这适合于数据量不大的审计 对象，却很难全面把握海量数据。而计算机审计打破了手工审计思维方式，强调以系统论 核心，从系统上把握审计对象，即从审计对象的整体出发，先进行系统分析，把握总体， 再建立审计模型，分析数据，最后作出总体评价，其思维方式是：整体一部分一整体，计 算机审计能够从宏观上和系统上把握案例审分计析之对光象大证，券以乌龙扩事大件 审计监督范围，提高审计监督能力。
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EFT套利
•ETF 即交易型开放式指数基金，是Exchange Traded Funds的英文缩写。它是以被动的方式管理，同时又 可在交易所挂牌交易的开放式基金。对ETF基金份额， 投资者可以像封闭式基金一样在交易所二级市场进行 方便的交易。另外，它又可以像开放式基金一样申购、 赎回。不同的是，它的申购是用一揽子股票换取ETF份 额，赎回时也是换回一揽子股票而不是现金。这种交 易制度使该类基金存在一二级市场之间的套利机制。 •EFT套利指利用金融产品差价套取利润。