审计风险课件

专题一入门篇：

——审计预备知识

三、审计中必知的几类专业名词

（三）审计风险

1.审计风险：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。[人的角度]

审计风险如同北京的雾霾一样，是客观存在的，只要出门呼吸，就可能受雾霾影响，只要注册会计师去审计，就存在审计风险

2.重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。[财务报表的角度]

“只能评估，不能人为改变”

对上图的解释：

财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境相关，可能影响多个认定。

认定层次的重大错报风险与具体的报表项目（如营业收入、存货等）有关。

固有风险指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。

控制风险指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

3.检查风险

注册会计师为将“审计风险”控制到一定的程度（联系1），需要根据评估的重大错报风险实施程序（联系2），但还是没有发现错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

教材定义：检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险。

4.审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险

5.注册会计师对审计风险模型的应用

【提示】实务中不一定用绝对数量表达风险水平，而是选用“高、中、低”来进行定性描述。

“三大风险”与“审计考试”

我们参加2016年的注册会计师审计的考试，有不通过的风险（“审计风险”），就审计这个科目本身来说，比较难，（“重大错报风险”高），为了将通过不了的风险降到一定的水平，我们需要多看书，多做题（注册会计师要多实施审计程序），以降低即使努力学习了也通过不了的风险。（“检查风险”）

【例题˙审计风险（2015）】下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。

A．如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%

B．实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表

述

C．审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

D．在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

【答案】A

【解析】审计风险模型公式：审计风险=重大错报风险×检查风险，检查风险=10%÷35%=28.6%，选项A错误。

【例题˙重大错报风险（2012）】下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A．重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B．重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C．财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D．认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

【答案】A

【解析】选项A错误。选项A中陈述的是“检查风险”的含义。

1 1 具体审计目标

3 3 审计概念，三方关系，认定

1 2 管理层责任

从上表可以看出，第一章的内容在近三年的考试中分别考了“1分”“5分”“8分”，这与2014年对本章教材的重新编写有关系，同时也说明，本章不但是学习审计的“基础”，同时也是考点的密集章。

本章整体难度不高，考核的题型基本是选择题，属于“易得分章节”。

本章学习重点提示：

认定、审计目标、审计风险、合理保证与有限保证、审计要素、职业怀疑

五、学习方法提示

1.前五节是审计的基础概念，采取从前往后的顺序，逐节复习，逐步深化了解概念，第六节是对整个审计流程的介绍，帮助我们串点成线，也作为后续学习的基础。

2.重要的考点和难点，结合基础班的课件深入了解，结合真题强化记忆。

3.难点（比如“认定”）在后续章节（9-12章）的学习中还要深入学习，后续学习过程中做到前后联系，贯通一致。

本专题小结

1.什么是财务报表审计

2.为什么要审计财务报表

3.审计中必知的几类专业名词（认定、审计风险）

4.近三年考点及学习重点提示

5.学习方法提示