审计(第二章)

审计(第二章)

《第二章审计计划》课后作业

班级：学号：姓名：

（请用蓝色水笔答题，否则作业无效）

一、单选题

1.注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关于初步业务活动的说法中错误的是（）。

A.注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.就审计业务约定条款达成一致意见

D.针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节【答案】D

【答案解析】重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，无法控制。针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施程序的结果做出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节，选项D说法错误。

2.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）。

A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险

B.具备执行业务所需的独立性和能力

C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

【答案】A

3.评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业务活动，以下关于注册会计师对该项初步业务活动的理解错误的是（）。

A.评价遵守职业道德要求的工作贯穿审计业务的全过程

B.在连续审计业务中，评价遵守职业道德要求的工作通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了

C.评价遵守职业道德要求的情况与保持客户关系及具体审计业务的活动应当安排在其他审计工作之前

D.注册会计师应在与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见后，开始执行评价遵守相关职业道德要求的工作

【答案】D

4.下列关于管理层责任的说法中，错误的是（）。

A.在执行审计工作的前提中，需要特别提及公允列报或特别提及管理层负有使财务报表实现公允反映的责任

B.管理层有责任允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

C.管理层应当对财务报表的编制以及相关内部控制承担责任

D.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时，可以代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制

【答案】D

5.注册会计师审计财务报表的标准是( )。

A.审计准则

B.被审计单位采用的财务报告编制基础

C.适用的财务报告编制基础

D.通用的财务报告编制基础

【答案】C

6.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工

作的前提是( )。

A.管理层已认可并理解其承担的责任

B.注册会计师已经开展了初步业务活动

C.被审计单位的财务报表不存在重大错报

D.注册会计师对财务报表的编制承担责任【答案】A

7.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（）。

A.组成部分注册会计师的委托人

B.是否对组成部分单独出具审计报告

C.审计收费金额

D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度【答案】C

8.如果注册会计师认为将审计业务变更为代编财务信息业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的业务相关，在出具代编财务信息报告时，注册会计师正确的做法是( )。

A.在报告中说明业务变更的合理理由，但不提及原审计业务和已执行的程序

B.在报告中提及原审计业务，但不提及已执行的工作

C.在报告中提及原审计业务中已执行的工作

D.在报告中不提及原审计业务和已执行的程序

【答案】D

【答案解析】为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

9.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（）。

A.税前利润

B.净资产

C.营业外收入

D.毛利

【答案】C

10.以下关于总体审计策略和具体审计计划的关系的表述中，错误的是（）。

A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

B.对其中一项的决定可能会影响甚至改变对

另外一项的决定

C.总体审计策略用以指导具体审计计划的制定

D.应根据总体审计策略制定具体审计计划，而不应根据具体审计计划调整总体审计策略【答案】D

11.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程。下列关于审计过程中对计划的更改的说法中，错误的是（）。

A.未预期的事项、条件的变化以及获取的审计证据等可能导致注册会计师对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改

B.一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正

C.当注册会计师之后注意到的信息与计划审计程序时获知的信息存在重大差异时，可能需要基于修正后的风险评估结果，对审计计划作出修改

D.后面阶段的工作过程可能发现需要对已制定的相关计划进行相应的更新和修改，但是这些更新和修改不应当涉及重要的事项

【答案】D

【答案解析】对审计计划的更新和修改可能涉及比较重要的事项，例如对重要性水平的修改。

12.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是( )。

A.会计师事务所的规模和复杂程度

B.审计收费

C.独立性要求

D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力

【答案】D

【答案解析】在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；评估的重大错报风险；执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项D）。

13.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。

A.审计的范围和方向

B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质