管理控制与创新案例分析

管理控制与创新案例分析

一、控制案例分析

案例1.巴林银行栽在”毛头小伙’手里

1.你认为里森的行为在多大程度上导致了巴林银行的倒闭？其倒闭是否另有其他根本性的原因？答：里森的违规操作行为直接导致了巴林银行的倒闭。里森本来应有的工作是代巴林客户买卖衍生品，并代替巴林从事套利这两种工作，基本上没有太大的风险。因为代客操作，风险由客户自己承担，交易员只是赚取佣金，而套利行为亦只赚取市场间的差价。但里森在未经授权的情况下，擅自进行自营交易，而最终导致巨大的损失。所以说，巴林银行倒闭得最根本原因就是里森在交易与清算这两个角色上的混淆。其倒闭的其他原因：交易员权力过于集中里森作为总经理，他除了负责交易外，还集以下四种权力于一身：监督行政财务管理人员；签发支票；负责把关新加坡国际货币交易所交易活动的对账调节；以及负责把关与银行的对账调节。也就是说，巴林期货新加坡分部的业务完全操控在里森一个人手里。如果说，里森只负责操作的业务，那么他也没有能力隐瞒自己的失误。又或者，如果里森只负责清算，那么他也不会因为员工的失

误去瞒报，而导致最终的不可收拾。所以说，银行应该注意保持核心业务和监控业务的有效隔离，在交易的各个阶段必须确保内部控制机制的独立性，避免“一言堂”式的管理模式。

2.对于里森的行为，从动机方面，你会做何评价？从后果方面，你的评价又将如何？答：从动机方面，里森一方面是为了维护自己的利益，不希望主管发现他犯的过失，因为老板曾一度很常识他，他很能赚钱，也很风光。另一方面是他周围的朋友和同事，他在帮那些所谓的朋友填补漏洞错误，例如交易员把“买入”操作为“卖出”，损失两万英镑，从那以后，失误接连不断，事情变得一发不可收拾。从后果方面，巴林银行的倒闭是必然的，首先巴林银行总部要求设立了“88888”错误账户后未被启用就废掉，但并未取消。其次里森多次利用错误账户掩盖其失误行为，但由于巴林银行的内部控制问题并未被发现。

3.在里森事件中，除了里森本人是直接责任者外，你认为巴林银行还有谁应同时负有责任？其责任源自什么？性质怎样？答：除里森本人外，巴林银行的高层管理人员也应该负有责任。

巴林银行的内部控制存在问题。

4.试对里森行为的演进过程加以分析，并指出哪些环节应被作为关键控制点。依你之见，巴林银行应该采取什么措施预防或制止里森的行为？答：第一问：（1）88888错误帐户的建立：里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一个“99905”的“错误账号”，专门处理交易过程中因疏忽造成的错误。这原是金融体系运作过程中正常的错误账户。夏天，伦敦总部要求里森另设立一个“错误账户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。于是里森又建立了一个在中国文化看来非常吉利的“88888”错误账户。几周后，伦敦总部又要求用原来的99905的帐户来与伦敦总部联系，但这个已经建立的88888错误帐户，却没有被销掉。就是这个被忽略的“88888”账户，日后改写了巴林银行的历史。（2）1992年，里森手下一名交易员犯了错误，里森利用错误账户“88888”掩盖了这个失误。（3）1993年下半年，用于清算刻录的电脑屏幕故障频繁，无数笔的交易记录靠人力，等发现各种错误时，在一天之内的损失便已高达近170万美元。而里森继

续隐瞒这些失误。（4）1994年7月，损失的金额已达到5000万英镑以上的几个环节都可做为关键控制点。第二问：首先，巴林银行应该将交易与清算业务分开。在大多数银行，这两项业务是分立的。因为让一个交易员清算自己的交易会使其很容易隐瞒其交易风险或亏掉的金钱。其次，巴林银行应加强内部审计。巴林银行的内部审计极其松散，在损失达到5000万英镑时，巴林银行总部曾派人调查里森的账目，资产负债表也明显记录了这些亏损，但巴林银行高层对资产负债表反映出的问题视而不见，轻信了里森的谎言。

案例2 汉诺公司的成功之道

28 1.汉诺公司采用的控制方法主要是什么？体现在哪几个方面？答：公司对各工厂的控制主要体现在预算审批、内部报告管理和协调会三个方面，而这三个方面都属于财务控制方式。

2.“公司执行部每月召开一次工厂经理协调会，处理部分预算偏差，交换市场信息和降低成本的经验，发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季度召开一次执行部总经理会议，处理重大

预算偏离或作出相应的预算修改，对近期市场进行预测，考察重大投资项目的执行情况，调剂内部资源”，这属于什么控制方，请进行简要分析。答：属于内部审计。这是一种由组织内部的审计人员对组织的会计、财务和其他业务活动所做的定期和独立的评估。也就是说，内部审计工作不仅兼有外部审计的内容和目的，而且还需要对组织发展的政策、资源的利用效率、组织工作程序与计划的遵循程度进行评估，并提出改进建议。所以这是一种内部审计。

3.汉诺公司通过切实有效的财务控制，使公司的销售收入和利润呈现稳定增长的态势。公司总部也从烦琐的日常管理中解脱出来，主要从事战略决策、公共关系、内部资源协调、重大项目投资等工作，这从另一个角度来看，也反映了控制的（）。对你的选择给予恰当的解释。 A.反映计划要求的原理 B.控制关键点原理 C.控制趋势原理 D.控制的例外原理答：B 。因为控制不可能面面俱到，事无巨细同等对待，因此，在控制过程中，领导者必须选择特别关注的地方，以确保整个工作按计划按要求执行。那些需要管理者特别关注的地方就是关键点，而战略决策、公

共关系、内部资源协调、重大项目投资等工作都是公司最主要的事务。 4.通过对本案例学习，你是如何理解控制与管理的关系的？答：从案例中可以看出，控制对于该公司的重大意义。控制是组织的一项重大管理活动；没有良好的控制，就不可能有良好的管理；控制职能是管理活动的基本职能之一。

案例3 甲级烟车间的“点检制”

1.借助频繁更换管理人员以求解决问题的办法，在很多企业都有所体现。请分析这种办法的优缺点。答：缺点：单位人员的稳定，有利于企业各部门之间的配合，有利于管理层与员工层的沟通。如果高层管理人员频繁变动，不利于企业制度操作的连续性，势必影响企业的正常管理和计划的实施。这样频繁的换人造成了极大的不利。第一、制度上没有连续性，使得出来的规范化等管理制度无法实行下去。第二、在员工之间产生了十分消极的影响，员工会认为，聘请的总经理都是这样，不知自己能做到哪一天，说不定没有缘由会让自己走人。第三、支付的费用高，但产生的效益几乎没有。优点：新的管理人员会带来一些新的管理方法，或者行之有效的方法。