第三章存款业务资料教程

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？某单位于2002年2月25日存入1年期定
期存款100万元，月利率3.6‰,于8月10 日提前支取。支取日活期利率为0.66 ‰
1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300 元
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五、单位通知存款
（一）、特点： 1、存入时不约定存期，支取时提前通知 2、分为一天和七天通知存款两个品种 3、记名式存款 4、起存50万元，一次存入 5、一次或分次支取，最低支取金额单位为10万元，
6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执 行
（二）账务处理 账户“单位通知存款”
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第三节 储蓄存款
一、政策: 鼓励和保护
原则： 存款自愿， 取款自由， 存款有息 为储户保密
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二、储蓄种类 （一）人民币储蓄种类 1、活期储蓄 2、定期储蓄 3、定活两便 （二）外币储蓄 1、外币活期储蓄 2、外币定期储蓄
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储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款 50 000元，原存入80 000元，定期1年，利率1.98%。 支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。（假设不计利 息税）
借：定期储蓄存款
80 000
利息支出
210
贷：现金
80 210
借：现金
30 000
贷：定期储蓄存款
30 000
10
351 702 1053 1404 1755 2106 2457 2808 3159 3510
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例1、储户李洁来银行办理活期储蓄存款，业务内容如下 （1）4月5日，李洁来银行开户，存现金3 000元。查表的积数为 258 000； （2）4月21日，李洁来银行续存现金1500元。查表的积数为105 000； （3）5月30日，李洁来银行支取现金1 000元。查表的积数为31 000； （4）6月30日结息。挂牌公告的活期储蓄存款利率0.6‰。
4、到期支取（同2） 5、逾期支取（同2）
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（四）利息的计算
1、方法 “利随本清”
存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、
零头天数按实际天数计算
例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的
储蓄存款，其实存天数为（
）
A 390天
B 391天
2年。 4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用 资金的收付，其只能专款专用。
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（二）结算账户的开立与管理 1、各类账户开立的条件 2、开立账户必须提交的证明文件 3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求
1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）
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五、定期储蓄存款
（一）整存整取 （二）零存整取 （三）整存零取 （四）存本取息
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（一）整存整取(双整) 1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。 2、规定：
（1）50元起存，多存不限 （2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。 （3）可以提前全部或部分支取。 3、会计处理 账户： “定期储蓄存款” “整存整取”分户
2005年9月21日起对个人活期存款由按 年结息调整为按季结息，每季度末月的20 日为结息日。 2、方法 （1） 积数查算法（手工,已不用）
利息=积数×日利率
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活期储蓄存款积数查算表
日期 积数
本金
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1
360 720 1080 1440 1800 2160 2520 2880 3240 3600
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开户 借：现金 贷：定期储蓄存款----整存整取户
到期支取 借：定期储蓄存款----整存整取户 应付利息（利息支出） 贷：现金
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若部分提前支取，采用“满付实收制”注销旧存单， 按原存入日开出新存单。
账务处理 借：定期储蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支付部分的利息） 贷：现金 借：现金（剩余本金） 贷：定期储蓄存款（剩余本金）
C 392天
D 389天
例2．若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取
的储蓄存款，其实存天数为（ ）
A 486天 B 487天
C 490天
D 488天
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2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取 部分以及逾期部分按活期利率计息。 3、账务处理 按季预提（现行利率）
借：利息支出 贷：应付利息
6
355 710 1065 1420 1775 2130 2485 2840 3195 3550
7
354 708 1062 1416 1770 2124 2478 2832 3186 3540
8
353 706 1059 1412 1765 2118 2471 2824 3177 3530
9
352 704 1056 1408 1760 2112 2464 2816 3168 3520
月18日支取.
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4、账务处理 借：利息支出 贷：应付利息
或 借：利息支出 贷：活期存款
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三、定期存款的核算 （一）特点：存入时约定支取期限。 （二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清 户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定 期存款开户证实书”
（二）业务处理程序
1、开户
2、续存
3、支取
4、销户
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账户的设置 “活期储蓄存款”
活期储蓄存款
借
贷
支取数 存入数
实有数
存入现金 借：现金 贷：活期储蓄存款
支取现金 借：活期储蓄存款
贷：现金
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（三）利息计算 1、结息日 每年6月30日
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三、活期存款的核算 （一）支票户存款
1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项； 适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存2、3
现金
出纳专柜
现金交款单 3
2
银行记账
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3、支取手续
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现金支票
会计专柜 3 现金支票
取款人
现金 4
出纳专柜
2
银行记账
现金付出登记簿
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（二）存折户存款
1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存 取；适用于存款业务收付简单，与外界较 少发生购销业务的单位或团体，如党费、 团费存款户和个体工商户。
2、存取手续。
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（三）会计处理 设置 “吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。
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(三)处理 账户“定期存款”
借
定期存款
贷
支取数 存入数
实有数
1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款 贷：定期存款
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2、到期转存 自动转存只限1次，连本带利 转存。
借：定期存款 应付利息（利息支出）
贷：活期存款 3、提前支取（同2 ）
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4、整存整取利息的计算 依据：93年3月1日《储蓄管理条理》 （1）到期支取，按原存入日利率计算，存期 内利率调整，也不分段计息。 （2）提前支取，提前支取部分按支取日活期 利率计算，其余部分按（1） （3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。
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例1.某储户与1993年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入日利率9.75 ‰,储户于1995年8
二、存款的分类 1、按对象划分 2、按资金性质划分 3、按期限划分
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第二节 单位存款
一、存款账户的管理 2003年《人民币银行结算账户管理办法》 （一）银行结算账户的种类
1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个 单位只准开立一个基本存款账户。
特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支 取现金。
2
359 718 1077 1436 1795 2154 2513 2872 3231 3590
3
358 716 1074 1432 1790 2148 2506 2864 3222 3580
4
357 714 1071 1428 1785 2142 2499 2856 3213 3570
5
356 712 1068 1424 1780 2136 2492 2848 3204 3560
计息积数=各日（月）余额之和 3、计息方法 （1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变 动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多 的存款账户）
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活期存款科目乙种账 利率0.99%
月 日 借方发生额 贷方 借或 余额 日数 积数 发生 贷 额
3 21 41 5 12 160 000
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4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款 10万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次 年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
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计息积数=258 000+105 000-31 000=332 000 利息=332 000× 0.6‰/30=6.64（元） 代扣利息税=6.64 ×20%=1.33元 实付利息=6.64-1.33=5.31元
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（2）日积数表计息 用余额计算积数（同分户账计息）
3、会计处理 借：利息支出 贷：活期储蓄存款 其他应付款（个人所得税）
200 贷 000
120 贷 000
贷
200 000 320 000 160 000
11 2 200 000 41 13 120 000 39 6 240 000
6 20 21
180 贷 000
贷
340 000
1
340 000
92 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
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5、实行个人结算账户的规定 （1）首次规定个人银行结算账户 （2）允许单位账户转入个人账户（付款依据
和收款依据） （3）划分结算账户和储蓄账户的区别
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四、活期储蓄存款
（一）规定
1、最低起点金额：1元人民币，支取时 至少保留1元人民币底数
2、99年11月1日，开征个人利息所得税
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三、储蓄改革事件 1、实行储蓄账户实名制
2000年4月1日起，实行《个人存款账户实名制的规定》
2、储蓄计息方法改革 93年3月 1日，《储蓄管理条例》 3、征收个人所得税 《对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实
施办法》 99年11月1日执行 4、储蓄存款凭条的填写改签字 2002年开始，银行打印单据，客户签字。
2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的 资金支付。
特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取； 账户数不受限制。
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3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时 机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。 既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与 基本存款账户的区别在于时间上的限制。
活期存款
单位存款的 单位存款
减少数
增加数
单位存款 实有数
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例1、某单位存入现金50 000元。
借：现金 50 000
贷：活期存款 50 000
例2、 某单位来行支取现金20 000元。
借：活期存款 20 000
贷：现金
20 000
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（四）利息的计算 1、计息时间：季末20日 2、基本公式 （1）利息=本金×存期×利率 （2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率
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主要内容 单位存款 活期存款 定期存款 个人存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
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教学目的与要求
了解存款业务核算的基本要求； 了解各种不同类型的存款账户； 掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算； 掌握各类存款利息的计算。
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第一节 概述
一、意义 1、银行资金来源的重要渠道 2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场